事务所实施内部控制审计面临的问题及建议

摘 要 实施内部控制审计，是保障企业安全经营，推动企业健康发展的重要措施，能够提升企业管理质量，改善企业的财务问题。内部控制审计存在两个主体，一个是事务所，另一个是受审企业。本文简要分析事务所实施内部控制审计的重要性，以及事务所实施内部控制审计存在的主要问题，提出事务所实施内部控制审计的几点建议。

关键词 事务所 内部控制审计 经营质量 审计风险

一、事务所实施内部控制审计对受审企业产生的影响

（一）有助于企业内部控制制度的完善

企业的经营发展与日常管理工作离不开内部控制制度的约束。通过实施内部控制审计，能够实现对企业内部经营环境和工作环境的改善，让企业内部管理人员和基层员工对内部控制审计工作的重要性有更充分的认识。在良好的内部控制环境下，企业能够根据当前情况，不断完善企业内部控制制度，让企业职工能够自觉遵守相关管理制度，使企业行政管理和财务部门的相关控制工作更具规范性和科学性。内部控制审计作为企业的内部监督主要环节，是检查企业管理质量与完成自我评价的重要手段，通过事务所对企业内部控制审计，能够加强管理者和普通职工之间的联系，这样能更好地发现企業管理工作和经营发展中出现的问题，进而提升企业的整体工作能力和企业竞争力。

（二）有助于提高企业的经营质量

现阶段市场环境的复杂性给企业的管理工作提出了更高的要求，只有做好内部管理工作，才能全面提升企业的工作质量。借助事务所开展内部控制审计工作，可以强化管理人员对企业日常经营行为的管理力度，使企业内部管理工作更加具有科学性和有效性，进而提升整体管理水平。企业通过内部控制审计，能够使财务管理工作变得更加规范，更好地控制企业的经营成本，避免出现企业超预算经营的发生，同时也能对企业的财务资金分配及流向进行有效监督，保障企业经营的科学性。另外，通过内部控制审计，能够为企业投融资决策起到参考价值，这样也有助于提高企业经营质量。

二、事务所实施内部控制审计存在的主要问题

（一）事务所实施内部控制审计容易出现工作质量问题

事务所的部分经济来源是承接企业内控审计等专项审计业务。而部分事务所工作人员为了提升工作业绩，经常会承接一些报价比较低的业务，来提高工作业务量。但这种情况存在一定的风险性，会导致接受的业务数量超过事务所能够承担的工作量，这样不仅不会提高事务所的经济效益，反而会由于工作量巨大，使审计工作的质量无法获得有效保障。从整体上来看，这种情况并不是个例，而是在各个事务所中经常存在的问题。另外，在对企业实施内部控制审计过程中，容易出现忽视受审企业提交的企业内部控制报告，这样就容易使事务所在实施内部控制审计过程中出现工作盲点，不能更全面、更准确地发现受审企业面临的经营和管理问题。

（二）事务所实施内部控制审计的高素质人才数量不足

事务所在对受审企业实施内部控制审计过程中，会涉及多个工作内容，这就要求事务所内部控制审计工作人员不仅要熟悉财务管理知识、会计管理知识、审计知识和税务知识等，也要懂得企业管理、电子信息化技术知识等。庞大的知识储备量，给事务所内部控制审计工作人员提出了更高的要求。但目前事务所能够从事内部控制审计的高素质工作人员数量不足，优秀内部控制审计工作人员数量偏少，部分审计工作人员的业务能力也有待提升。事务所部分内部控制审计工作人员是由其他相关部门转过来的，这样就容易使工作人员在开展内部控制审计工作时，受到之前工作内容的潜意识影响，进而容易出现审计质量问题。另外，部分内部控制审计人员不了解电子信息化技术，这样也容易使内部控制审计工作无法发挥出全部作用。

（三）事务所实施内部控制审计时，受审企业部分部门缺少积极配合

在事务所实施内部控制审计实际过程中，容易出现受审企业部分部门不能积极配合的问题。出现这种情况主要有两个方面的原因：一方面是受审企业部分管理人员和工作人员对内部控制审计工作的重要性了解不足，缺少内部控制审计的意识，这样就无法认识到企业委托事务所开展内部控制审计的必要性;另一方面是企业内部个别部门存在一定的工作问题，尤其是财务资金方面存在问题，比较害怕审计人员开展审计工作，进而在事务所实施内部控制审计过程中表现出比较抗拒的行为，不能积极配合事务所的内部控制审计工作。

