关于加强电力多经企业内部控制的思考

王艳

摘要：电力多经企业是我国电力体系特定历史时期的产物，面对电力体制的深化改革，将电力多经企业全面推向市场，使得企业承受巨大的发展压力，因此电力多经企业必须积极探索适用企业发展要求的内部控制制度，提高管理水平，推进企业可持续发展。为此，文章首先分析了电力多经企业面对体制改革为什么必须实行内部控制;然后探讨电力多经企业实行内控以来存在的问题;最后针对问题提出了建立健全有效的内控体系的对策。对于促使电力多经企业提高内控管理水平，实现企业的经营目标具有一定的参考价值。

关键词：电力多经企业;内部控制;ERP系统

电力多经企业是电力体系的组成部分，产生于特定的历史时期，以集体资产的形式进行经营，设立的目的是为电力职工谋福利和解决职工家属、待业青年的就业问题。随着电力体制改革纵向加深，电力行业垄断格局逐渐改变，以前依附在电力主业下的多经企业逐渐走向市场竞争，面临市场竞争的巨大挑战。电力多经企业在面对风险和挑战的同时，只有抓住全新机遇，深化企业改革，强化内控能力，提升管理水平，培育核心竞争力，才能实现国有资本保值增值，实现电力多经企业可持续发展。内蒙电力多经企业正是在这一背景下设立并逐步发展壮大的企业，其内部控制情况在同类企业中具有典型性。因此，本文以该企业为案例企业，对其内部控制问题加以探究，以期对同类企业的内部控制建设提供参考。

一、案例企业简介

按照内蒙古自治区国资委《关于内蒙古电力集团有限责任公司多经企业管理改革方案的批复》意见，经公司总经理会、机构编制委员研究会，公司党委会审议，公司2016年第4次董事会审议通过，于2017年2月成立内蒙古电力集团蒙电控股有限责任公司（以下简称“蒙电多经企业”。蒙电多经企业的成立，意味着多年来各自分散管理的8个盟市的11家母公司、下设65家子公司、旗县39家孙公司的多经企业归为一体实行统一管理，同时意味着内控管理和预算制度在内蒙电力多经企业正式实施。蒙电多经企业职能定位是落实集团公司多经国有资本管理的总体决策部署，致力于发展成为公司多经产业的“资本监管平台、改革重组平台、资源共享平台”促进多经企业国有资本保值增值。

二、企业加强内部控制的必要性

内蒙电力多经企业通过深化改革，根据本地区实际情况制定企业发展战略，积极主动迎接市场竞争的挑战，发展势头猛烈，在此背景下，内蒙电力多经企业加强内部控制显得极为必要和紧迫。

（一）防止贪污腐败的必然要求

加强内控制度建设，是企业防止贪污腐败的必然要求。实行内部控制是将不相容的岗位相互分离，使他们相互制约相互监督。此外，内部控制要求内蒙电力多经企业严格执行授权审批制度，使用透明公开的信息手段，设立监督管理部门，减少贪污腐败的可能性，从源头上起到防控腐败的作用，从而达到控制风险防止国有资产流失的目的，同时对预防职务犯罪有着重要意义。

（二）提高管理水平的必然选择

加强内控制度建设，是企业提高管理水平的必然选择。内控制度是将企业的各项管理工作与内部机制相结合，促使企业经营管理合法合规、资产安全完整，同时保证财务报告真实可靠、经营效果稳步提高。企业只有加强内控管理制度，提高内控管理能力，工作做到有章可依，才能增强其核心竞争能力，降低经营风险，走可持续发展道路。

（三）确保会计工作质量

内部控制是企业保证会计工作质量的有效措施。完善内部控制制度，能够加强会计基础工作的开展，提高会计工作质量。内蒙电力多经企业实行内部控制制度以来，要求从母公司到各级子公司自上而下按照统一标准取得和填制原始凭证，设计统一凭证格式，规范会计科目、会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，明确凭证装订和保管手续，按照统一要求编制、报送、保管财务会计报告。内蒙电力多经集团公司要求各级母子公司严格按各项规定在给定的时间点内完成任务，为提供财务报告信息的及时性、可靠性、完整性提供了保障，同时按照统一要求促使会计信息质量得以提高。

三、企业内部控制存在的问题

目前电力多经企业逐渐进入公平竞争的新阶段，内蒙电力多经企业在转变思想，调整制度，加强内控管理等方面取得了一定的进步，但是随着电力体制改革的纵向发展，企业内控制度管理方面的问题在各母子公司中显现出来。

（一）内部控制环境较差、制度体系不完善

根据内蒙多经各母子公司的实际情况来看，大部分企业都存在内控环境较差和内控体系不完善问题，从而导致内控协调性差，没有充分发挥其作用。一是制度体系不完善、制度改革不到位。由于企业具有多层级式运营管理的特点，公司分级较多，有市级、旗县子公司，还有孙公司，层级较多较复杂，从而导致内控制度产生重复执行、控制盲点及形式主义等问题，没有达到预期工作效果，阻碍内控管理工作的实施。二是人力资源基础薄弱。由于企业长期作为电力主业的附属，以解决主业人员压力、安置闲置员工为目的，导致企业员工文化水平偏低，从业素质差、业务能力不足，无热情动力开展工作。很多旗县多经公司45岁以上人员占比85%，缺乏年轻有为的人才。同时，由于企业经营范围广、行业跨度大、在客观上要求配備专业性、综合性较高的财务人才，但企业特别是旗县财务人员中很大比例是转岗人员，缺乏专业知识、导致职业判断能力弱，致使工作质量不高，人才的缺乏阻碍企业内控管理的有效开展。三是缺乏完善的内部审计机制。旗县电力多经企业一般不设内部审计部门，即使设立也是由兼职人员承担，责任心较差、领导重视程度不够，审计部门常常形同虚设，起不到审计监督的实质作用，无法针对企业运营特点进行有效的内部控制。

