郑州航空港区财税政策优化研究

龙朝晖

国务院在2013年正式批复郑州航空港经济综合试验区上升为国家战略。这是河南在成为粮食生产核心区、中原经济区之后又一上升为国家战略的里程碑事件。其功能定位是航空物流中心、围绕航空产业而聚集的现代化产业基地、中原内陆地区对外开放的重要门户和拉动经济增长的核心增长极。在此状况下更加合理的调整财税政策将使得航空港经济得到长足发展，为中原经济做出更大贡献。

一、财税政策的含义及效用

财税政策通常是指国家针对市场调节的弱点和缺陷，通过税收和财政政策的变动来引导资源流向及时纠正经济运行的偏离宏观目标的倾向，以确保宏观经济健康有序发展，实现经济社会效益最大化。

（一）财税政策的资源配置效应

财税政策是政府调控经济的主要选择路径，主要是指国家根据社会经济运行状况而规定的财政指导原则与措施，通过税收和财政支出来调节。税收主要是指国家凭借公共权力，依照法律程序参与国民收入分配，是一定社会制度下的一种特定分配关系。政府凭借公共权力参与社会分配必然减少社会成员在国民收入的份额，但是这种减少是不均等的，政府利用市场经济主体的经济理性引导纳税人的经济活动和行为，从而达到调节经济活动的目的。

（二）财税政策的乘数效应

乘数效应是宏观经济效应的一种，在经济活动中某一变量增减会引起一系列经济总量的反应程度。财税乘数效应涉及正反两方面：降低税率政府同时扩大支出会使国民收入加倍扩大，进而使宏观经济具备扩张效应，另一方当面政府削减投资、增加税收时，就会对国民收入有加倍收缩的作用，对宏观经济具有收缩效应。其本质是国民的边际储蓄倾向而在社会形成的边际消费系数小于1，致使政府部门对微观经济主体采取“等量、同向”的财政支出和税后，依然对市场经济具有强烈的刺激效果，并表现为均衡预算乘数。

二、财税政策与核心产业效用分析

（一）财税政策促进航空核心产业发展的作用分析

航空核心产业主要是指以航空港区为发展载体，基于航空物流产业、航空仓储产业、航空制造产业等相关产业链而形成的航空产业核心产业集群。其中机场跑道与仓储物流是航空港建设发展的先导条件，是其他产业发展的基础。这些基础建设的配套，需要政府对财税、税收政策方面向航空核心产业予以倾斜扶持，通过税收减免、降低投资成本、引导社会资本聚集，提高社会资本的投资热情与积极性，从而实现航空港产业的快速升级与发展。通过补贴与财政投入来改善产业经营环境，对物流产业主体形成投资吸引力，从而实现物流产业的升级与转型。通过产业化的税收政策，结合物流供给侧改革，引导供给的方向与水平。

（二）财税政策与关联产业的效用分析

相关产业依附快捷、安全、高效的航空港物流而发展，其主要包括高新技术产业、产品制造业、农业等产业。例如：高新技术产业是一个地区综合竞争力的关键性指标，是产业升级转型的主要抓手与推动力，因此高新技术产业的发展对航空港发展的质量与速度具有重要影响意义。但高新技术产业因其高投入、高风险的行业属性，决定了单纯依靠市场主体的利益属性很难在经济洼地的区域落地生根，这就决定了政府需要发挥其宏观调调控的资源引导作用，对高新技术产业进行引导。通过财政与税收可以有效的帮助高新技术产业增强其竞争力降低成本提高成功率，从而增加高新技术产业研发的动力。

（三）财税政策促进航空引致产业发展的作用分析

基于航空港核心产业衍生出的产业群是航空港的引致产业，这类产业主要归属于现代服务业。这些产业的发展规模主要依赖于机场的客流量与货物的吞吐量。采取财政补贴、政府采购优惠以及政府采购和政府采购等多元化组合方式为航空港引致产业的发展吸引建设资金、营造良好的经营环境，有效增加供给能力。税收政策对引致产业的影响主要表现在能够引导资源的流动方向、降低企业的成本费用、技术创新的风险。