三、事务所实施内部控制审计的几点建议

（一）事务所应当积极强化内部控制审计的工作效果

新时期的内部控制审计工作，事务所应当积极提高内部控制审计的工作效果。首先，事务所应当对内部控制审计工作有足够的认识，要充分了解其重要性。事务所要根据实际情况，设计一个符合事务所开展企业内部控制审计工作的工作机制。因此，事务所的管理人员应当制定相应的工作体系以及审计业务工作人员培训计划。其次，事务所要制定一套完善的工作制度和管理制度，通过制度的约束力，可以使事务所的审计工作人员增强工作责任意识，同时在开展审计工作时“有据可依”。最后，事务所在承接企业内部控制审计业务时，要根据目前事务所能够承担的工作量以及事务所注册会计师的数量，这样能够减少审计人员的工作量，确保每项承接的企业内部控制审计工作都能够顺利完成。

（二）事务所应当积极提高内部控制审计工作人员的整体素质

事务所内部控制审计人员的工作能力会对审计业务的工作质量产生非常重要的影响。因此，提升事务所内部控制审计工作人员的整体素质是提高事务所承接的内部控制审计工作质量的关键环节。受市场经济环境因素的影响，新时期的企业内部控制审计工作内容和方式已经发生了比较大的变化，内部控制审计人员需要了解的知识更多。为了应对这种情况，事务所应当积极开展内部控制审计工作人员业务培训工作，及时宣传和讲解新的业务知识和业务技术，拓宽审计工作人员的知识储备，需要开展财务管理学、会计管理学、企业管理学、审计学、金融学、统计学等方面知识的培训课程，同时也要开展电子计算机和信息化技术培训课程。

另外需要注意的是，不仅要提升审计工作人员的业务能力，还要提升其思想政治水平，使审计人员具备强烈的工作责任意识、创新能力和奉献精神，这样能显著提高事务所实施内部控制审计工作的有效性和整体质量。事务所还需要不断招募具备培养潜力的年轻审计业务人员，这样不仅能够优化事务所审计业务人员的年龄结构，也能够持续保持事务所有年轻“血液”的注入，进而提高事务所内部控制审计工作质量。为了提高审计人员的工作积极性和工作质量，可以采取激勵制度，通过物质奖励和精神奖励两方面，使优秀的审计业务人员增强幸福感和满足感，进而提高事务所审计工作质量。

（三）事务所应当强化与受审企业之间的良好沟通

企业委托事务所实施内部控制审计的主要目的是排出企业内部潜在的风险隐患，提升企业的竞争力和管理能力。事务所实施内部控制审计是一项具有双向性的工作，因此，为了提高审计质量，应当强化与受审企业之间的良好沟通质量。一方面，受审企业应当做好配合工作，不仅要提供一套详细、完善、准确的企业内部控制信息报告，同时企业内部应当由上而下，做到各个部门和职工要积极配合审计工作;另一方面，事务所需要重视受审企业提供的企业内部控制信息报告，这样有助于使审计工作人员更精确地发现潜在的审计风险，进而提高实施内部控制审计的工作质量。

四、结语

市场经济环境的快速发展使内部控制审计对企业的发展起着至关重要的作用。企业为了增强自身的稳定性，确保企业财务资金得到合理使用，应当积极开展内部控制审计工作，同时事务所应当不断提升自身的工作水平，这样才能提高内部控制审计工作质量。为了做好事务所的内部控制审计工作，事务所应当积极强化内部控制审计的工作效果、提高内部控制审计工作人员的整体素质、强化与受审企业之间的良好沟通，这样才能提升事务所承接的企业内部控制审计业务工作质量和效率。

（作者单位为天健会计师事务所<特殊普通合伙>重庆分所）

[作者简介：吴春（1975—），男，本科，会计师事务所审计，研究方向：内部控制。]

参考文献

[1] 杨娟.事务所实施内部控制审计面临的问题及对策[J].现代企业，2019（7）.

[2] 牛腾飞.内部控制审计的成效以及面临的问题和应对策略[J].财会学习，2016（7）：158.