对企业财务预算的几点思考

胡俊

摘 要 财务预算作为企业经营管理的一个重要环节，是企业经营管理工作的起点，也是下一年成本费用控制活动的依据。本文主要从财务预算编制、执行、评价三方面入手，系统地论述财务预算的重点，旨在提升企业整体的经营管理水平，为企业的健康、稳定发展奠定良好的基础。

关键词 财务预算 预算编制 执行 评价

一、企业财务预算的定义

企业财务预算是基于企业发展战略，在科学研判企业经营环境、生产技术、资金充裕性等和合理预测企业未来经营发展的基础上，对企业各项收入和支出、资金的取得和供给、企业经营成果、资产状况及其分配等预算活动所做出的具体安排，以实现企业资源的合理配置和有效使用。

二、企业财务预算的重要性

（一）是企业一体化管理的需要

企业为了经营发展，必须将自身视为一个整体，在战略目标的指导下，通过预算管理，注重企业内部职能綜合协调，强化企业管理的计划、组织和控制职能，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动联系起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。

（二）是适应财务活动变化的需要

企业的财务预算已成为连接企业和市场的桥梁和纽带，不再是单一的资金收付活动，而是包括日常管理、投资决策和资金筹措等多项内容的活动。企业财务预算不仅要对日常资金运用进行管理，还要择优选择不同的投资方案，并为企业生产经营活动筹措资金。企业能否科学地预算所需资金，能否有效地筹集资金，并将其合理配置，关系到企业的生存与发展。

（三）是企业提高经济效益的有效途径

财务预算的关键是以市场为导向、以销售为龙头，财务预算的重点是降低成本费用。通过预算管理，将预算指标层层分解，落实到各责任单位和部门，将预算目标通过定性指标和定量指标落到实处，为提高企业经济效益提供可靠保证。

（四）实现企业战略管理及绩效管理相结合

现代企业的企业章程和管理结构，往往体现为公司股东与公司高级管理人员相互分离。在企业经营层面反映为公司的所有权与经营权相互分离，较易造成管理层的机会主义和短期投机行为，在一定程度上制约企业股东战略目标的实现，使企业战略管理与绩效管理相分离。财务预算作为企业经营管理中的重要组成部分，将企业战略管理科学有效地与绩效管理相结合，在兼顾企业中长期发展战略的同时，保证企业股东与经营管理者的目标一致。

三、企业财务预算的原则

（一）以收定支原则

企业通过财务预算各项收入之和，对企业经营性支出、投资性支出、筹资性支出进行合理的分配，原则上支出总额不超过收入总额。

（二）自下而上、上下结合原则

企业采用“自下而上，分级编制，逐级汇总，上下结合”的方式编制财务预算，使财务预算更加合理、切合实际。

（三）事前控制原则

企业编制财务支出预算需保证应编尽编，杜绝预算外支出，将各项支出控制在预算范围内，有利于预算目标的实现。

（四）归口管理原则

为提高财务预算的效率和准确性，企业财务预算应实行归口管理，各单位及部门收入、支出预算应先报送归口管理部门，归口管理部门分析汇总后再报送财务部门。

（五）预算利润核心原则

企业编制财务预算，应以利润增长为核心，企业取得预算利润的增长，重点考虑收入的增长幅度必须高于成本的增长幅度，为实现企业预算利润留有足够的空间。

四、企业财务预算编制

企业根据公司发展战略和发展目标，结合往年经营实绩、企业现阶段所处的市场环境、企业的技术生产水平及经营能力，基于对未来的合理预期，编制财务预算。企业财务预算的编制应注重以下几点：

（一）编制科学合理

企业编制经营预算、投资预算、筹资预算必须以事实情况为基础，有据可依，有据可寻。杜绝凭空捏造，更不能拍脑袋、以假想的数据进行编排，而是要通过科学合理的预测编制预算。

（二）抵消关联交易

集团企业编制财务预算往往涉及关联交易相互抵消的情况，集团企业部门及子公司在编制预算时，需充分考虑涉及抵消业务的数量、金额，并且相互之间需沟通、协调，保证财务预算的准确性。

（三）各部门预算保持一致

企业部门、单位编制财务预算与归口管理部门分析汇总预算需保持一致，企业集团本部与子公司关联交易财务预算需保持一致。责任部门编制财务预算如需调整，及时通知归口管理部门和财务部门。责任部门调整财务预算后应报送归口管理部门分析汇总，归口管理部门调整财务预算后应报送财务部门分析汇总。责任部门、归口管理部门、财务部门三者的财务预算应保持一致。

（四）合理安排预算编制顺序

企业财务预算编制的顺序一般是先编制损益预算和投资预算。经营预算以公司预计产量、收入、成本为基础，投资预算依据公司发展规划适时编制，根据损益预算和投资预算判断资金余缺。然后编制筹资预算，并依据损益预算、投资预算、筹资预算汇总编制资产负债表预算、损益表预算和现金流量表预算，全面反映企业在一定时期内的资产状况、经营成果和现金流量。