三、郑州航空港区财税金融供给现状

（一） 多重支持措施出台，财税政策多元化

郑州航空港作为中原经济区发展的新引擎和国家内陆开放高地，省政府高度重视航空港试验区的发展，先后出台了《关于支持郑州航空港经济综合实验区发展的若干政策》、《关于支持郑州航空港经济综合实验区发展的意见》、《关于郑州航空港经济综合实验区与省直部门建立直通车制度的实施意见》、《郑州航空港实验区与省直部门直通事项目录》等政策。其中财税政策方面包括支持股权投资鼓励设立基金、支持金融租赁业务、拓宽融资渠道、财政资金支持等。出台的财税支持可以分为三个层面：一是财政直接支持：为全面支持航空港区经济建设，省政府决定航空港试验区2013-2015年度收入全留的财政激励措施；省财政每年设置资金重点支持试验区基础设施和公共服务体系建设；设立专项基金补贴,加快项目建设。二是鼓励社会资本参与。为全面调动资本要素，鼓励央企、省属企业、民营企业等社会资本主体以多元的方式参与基础设施建设；对参与试验区的省级金融租赁公司给予贴息支持，对于其他信托融资、租赁融资、企业债券等中介融资费用给予适当补助。三是税收优惠。对符合认定的高新技术企业依法减免企业所得税；对于紧缺人才个人所得税可税前扣除的，可以按照国标准扣除。

（二）“四轮驱动”，税源管理科学

随着航空港区的快速发展，企业和个体工商户急剧增加，税收管理愈发复杂，为了充分发挥税收优惠政策 “亲商、安商、稳商”的特性，航空港区采取“四轮驱动”工作方针，强化税收管理。一是强化分析，保障均衡入库。税收部门充分利用税负、关联分析等方法，对现行税收政策、税收增长点等方面进行预测，积极做好税收收入预测、分析工作，确保税收均衡入库。二是强化信息共享，形成部门合力。加强财政、国税、工商等部门的信息交流，实现涉税信息共享共用，全面掌握行业和项目的信息，堵塞偷税漏税漏洞，监督企业按时交纳税款，确保税收应收尽收。三是强化重点工作，实现以查促收。针对港区重点项目、重点税源集中的特点，对港区内重点项目、企业进行摸排，掌握相关企业的生产经营、财务核算及资金流动情况，通过横向和纵向纳税数据评估，及时发现问题，解决问题。四提升优质服务。政府人员深入企业，充当企业发展的“指路灯”，积极宣传税收法律法规，针对企业规避涉税重点领域加强引导。此外为减轻纳税人负担进行电子录入纳税信息和部门并联审批、“三证合一”齐发、一次性办理模式，极大的简化税务流程。

（三）金融机构快速发展，融资体系不断完善

随着各类金融机构和非金融机构的快速发展，为港区经济发展提供了多种金融工具与金融方式，具体表现为：一是与银行达成战略合作协议，有效利用银行资金。截止2016年末，郑州航空港区已经获得15家金融机构619.8亿资金。二是积极与非金融机构合作，拓宽融资渠道。截止2016年末，航空港区已获得金融租赁、投资公司、信托融资等多家非金融机构累计159.6亿资金。三是成立产业基金，降低融资成本。截止2016年底，已成立4家产业基金，获得发展基金178.6亿。四是发行政府债券。为发挥债券稳投资、扩内需、调结构、补短板的作用，加快郑州航空港区的建设，省政府发行政府债券专门用于航空港区。

四、郑州航空港区发展财税政策存在的问题

（一）财政资金投入政策不够完善

郑州航空港经济实验区发展的初级阶段，需要大量的资金投入，但是相关政策性资金投入远远滞后于建设资金的需求，同时相关政策性资金为做长远规划和阶段规划，导致政策性资金在航空港不同的发展区域呈现出区域的不平衡，有些区域资金剩余，有些其余资金短缺，严重影响了区域的整体性，也影响了其发展速度。

