探讨企业内控制度建设中存在的问题及对策

崔英

摘 要：企业的发展在很大程度上受到内控制度的影响，近年来内控制度建设受关注程度的不断提升即可证明这一认知。基于此，本文将简单分析企业内控制度建设中存在的问题，并深入探讨化解问题的对策，希望研究内容能够给相关从业人员以启发。

关键词：内控制度  财务控制  风险管理  内部审计

虽然近年来很多企业积极开展了内控制度建设探索，但结合实际调研可以发现，风险意识缺失、内部审计缺失、内控制度体系欠完善等问题仍广泛存在。为尽可能解决企业内部制度建设所遭遇的各类问题，正是本文研究的关键所在。

一、企业内控制度建设中存在的问题

企业内控制度建设面临的问题较为多样化，较为典型的包括风险意识缺失、内部审计缺失、内控制度体系欠完善。

（一）风险意识缺失

虽然很多企业已经建立了较为完善的内控制度，但仍有部分企业的内控情况仅由财务部门关注，企业内控往往被其他部门忽视，这种现象的出现与企业内控文化建设和内控气氛营造缺失存在直接关联，企业管理层及相关部门的风险意识缺失则属于问题的源头。很多企业未能深入认识内控制度建设及相关风险防范的重要性，日常运行中内控工作也往往被忽视，未设立相关审计部门的情况也较为常见。虽然近年来很多企业投入大量精力建设了较为健全的监督制约体制和内控制度，且这类企业的管理层也对内部控制也有着较高程度的重视，但由于企业各部门、具体员工未能深入认识和了解内控工作，内控管理、风险防范的重要作用往往无法得到这类群体的重视，部门间的交流协缺失影响内控制度执行的情况自然很容易出现。如企业不能拥有正常运作的内控体系，内控制度将无法顺利落实，企业的可持续发展、内控制度的作用发挥均会受到较为负面影响。

（二）内部审计缺失

作为组织内部的一种客观独立的评价和监督活动，内部审计可通过对经营活动、内部控制合法性与适当性的评价及审查，为组织目标的实现提供支持，且能够较好服务于企业风险管理与内部控制的监督。但由于现阶段部分企业忽视内部审计工作，未能建立专业的内部审计部门（或部门单纯监督财务机构），企业的内部审计基础缺失问题很容易随之出现。内部审计缺失的企业往往缺乏科学合理的评价体系，公正合理的内部审计评价因此无法实现。

（三）内控制度体系欠完善

受到历史原因及企业体制机制影响，很多企业存在忽视内控制度建设的问题，建设有相对完善内部制度的企业也往往在整体内控体系层面存在欠缺，如项目投资管理、经济合同制度、资产管理内控制度、财务内控制度等，各制度互不联通的情况极为常见。更深入分析可以发现，受欠完善的内控制度体系影响，企业往往仅有财务部门负责内控执行与监督，企业内部的信息流通也会受到不健全的内控制度体系制约，由于无法得到及时有效的信息，财务部门在内控执行与监督中所能够发挥的作用也较为有限。此外，内控制度无法得到有效执行的情况也不容忽视，由于缺失行之有效的推行方法，难以落到实处的内部控制自然无法较好服务于企业发展。

二、化解企业内控制度建设问题的对策

（一）加强风险管理理念

为化解企业内控制度建设问题，风险管理理念的加强必须得到重视，企业管理层可由此真正认识到内控制度与风险管理的重要性。企业必须树立良好的风险防范意识，通过从管理层入手，保证管理层能够深入认识企业发展中风险防范和内控制度的重要性，管理层即可由此树立较强的风险防范及内控意识，并更好履行自然在内控制度建设中的责任，内控制度的建设和维护可由此获得有利支持。在具体实践中，企业还应针对性建设内控、内外监督体系，以此更好满足自身的可持续发展需要。

（二）强化内部审计建设

为解决上文提及的内部审计缺失问题，企业在内控制度建设过程中应重点关注内部审计建设的强化，企业的内部审计必须做到全体人员能够清晰认识内部审计、制定针对性和实用性均较高的内部审计制度、建立专门的内部审计部门、严格遵循国家规定开展内部审计工作、保证内部审计人员拥有较强的专业素质和职业道德、建立科学合理的评价体系。在具体实践中，企业全体人员均需要认识到内部审计对企业运营和发展的重要性，并为内部审计部门提供发挥作用的空间，配合针对性的内控制度完善、内部审计相关培训与考核、科学的资源配置、严格的执行标准落实，企业内控制度建设将由此获得有力支持。