（五）编制资金预算

根据企业年度财务预算，编制月度资金预算。企业部门、单位资金收支应按月度进行计划性细化管理，提前编制资金收支计划，统一报送至财务部门。财务部门分析汇总形成月度资金预算。

（六）特殊预算单列

随着会计准则的不断更新，国家对企业安全、环保越来越重视，鼓励企业研发高新技术、不断创新，企业编制财务预算往往需要对安全支出、环保支出、研发费用支出进行专项预算、单独核算。

（七）加强对预算人员的培养

企业财务预算的科学性、合理性以及有效性与高素质的预算人员是分不开的，企业应重视并加强对预算人员专业素质的培养，定期开展相关培训，提高预算人才队伍的素质和水平，从而促进企业财务预算工作顺利开展，为企业经营发展的高效、有序化奠定良好的基础。

五、企業财务预算执行

在企业编制完成的财务预算经公司董事会批准后，企业各项经营活动进入预算执行阶段。企业预算执行坚持以预算指标为基础、以市场政策环境为导向、以经营管理为重点、以资金管理为纽带。企业财务预算的执行应注重以下几点：

（一）预算目标分解

企业按照公司董事会或股东会批准的预算，适时下达公司财务预算及考核指标。企业各单位、部门需严格按照预算目标执行预算。财务部门定期向责任单位、部门发放预算进度执行情况表，以便各单位、部门做好经营管理工作。

（二）产量（销量）收入分析

根据收入预算，企业需进行产量（销量）收入分析，通过逐项核销分析产量（销量）数量对应收入金额，判断已完成的产量（销量）是否转化为收入，确保企业产量（销量）全部转化为收入。

（三）应收款项分析

根据收入预算，企业需制定相应管理办法，确保应收尽收、没有坏账发生。企业依据应收款项余额情况定期编制公司应收款项账龄分析表，定期催收应收款项，确保企业需求资金的及时有效到位，提高企业资金使用效率和周转速度，原则上企业应收款项资金回笼率应在95%以上。

（四）成本费用分析

根据财务预算，企业应严格控制成本支出。企业需定期对成本发生金额、同期预算控制进度与去年同期进行对比分析，对于偏差较大的成本费用，分析原因，找出差距，纠正偏差，确保各项费用支出在预算目标范围内。

（五）预算指标分析

根据财务预算，企业需对各项主要经营能力指标进行分析，通过偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析，从指标上反映企业预算完成程度，体现企业经营发展情况。

（六）资金收支计划执行分析

根据资金预算，企业需对资金收支计划执行情况进行分析，分析经营、投资、筹集资金收支完成情况。对收入未达标或支出超标项目找出原因，限期纠正，保证资金收支计划按进度执行。

（七）政策分析

根据财务预算，企业除了提高收入、控制支出以外，还可以加强学习国家省市地区等政府部门出台的相关奖励、扶持、减免政策。通过系统科学的分析，努力取得政府奖励资金，为实现企业利润、充实企业货币资金作出一定的贡献。

六、企业财务预算评价

健全的考核机制是确保企业财务预算健康有序发展的基础，也是企业人才良性竞争的根基，企业需要通过制定合理的规章制度来打造优化积极向上、公平合理的工作环境和工作氛围。企业财务预算的评价应注重以下几点：

（一）进行层级考核

根据财务预算，企业应建立公司考核体系，包括但不限于《企业高管绩效考核办法》《企业中层绩效考核办法》《企业一般管理人员绩效考核办法》等，考核年度经营目标完成情况。

（二）预算执行考核

根据财务预算，企业应对预算编制与执行结果准确率进行考核，如产量（销售量）预算准确率、收入预算准确率、成本费用预算准确率、利润总额预算准确率、净利润预算准确率等;对于盈余类执行结果应大于等于预算指标，对于支出类执行结果应小于等于预算指标。

（三）变动成本考核

根据财务预算，对与产量（销量）相关的变动成本，企业应制定相应考核办法，包括但不限于《生产用电考核办法》《生产用油考核办法》等制度，对变动成本经营完成情况进行考核。

（四）特殊情况考核

根据财务预算，企业应设置特殊贡献及重大过错考核指标，对为企业经营发展作出重大贡献的部门及个人给予奖励，对出现重大过错的部门及个人给予惩罚。

（五）评先评优考核

根据生产经营情况，可以年度开展先进个人、先进集体评优评奖工作，通过物质奖励和精神奖励，激励个人和集体充分发挥主观能动性，更好地完成企业预算目标。

（六）竞赛考核

根据生产经营情况，企业可以举办各类专业性比赛、评比活动，提高专业人才的技术能力和知识水平，提高工作效率，为更好地完成企业经营目标打下坚实的基础。

七、结语

财务预算作为企业经营管理体系不可缺少的一部分，在企业中发挥着重要的作用，合理的财务预算可以帮助企业更好地经营。本文详细分析了企业财务预算的基本概念、重要性和管理原则，提出对企业财务预算编制、预算执行、预算评价的几点思考，希望企业能够不断加强财务预算管理，为企业的稳定可持续发展作出应有的贡献。

（作者单位为马鞍山港口<集团>有限责任公司）

参考文献

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