软件行业的预算管理与编制

赵静

摘 要：随着国民经济的发展及国家政策的扶持，软件行业蓬勃发展的势头良好，但软件行业具有区别于其他行业的鲜明特性，导致预算管理未能完全推广，或者虽然有预算管理，但并没有契合实际有效发挥预算管理的作用，本文针对软件行业自身特性，分析软件企业预算管理重点，阐述了软件行业预算管理特点，预算管理模式，预算机构，预算编制内容及方法以及相关要点等重要内容。

关键词：预算管理  预算编制  软件行业

一、软件行业预算管理特点

（一）难以准确预计成本

软件开发由用户不断变化的需求所驱动，所依赖的软硬件环境发展迅速，同时，其开发效率又取决于团队合作能力及个人效率;因而，软件企业预算要能够应对该特点，需要具有一定的灵活性，及时调整预算，反映客观情况;在编制软件开发项目预算时，充分预计可能发生的支出。

（一）难以监控预测执行

软件企业开发过程分工明细，专业性强，高层管理者和财务管理人员也难以对其进行有效监控，外界很难了解项目进展情况，需要依靠项目成员自身判断;由于软件企业员工自身素质高，自我管理能力强，因此软件企业预算应采用高度分权形式，将更多权力下放业务，充分信任员工。

（三）人工成本占比大

在各种不同类型软件企业中，人工成本通常是软件企业最大的、持续的、稳定的开支。因此，在软件企业预算管理中，成本控制的关键是提高劳动生产率，减少人员经费的开支。

（四）新产品新技术开发压力大

近年来，硬件及网络技术的突飞猛进，用户需求也日新月异，软件公司需要不断开发新产品或新版本，才能保持或提升市场份额，获得销售的增长。因此，软件公司在研发方面的投入巨大，也关系到企业的发展前景，在预算编制时要保证对新产品的开发投入，对新项目的立项及立项通过后的项目研发，都要加强预算管理，提高效益。

二、软件企业预算管理模式

软件企业需要不断开发新产品新技术，否则会被市场淘汰，创新是软件企业永恒的主题。但软件企业产品开发初期会投入大量资本，而未来收益也极不确定，因而经营风险很大，因此在软件项目的立项阶段和开发初期，要注重资本预算，以资本投入为起点，从项目的整个生命周期来分析资本的投资回报;软件生产过程就是开发过程，软件项目立项通过后，会有详细的项目计划，项目计划的重点内容包括项目目标，产品范围，市场营销策略，关键技术，进度，成本等。项目计划是各个部门的工作计划起点，其中成本计划是财务部资金调度计划的基础。因此，软件项目开发阶段的计划管理应围绕项目计划进行，要求采用以项目计划为起点的预算管理模式。

三、软件企业预算管理机构

预算管理需与组织架构协调统一，需要各部门之间协同作战，需要迅速反应市场情况，因此预算管理应采用扁平化组织结构，应增加各部门预算管理的权利。

但总体来讲，软件企业预算管理组织首先需要设立预算权利机构（预算委员会），发布预算的总体指标，协调解决在预算编制时可能发生的矛盾与争执，批准预算，下达预算指标，考核预算执行情况;其次需要设立预算专职部门，财务部可以下设预算组进行兼任，处理处理预算管理的日常事务，传达预算编制方针，程序，具体指导预算草案编制;最后，形成预算责任网络中心，确立预算责任中心，在预算管理过程中，参与预算编制、负责预算执行并接受预算考核。

四、软件企业预算编制内容

根据公司长期战略规划，定出3-5年的目标市场计划，然后由目标市场计划出发，制定出企业预算总体指标，指导预算管理。软件企业预算管理内容主要包括：业务预算，包括项目预算，营销预算，管理费用预算;专项预算， 包括立项研发新产品预算，购建办公楼，对外投资收购等资产预算;财务预算，主要指现金预算，预计损益表，预计资产负债表，预计现金流量表等。

五、软件企业预算编制方法

（一）零基预算

为更好而有效的利用费用管理，发挥管理人员的积极性，促使各部门精打细算，合理使用资金，提高经济效益，一般来讲，公司的职能部管理费用采用零基预算编制方法;预算年度开始后，将所有管理活动视为重新开始，以零为起点，重新审查每项活动的意义和效果，排出各项管理活动的优先次序。

（二）滚动预算

由于软件市场不断变化，计算机技术日新月异，用户需求也不断变化，使得软件的工作量难以准确估计，需要随着项目的进展，估计的准确性需要随着项目的开展持续改进，因此软件企业项目计划需要及时适应变化情况，可以采用滚动预算方法编制。

所谓滚动预算，通常以一年为滚动周期，每过去一个季度，则补充下一个季度，永续向前滚动。经历由粗到细，由模糊到具体的编制过程，从而有效控制企业行为。

六、软件企业预算编制要点

（一）项目预算

（1）工作量估计：分别预计项目的各个进度所需要的工作量（人日），包括需求开发，系统设计，实现和测试，预计项目各进度所需要的日程安排，预计完工日期。

（2）直接人工成本预算：由项目组成员的工作量和单位人工成本计算;单位人工成本，包括工资，奖金，津贴，保险，福利等，不同等级员工有不同标准，具体数据由人力资源部提供。

（3）直接软硬件预算：项目使用的公司软硬件成本，需要通过公司用于项目开发的软硬件资产进行折旧摊销进行分摊处理。

（4）直接软硬件外采预算：指与项目直接外采软硬件成本的预算。

（5）直接费用预算：软件项目还有差旅费，市内交通费，接待费，资料费，中标服务费等直接费用预算。

（二）营销预算

主要指进行软件产品类销售收入预算，软件服务类收入预算，营销费用预算。其中，营销预算还需要根据公司现金收款预，预计营销过程中的现金预算;营销费用预算，是与销售收入正相关的销售费用，一般分为固定费用和变动费用。固定费用包括：营销市场部办公费，通信费，部门行政后勤费如租赁费，管理人员工资，折旧费等;变动费用包括：销售佣金，销售人员差旅费，业务接待费等。这里，我们重點阐述下软件服务。

（三）管理费用预算

主要针对各职能部的预计开支费用进行预算与预计，进行事前控制与管理，所有预算应划分到季度，再到年度;为了使公司职能管理部门更有效益，管理费用往往采用零基预算法进行编制。

（四）现金预算

现金预算的重要性在于保证企业现金短缺时，以可以接受的成本筹集到需要的资金。现金预算可以对现金流动性做出早期预警，提前预计现金的需要量、需要时间和可能的融资渠道;现金预算可分为日现金，周现金，月现金预算、季度现金预算以及年度现金预算。现金预算包括现金收入、现金支出、现金余额和通融资金（借贷资金），由财务部负责，编制时要考虑现金的最低库存和借款的最低起点。

七、结束语

实施有效的预算管理，发挥预算管理模式的作用，有助于软件企业的科学筹划，有效控制，帮助企业良性发展。预算管理需要结合企业实际情况，做到事前计划，事中控制，事后评价，以期推动软件企业实现战略目标！

参考文献

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