（二）风险评估机制不健全，防控意识不足

企业对风险管理采取事后总结管理、事后补救的管理形式，没有针对问题进行较为深入的分析和防范，在一定程度上反应企业在风险管理和防控意识方面存在较大的问题。一是没有形成预算管理下的内部控制。预算管理工作在企业刚刚开始实行，由于预算管理体系不完善，预算编制不严谨，预算执行力度不足，预算激励制度不合理等原因导致企业的内控风险评估和防控意识不强。二是内部控制执行不力。由于企业的内控制度刚起步，在实际工作中部门之间缺乏相互配合、相互沟通，内控作用受到限制。三是管理人员自身内控意识较为薄弱。企业管理人员对内控制度没有给予高度重视，对内控制度的本身缺乏认识，且不了解风险评估、风险防范对企业内控体系重要性，最终促使内控制度在实施过程中频繁出现问题。

（三）信息沟通不及时、信息价值不高

企业没有建立完善的信息沟通机制，没有将内控相关信息在企业内部各部门、各业务环节之间进行沟通和反馈。内部信息传递不及时、不畅通，可能导致决策失误，相关政策措施难以落实。而且企业财务信息的准确性不高，缺乏对市场的调研，缺乏对专项信息的合理筛选，导致内控不能有效运行。

（四）内部监督不到位，监督检查力度差

企业没有设立独立的监督管理部门，导致内部监督不到位，监督检查力度差。一是对建立和实施内部控制的情况没有形成常规、持续的监督检查，日常监督管理不位，可能致使内控失效。二是由于内控监督部门人员配备不足，结构不合理，面对发生较大调整和变化的情况下，对内部控制的某一方面不能形成有针对性的专项监督检查，日常监督和专项监督不能有机结合，不能发挥内部监督效力。

三、完善企业内部控制的措施

如何促使企业更好的开展内部控制，为实现企业战略目标提供保障，针对上述问题，提出以下应对措施。

（一）强化内控环境，完善内控制度体系

企业通过以下三种措施强化内控环境，完善内部控制制度体系。一是加强企业文化建设，倡导团队协助精神，树立现代管理模式，增强风险防范意识。二是完善内控制度，采用现代管理制度。企业可通过全面实施ERP系统提升管理人员素质、优化内控管理组织及内控环境。三是完善内部审计机制。企业要成立自己的审计部门，同时授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责，将审计工作要做到实处。

（二）强化内控风险评估，提高防控意识

风险评估和防控意识是电力多经企业内部控制建设中最为重要的环节。一是以全面预算为依托开展各部门内控工作。企业将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门形成全方位的预算管理体系，内控管理把各部门预算分解结果作为控制方向，从而发挥切实有效的内控作用。二是提高管理人员自身内控意识。要求企业的管理人员根据企业自身发展特点和经营目标，结合本地区的实际市场情况，能够准确的分析和评估出企业在经营活动中存在的风险，并能够根据风险做出准确的判断、使用合理的方式规避风险，从而解决企业决策盲目性的问题。三是建立风险预警制度。企业在经营管理的过程中建立风险预警制度，不仅能够对控制风险采取有效的应对措施，而且能够强化内控制度的执行力度，致使内控制度防范风险的作用得到充分发挥，保证企业生产经营的规范合法，确保国有资产保值增值。

（三）全面建立内部控制信息系统

企业要利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升形成信息化管理平台，全面建立内部控制信息体系。内部控制信息系统的建立不仅能够强化生产经营管理的业务流程、找准关键控制点，进行及时跟踪，保证信息的准确性和可靠性，同时能够及时发现内控制度在运行的过程中所产生的问题，找准问题，及时解决，确保内控制度在企业的生产经营管理中持续稳定的运行。

（四）构建内控监督机制和考核机制

行之有效的内部监督是企业实现内部控制制度的重要保证。电力多经企业要想确保内控制度有效落实，就需要加强对内控 的监督管理。配备具有职业道德修养和专业胜任能力的人员，对内控的设计和运行进行持续的日常管理和专项监督，确保在内控制度在实施过程出现的问题能够及时发现并改正。除构建内控监督机制外，企业还应配套考核机制，以提高人员的工作热情，达到有效激励的效果，从而提高全员参与内部控制的积极性，确保企业内部控制有效执行。

四、结语

内部控制对电力多经企业的未来发展有着重要意义。目前内部控制制度在内蒙电力多经企业中还不够完善，企業应根据自身经营情况，从改善企业内控环境、完善制度体系，提高管理人员素质，增强防范意识，构建内控监督体系等方面为切入点，实现企业全面预算管理和内部控制制度相结合，尽最大努力降低运营风险促进企业健康稳步的发展。

参考文献：

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【作者单位：内蒙古电力（集团）有限责任公司巴彦淖尔电业局五原分局】