（三）建立健全内部控制管理体系

考虑到近年来我国很多行业正处于深化改革阶段，为适应由此变化的发展环境，企业的内控制度建设必须紧跟时代发展，更好满足企业长期可持续发展需要。内部控制管理体系的建立健全需围绕顶层设计的加强展开，在管理层认识到企业发展中内控管理的重要性后，方可针对性强化制度建设，形成内控的标准和基础、明确各部门的工作职责，同时还需要完善项目投资、资产采购、财务审批等经营管理制度。还需要加强相关部门间的协作配合，内控制度建设落实的统筹、科学细化的各部门工作流程制定、各环节的针对性规范也不容忽视，内部控制相关的各部门相互监督、密切配合可由此实现，工作规范的严格执行可有效防范相关风险的发生。值得注意的是，内部控制管理体系的建立健全应重点关注内部牵制制度的应用，以此加强企业内部的沟通与合作，部门与部门、人与人之间的互相监督、互相约束也可由此实现，各类弊端和差错的发生可能性将大幅下降，风险管理与内控职能自然可由此更好发挥。

（三）优化内部财务控制

除上述对策外，为保证企业更好开展内控制度建设，内部财务控制的优化必须得到重视，这一优化应围绕财务管控与预算管控展开，企业的战略目标和任务实现可获得支持，配合全面预算管理及企业资源的合理优化，企业内控制度建设即可取得令人满意的成果。在具体的财务管控优化中，企业需结合财政和经济法规，针对性建设财务管理制度，结合财务内部控制管理规定及相互制约、相互牵制原则，即可梳理财务管理涉及的职务和岗位、不相容业务，最终实现岗位分设管理。应建设财务会计业务处理全过程相互牵制、稽核、复核的内控机制，重点监督和控制资金储存、保管、支付、收取等关键环节，财务风险可由此严格控制。为保证财务管控优化可有效提升企业整体财务管控能力，集中管理和分配资金、信息化管理平台建设、财务人员优化配备、推进会计核算方法和政策统一、加大财务信息化建设、金融风险防范和筹资规模管理的加强同样不容忽视，具体实践需关注资金的统一收支以实现资金价值和利用效率的最大化，建设财务、销售、物流、生产一体化的信息化管理平台，信息化人才的引进和培养、标准化和实用化的内部控制的开展、持续性的财务信息化建设、融资预算计划的针对性制定，以此实现全流程、全过程、全产业价值链的财务过程管控，配合降本增效、精细化管理、精益生产等活动，内控制度建设即可较好服务于企业价值最大化。

预算管控优化需关注企业编制的年度经营预算，但考虑到很多企业以编制的财务预算代替年度经营预算，而财务预算编制主要以财务指标的内部任务分解为依据，这就使得行业、业务发展、产品市场、经营实际等实际状况被忽视，企业的经营业务发展与财务预算也将无法深入融合，财务预算与经营业务实际脱节的问题将因此出现，企业战略发展牵引、资源优化配置也将无法顺利实现。因此，必须优化预算管理流程，结合管考核、管預算、管业务的核心理念，即可通过建立全面预算管理委员会、全面推行财务预算与业务预算相融合的预算管理方式、积极应用“三上三下”的预算编制方式推进预算管控优化，同时还应结合经营业务确定预算目标，配合严格落实的预算执行与预算考评，企业内控制度建设即可取得更为优异的成果。在具体实践中，应建设由采购、销售、生产、人力、计划等部门人员组成的全面预算管理委员会，全面负责正式预算计划的批准，以及预算计划评估、实施、调整、奖惩的审查，配合严格落实的“谁负责业务、谁负责预算管理和负责预算考核”思路、全面结合各方面信息开展的预算编制、最大程度提升的业务预算与财务预算可匹配性、能够按照预期目标完成的预算目标任务、基于企业历史最好水平和行业先进标准的预算管理考评标准制定、客观合理的内部评价标准建设，预算管控优化即可取得令人满意的成果，这同样需要引起相关业内人士重视。

三、结束语

综上所述，企业内控制度建设需关注多方面因素带来的影响。在此基础上，本文涉及的加强风险管理理念、强化内部审计建设、建立健全内部控制管理体系、优化内部财务控制等内容，则提供了可行性较高的企业内控制度建设路径。为更好满足企业长期可持续发展需要，内部控制监督、内部运营控制、内部管理控制的优化同样需要得到重视。

参考文献

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