浅谈汽车研发中心费用管理

张海婷

摘 要 自2018年以来，我国汽车行业竞争格局发生了较大变化，汽车行业市场销量出现低增速现象，行业利润空间逐步受到挤压。在复杂多变的国内外环境及多重因素的交织影响下，经济下滑的传导效应逐渐凸显。汽车企业要占领市场，就需要加大研发投入，在新形势下汽车研发中心的费用管理显得格外重要。为了应对外部经济不景气的形势，企业只有提高研发中心的内部成本费用控制水平，才能获得健康发展。本文针对汽车研发中心费用管理的现状及问题进行分析，并提出加强费用管理的措施，以期提高汽车行业的盈利水平。

关键词 汽车研发中心 费用管理 问题 盈利水平

一、引言

当前我国汽车行业正处于市场需求连续下降的困难时期，在这一时期，汽车集团积极开展开源节流、降本增效活动，并对研发中心提出了量入为出的经营理念。在研发技术收入增幅趋低的情况下，可使用资源增量空间有限，人员成本及运营成本需求增加，资源配置矛盾日趋明显。“该投的要投，该节约的要节约”，只有把钱用在刀刃上，提升产品竞争力和核心技术创新，才能实现资源的最优配置，更强有力地支撑研发中心全面深化创新变革、谋求转型升级。降本增效，顾名思义，就是降低成本增加效益。对研发中心来说，就是合理利用有限的资源，降低研发管理成本，提高经济效益，以最少的资源创造最大的价值。成本费用是抵减利润的主要因素，降低成本费用可以增加利润，进而提高企业整体的经济效益。而管理费用管控是成本费用管理的重要环节之一，对于提高企业的经济和管理双重效益、促进企业可持续发展具有重要意义。

二、研发中心费用管理现状及问题分析

（一）费用管控体系不健全

汽车行业长期以来对营销和生产环节的管理较为重视，对研发环节的管控力度不足，缺乏健全的研发中心费用管控体系，费用管理机制不完善主要体现在以下几个方面：

第一，研发中心的费用控制以预算管理为主要抓手，但是预算管理只重视事前管控，预算的事中执行缺乏有效的监督，预算事后缺乏合理的评价与考核，没有制定奖惩措施。执行预算的过程中，预算科目范围内具体事项调整较随意，年度预算外对新增事项缺乏严格的审批程序，各部门费用使用存在“拆东墙补西墙”现象。

第二，没有建立针对费用执行情况的定期反馈机制，缺乏监督，导致业务部门对本部门费用使用情况不上心。

第三，没有建立完善的费用管理跟踪控制体系，导致预算执行实际情况与预算目标产生偏差时无法及时发出风险预警，也不能及时制定对应的调整措施。

第四，绩效考核体系中缺乏足够的针对费用使用的考核指标，费用考核体系不完善，未针对费用使用制定考核奖惩方案，导致各部门的费用管理意识薄弱。

（二）费用控制意识待增强

汽车研发中心的员工总体而言成本控制意识较薄弱，对业务部门及员工缺乏相应的宣传与引导，企业没有在员工心中树立成本效益观念，导致其在开展业务的过程中缺乏成本控制观念。虽然制定了成本管控的绩效考核机制，但是考核指标不完善，无法提升部门和员工在费用控制和降本增效方面的主动性。

同时，公司的费用管理意识不够创新，员工认为费用管控仅仅是财务人员的工作，没有参与费用管控过程的自觉，无法发挥全面成本管理的作用，员工未从根本上树立成本管控和经济效益观念，存在夸大预算、超标报销、浪费等现象。

（三）配套措施细则不够明确

企业行业前几年市场环境较好，经营利润压力不大，因此汽车研发中心对成本管控和费用管理缺乏相应的意识和具体措施，没有充分发挥制度引导和标准控制的作用。主要体现为企业缺乏具体的费用管理实施细则，无法根据实际情况来控制管理费用。在费用管控过程中，由于缺少相应的细则支持，难以通过标准控制、事项控制和价格控制实现费用管控的目标。