（二）财政扶持资金监管不到位

政府各级相关部门在涉及航空港区财政资金管理方面没有形成完善的资金管理体制与监督机制，导致各部门在资金管理上尚未形成有效的管理制度。此外资金使用情况公开透明程度不够，资金的审计仅仅限于资金是否被挪用、挤占等显性指标，对与资金使用的社会效应、经济效应、生态效应等隐性考核缺乏，资金使用效率未得到有效监督与审核。

（三）相关税收优惠政策不完善

通过审阅国家有关支持航空港区的财税政策，可以清楚的发现现行才征税政策的政策效应主要倾向于大型高科技企业，中小型企业并未享受到国家财政政策的优惠与扶持，现行的财税政策公平性有待凸显。

（四）税收优惠及激励方式单一

政府通过制定税收政策，通过税收减免、税收返还等方式，来调控资本数量与资本结构的变动，以实现产业结构的调整与升级。世界各国航空经济的快速发展成为经济增长极的过程中都受益于多样化的税收政策激励。然而目前郑州航空港区的税收优惠主要集中于高新技术企业与物流产业，税收种类较少，尚未形成全面的税种优惠。此外税收优惠方式主要是税收减免、税率变化等直接优惠，间接税收优惠措施较少，税收多样化激励方式创新不足。

五、郑州航空港区税收政策优化建议

（一）建立省部级协调制度

为了便于试验区重大决策的调整与实施，应成立以省政府牵头、协调财政、税收、工商、海关、民航等相关部门成立综合协调联系部门，就航空港重大项目进行协调协商。其次要着重优化产业发展化境，为企业做大做强保驾护航，这就要求政府在大部制协调机制下，强化办事效率意识与服务意识。

（二）加大省级财政支持力度

建议在财政体制机制上进行创新与突破，更好的促进试验区的发展：一是延长综合试验区地方财政全部预留的时间期限，需要缴入省级的费用省财政应该给予全额拨补。二是涉及航空港实验区的各项政策性资金应由省级财政直接拨付给试验区财政。三是省政府应统筹相关部门，设立支持郑州航空港经济试验区发展的专项资金，用于支持综合试验区的基础设施建设、公共服务体系建设、相关规划研究等。

（三）实施财政优惠政策

一是对航空港区改善基础设施和公共服务体系的重大投资进行贷款贴息，以加快改善航空港区的硬软设施水平，相关资金的由省级财政与郑州市财政同比例分担。二是为减轻企业负担，对企业审批进行“零收费”的制度。

（四）支持航空港试验区融资体系建设

构建科学完善的融资体系：一是积极推动以政府资金投入、融资等方式，加快航空港区融资平台建设；二是以奖励或补助的形式激励经融机构在航空港区完善经营网点或派出机构，鼓励相关金融机构增加资金借贷业务，推动企业通过债券或者股票等多种形式进行融资；三是积极加快航空港区设立创业基金、产业发展基金等各种基金，为航空港区的建设提供充足的资金保障；四是在航空港建设的发展初期，省金融业发展的专项补助资金可以在规定的范围内最大限度向航空港试验区倾斜；五是通过贷款贴息、财政补贴、税收、财政政策，积极调动各类市场投资主体，运用BT、BOT等模式投入到基础设施、公益性住房、社会事业等领域的建设中来。

随着区域经济的快速发展与转型，临空经济对区域经济增长与带动作用日益凸显，河南因其特有的交通区域优势，尤其是郑州在发展临空型经济方面具有重要的条件优势与资源优势。抓住国家政策的重要战略机遇期，立足于建设现代综合交通运输体系和中原经济核心增长极的高度，以财政税收政策为抓手，充分发挥其资源优化和产业升级的重要作用，发挥后发优势，以实现弯道超车，助推中原经济区快速发展和引领内陆对外开放新局面。