新时代高校内部控制建设的新探索

施全艳

〔内容提要〕高校内部控制建设不是某一个部门，某一个人的工作，而是全员、全校、全覆盖的系统工程。本文主要从新时代内部控制建设的要求，新时代内部控制建设的内容，高校内部控制建设成果与思考三方面进行了新探索。

〔关键词〕新时代 高校 内部控制

一、新时代内部控制建设的政策要求

（一）新时代国家治理和预算管理的要求

建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。加快推进机构、职能、权限、程序、责任法定化，全面推行政府部门权责清单制度，规范和约束履职行为，让权力在阳光下运行。擅于运用互联网技术和信息化手段开展工作，增强驾驭风险本领，健全各方面风险防控机制。

（二）内部控制是落实国家治理要求的重要任务

各单位必须从落实全面、从严治党和优化财政治理能力的政治高度认识内部控制工作，抓好内部控制制度完善和内部控制执行等一系列重点工作，推动内部控制工作从“立规矩”向“见成效”转变，努力形成内部控制工作齐抓共管、内部控制制度有效管用、内部控制执行真正到位的内部控制工作新局面。

（三）内部控制是促进法治政府建设的主要手段

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中明确：健全依法决策机制。把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定确定为重大行政决策法定程序；建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制；对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。

（四）内部控制是全面实施绩效管理的有效途径

十九大报告提出要建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理，标志着内部控制不应仅仅关注实现防止权力滥用，更应关注如何运用好公共权力，实现相应的公共服务效率效果。花钱必问效、无效必问责、业财要融合、数据要共享、花钱得其所、履职得安全。

二、新时代学校内控建设的内容

（一）内部控制的含义

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施、执行程序，防范化解经济活动风险。简单地说，就是管理制度化，制度流程化，流程信息化。内部控制的目标：一是保证经济活动和权力运行合法合规。二是保证资产安全和使用有效。三是保证财务信息真实完整。四是保证提高公共服务的效率和效果。五是保证有效防范舞弊和预防腐败。合法合规是底线，安全可靠是明线，防腐反弊是警线。内部控制是根据五原则、五步骤、二层级来实现，五原则是指全面性、重要性、适应性、制衡性、易操作性；五步骤是指梳理流程、明确业务环节、分析风险、确定风险点、选择应对策略及内部控制制度；二层级是指单位层面、业务层面。内部控制的质量是通过风险评估来呈现。

（二）高等院校的内部控制

1.高校实行全面内部控制建设的主要内容应包括所有部门、全部人员、全部经济和业务活动。具体按层次划分应包括校级层面内部控制和业务层面内部控制。业务层面的内部控制还可分为管理机构层面内部控制和基层单位业务内部控制。

2.管理机构的内部控制内容主要包括部门职责、岗位设置、业务内容。通过梳理业务内容，明晰各项业务流程，对业务执行与审核监督分开，实现决策、执行、监督三权分离。另外，还要求各部门编制部门预算，并进行归口管理。各部门根据业务需要编制部门预算，预算科目根据经济科目不断细化，并针对预算使用情况进行说明。归口管理部门根据各部门的预算执行情况和业务绩效情况综合考虑预算分配与下达。归口部门对预算执行情况进行检查，防止未经审批的预算调整、挪用、滥用的情况。

3.基层内部控制建设的内容是基层单位要做好单位内部的预算、收支管理等常规业务内部控制规范。建立预算编制与分解工作小组，统一安排基层单位预算，并定期与归口管理部门进行沟通，编制预算执行绩效报告。建立用款申请制度，在具体使用预算内某项资金时，基层单位用款人要填写用款申请单，基层单位领导根据单位发展战略与资金使用效果进行审批。

三、新时代高校内控建设成果与思考

（一）高校内部控制建设的成果

经过三年多的内部控制建设，高校初步梳理完成预算、收支、资产、采购、基建、合同六大基础业务建设；人事、教务、学生、科研、专项、招生、就业、审计等特色业务建设；组织、纪检、党政办公室等单位层面的建设，完善内部规章制度，梳理内部流程，内部控制建设取得了初步的成果，提升了高校内部的管理水平。

（二）高校内部控制建设的体会

一是必须提高政治站位，在党委的领导下必须保持高度的组织性、鲜明时代性、精准的专业性，积极推进，不断完善。二是必须全校动员、各部门积极参与。内部控制建设涉及到学校管理的方方面面，涉及到每一个岗位，每一个制度的制定，需要各职能部门通力合作、共同完成。三是需要实施多系统业务对接，实现各部门及时的数据交换，内部控制最终目标促进管理制度化、制度流程化，流程信息化。可见，信息化建设是实现内部控制落地的重要保障。

（三）高校实行全面业务内部控制建设的思考

1.实行全面内部控制是依法依规治校的需要，是高等学校提升内部管理水平的有力支撑。高等学校由原来行政体制管理模式向建立中国特色现代大学制度转变，建立党委领导、校长负责、教授治学、民主管理的现代大学制度。要实现現代大学制度，必须建立完善大学的各项规章制度，建立规范的内部控制体系，通过内部控制体系设立详细内部工作流程实现内部管理的制度化。完善的内部管理制度和健全的内部控制体系，实行全面内部控制是我国高等学校实现现代大学制度的必然要求和有效的快捷方式。

2.实行全面内部控制是高等学校去“行政化”改革的需要，是适应时代发展的雄厚保障。十八届三中全会通过并指出“加快事业单位分类改革，推动公办事业单位与主管部门理顺关系和去行政化”。高等学校是我国公办事业单位的重要组成部分，也同样处在改革之列。通过公办高等学校去行政化的改革，让高等学校成为真正独立自主、权责对等的事业单位法人主体，在高等学校获得更多的权利，更大的自主权的同时，也要承担各大的责任、更多的义务。另外，高等学校还将独立开展所有的业务活动，这给高等学校未来的发展带来不可预测的各类风险。因此，在高等学校实施全部业务内部控制建设具有更为重要的意义。

总之，不断提升学校实行全面业务内部控制建设，不仅是适应内部管理改革，建章建制，提升高校内部治理水平的要求，更是大环境大时代的迫切需求，尤其是2019年10月中国共产党第十九届四中全会审议通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》。国家依法治国，要求高校要依规治校，通过内部控制建设使制度流程化，是执行内部管理制度的高效途径。因此，高等学校实施全面业务内部控制建设势在必行。

（作者单位：营口职业技术学院）