三、加强费用管理的措施

（一）建立系统的费用管控机制

1.确立围绕“四个能力”的资源分配原则。汽车研发中心的资源分配要体现差异化，对于能体现中心未来竞争力及差异化能力的，需要加大投入;体现中心的必备能力，要保持投入，不能比同行少，做到不落后于竞争对手;在基本能力上的投入上，考虑能否少一点、晚一点;对于多余能力，要严控投入甚至不投入。研发中心要围绕“四个能力”进行资源配置，确保差异能力、必备能力事项的资源投入，在基本能力、多余能力上挤出资源。强调资源的优化配置，把钱用到刀刃上。例如在保证对外合作、提升产品市场竞争力、体系建设等研发中心需要的差异能力方面的投入，确保满足产品竞争力提升和核心技术创新的需求;对于常规月度运营服务费等，深入挖掘可降本空间，提出上年实际额的90%的执行目标;同时针对某些“面子工程”严禁开支，如花卉租赁、办公室装饰品等。

2.以零基预算为基础，实施预算清单管理。汽车研发中心对重点费用科目，要求各部门以清单明细的形式提交申报预算，在预算执行过程中，按预算清单一对一实施精细化管理，实现由预算科目控制转向预算事项控制的预算清单式过程管理，严格控制超预算及预算外事项，提升预算管控的刚性。同时，加强预算事项调整管控，增加预算外事项新增审批流程，在节约了预算时，可用于预算外事项及必要超支事项资源调配，在不超出原有预算的基础上，兼顾预算执行的灵活性。

3.制定费用控制标准，建立费用标准体系。汽车研发中心按照费用类型、预算构成、呈批合同、价格标准、人员场地变化等因素，制定可控费用、不可控费用的责任费用管理方式，构建管理费用基准库，有效对费用标准进行审核及批准。

4.实施费用控制信息反馈及跟踪管理。汽车研发中心每月公布各业务部门管理费用预算执行情况，对预算清单事项逐项跟踪，提出存在的问题及风险，与各部门形成预算控制、费用审批、经费报销、信息反馈、调整执行的齐抓共管机制。

（二）加强宣贯，增强全员成本管控意识

汽车研发中心需要增强全员的成本管控意识，通过企业微信公众号发布专题研论文章，从细化差旅流程、深化信息技术、优化资源配置、强化研发能力等方面宣贯企业降本增效的指导思想和方法，从员工的角度讨论阐述降本增效不是口号而是理念、不是应付而是融入，號召全员参与降本、强化勤俭节约意识。增强企业员工的主人翁意识，将成本控制思想作为企业文化的一部分，提高员工与企业的融合度，树立“抱住西瓜，不丢芝麻”“省下的就是赚下的”成本观念，进而形成人人重视成本管理、人人为企业降成本增效益贡献力量的良好氛围。

（三）设定可达降本目标，加强成本目标管理，健全考核机制

汽车研发中心年初根据集团下达的降本目标，财务部提出研发中心总体降本基本目标及挑战目标，各部门在满足日常运营及研发所需且完成目标规划业务的情况下，深入挖掘各环节降低成本的潜力，提出部门年度降本基本目标及挑战目标，并根据目标细化各成本项目改善措施，以效率、效果、效益为原则，通过减少非必要性支出、暂缓非紧急性事项、压缩次要性开支、开展商务谈判、减少委外费用等方式，积极主动降低费用成本。

建立降本考核机制。规范说明降本定义、跟进、考核原则、指标等各方面，将年度预算执行情况和降本结果纳入部门绩效考核方案。以预算执行偏离率来评判部门经费预算准确性，对夸大预算及超标报销现象进行管理;通过成本节约率评价各业务部门降本工作效果，将实际降本金额作为部门考核加分的重要因素，激励部门主动开展降本增效工作。

四、结语

在经济增速放缓的大背景下，汽车行业的盈利压力增加，汽车研发中心对费用的管控提上了日程。汽车行业以往盈利压力不大，导致汽车研发中心没有形成费用控制理念，缺乏完善的费用控制体系，也缺乏对配套措施细则的制定。随着汽车行业对降本增效的重视程度不断提高，汽车研发中心需要立足于实际，提升费用管控水平。

（作者单位为广州汽车集团股份有限公司汽车工程研究院）

参考文献

[1] 高陛珍.关于提升企业费用管理控制力的探索——兼论费用管理与预算控制系统[J].中国总会计师，2016（7）.

[2] 朱婷婷.关于提升企业费用管理控制力的探索[J].现代国企研究，2019（3）.