新形势下财政税收体制改革的创新路径探析

王圣明

摘 要：财政税收是政府部门管理的重要的物质保障，对优化政府服务职能，提高政府部门管理水平具有重要的促进作用。在新形势下，我国财政税收体制改革逐渐深入，并取得了一定的实效性，但是从目前的财政税收体制改革的现状来看，仍然存在一定的问题。本文主要探讨了新形势下财政税收体制改革的创新路径，希望能够为相关工作者提供借鉴。

关键词：新形势  财政税收  体制改革  创新路径

在新形势下，对我国财政税收体制改革也提出了更高的要求，因此在财政税收体制改革过程中，应充分结合大环境的发展特点，针对财政税收管理以及改革过程中出现的问题，制定相适应解决措施，深入财政税收体制改革的成果，不断提高财政税收管理水平，从而为我国社会经济服务建设奠定良好的基础。

一、新形势下做好财政税收体制改革的重要意义

（一）有利于财政支出体制改革

在新形势下，我国财政税收体制改革得到了深化，但是仍然存在一些问题， 这些问题如果不能及时的解决，可能会造成分配不公平、腐败问题的产生，会给国家财产带来一定的损失。因此还应通过财政税收体制改革促进财政支出体制改革，避免一系列问题的发生。

（二）有利于预算管理机制的建设

目前我国财政预算管理机制不够完善，导致对财政资金监督管理不够到位，对地方经济以及国家经济效益的增长产生了不利影响。财政税收体制改革能够促进预算管理机制的完善，可以加强对预算管理效果，解决现有的问题。

（三）有利于税制转型

在新形势下，我国需要及时的进行税制转型，而财政税收体制改革就可以实现当前税制转型。促进我国经济效益的不断增长。

二、新形势下财政税收体制改革存在的问题

（一）财政税收结构问题

在新的发展形势背景下，我国财政税收结构存在不合理的问题，具体表现在非税收收入和税收入在财政收入结构的占比不合理，尤其是税收收入问题尤为明显。从专业化税收原理分析，在收入分配调节中，所得税以及财产税发挥了至关重要的作用，因此应在税收收入中占据较大比重，而增值税仅仅是作为筹措资金手段，在税收收入中占据的比例较小。但是从目前的财政税收结构现状来看，财政税收收入的比例却是相反的，这样就无法充分发挥税收收入调节居民收入差距的作用。另外还存在税种功能模糊、重复征税等问题，对财政税收工作的落实效果产生了严重的不利影响。

（二）财政税收体制问题

近年来，随着我国财政税收体制改革的不断深入，财政税收体制也越来越健全，但是仍然存在一定的局限性，具体主要表现在以下几个方面：首先一些财政税种还不够健全，相关行业的税种没有纳入到征收范围中，这样就无法保证税收工作的公平公正性，对社会分配功能的发挥产生了不利影响;其次我国还缺乏健全的财政分税制度，而且没有将财政分税制度有效落实到工作中，导致财政的平均分配难以实现。最后在政府财政收入相关管理体系中，没有纳入国家资产收入以及资源类收入，导致财政收入管理工作不够科学以及规范。

（三）财政税收转移支付问题

目前国家财政税收的转移支付主要包括三个方面，一是专项转移支付，二是财力转移支付，三是税收返回体制补助。但是在这个过程中，经常出现规范性不足的问题，具体表现一是资金使用效率较低，二是个人腐败问题。产生问题的主要原因在于两个方面，第一国家还缺少对转移支付期间的有效监管，导致转移支付过程中，出现信息漏损、支出不清楚的问题，第二转移支付实际构成存在不平衡的情况，在转移支付中，税收返回体制补助占据较大的比例，其它转移支付类型则占据的比例较小。

（四）预算管理体制问题

从目前我国财政收入预算管理现状可以看出，地方财政收入预算体制仍然比較落后，缺乏健全的预算管理监督体制，预算审核工作往往流于形式，不能充分发挥其监管管理的作用，这样就会导致预算管理机制失去公信力，不能充分发挥预算管理工作的重要性。另外还存在财政管理体制覆盖的范围不够全面的问题，对我国财政管理工作水平的提升产生了不利影响。

三、新形势下财政税收体制改革的创新路径

（一）建立权级分明的财政税收体制

在新形势下，为了财政税收体制改革的进一步深化，充分发挥其保证社会经济均衡发展的作用，就要加强分级管理体制的建设，不断完善分级管理制度。为此还应根据形势特点，建立权级分明的财政税收体制，针对政府的财政税收管理工作，在保证中央财政收入稳定增长的情况下，进行地方政府的分级以及分工管理，同时明确管理人员的职责以及权限，使得财政税收管理工作有专人进行负责，保证责任清晰，管理到位。同时还应针对我国财政税收管理现状，适当的赋予地方政府更多的权力，尤其是财政融资权力，由地方政府基于当地的实际情况，开展一些实际活动，实现产业升级，增加政府收入。并且允许地方政府制定相适宜的税收政策，使得当地政府具备一定的税收自主权，以更好的满足当地经济的发展。除此之外，对于中央政府与省级政府，还应注重对财政支付的合理划分，保证财政支出科学性以及合理性，加强财政税收管理的效果。

（二）建立完善的财政税收体制

目前我国还应健全财政收税体制，以解决财政收税体制存在的局限性。具体应做好以下几个方面：首先对于各个税种的概念以及征收标准，各级政府的相关部门应加以明确。对于征收标准的制定，应充分考虑当地经济发展的实际情况，资源开发以及环境保护等级情况，在保证财政收入的同时，应尽可能的降低征收标准。其次还应对我国税收比例进行调整，应适当的增加所得税以及财产税的比例，对于增值税等，应适当的减少，保证税收比例的科学性以及合理性。再次应充分发挥政府合作和引导作用，加强吸引第三方融资资本的进入，这样可以在一定程度上，减少地方政府财政压力，为政府不断优化财政税收管理体制，创新优化税收管理职能创造良好的条件，促进财政税收体制改革的效果。

（三）加强财政转移支付的科学性

为了财政转移支付规范化，还应制定科学的财政转移支付体系，对于专项转移支付、普通性转移支付，应平衡其比例，使得财政税收资金的分配更加的科学以及合理。为此国家以及地方政府应建立完善的监督体制，应对财政转移支付进行全面的监督管理，规划财政转移支付相关工作人员的行为，提高对财政税收资金使用的效果，避免个人腐败问题的出现。同时对于税收返回和体制补助，还应创新要求，采取有效的措施，控制转移支付的来源。对普通型转移支付的比例进行适当的调整，保证转移支付类型的科学性以及合理性。另外还应根据地方经济发展情况，中央财政还应制定合理化的支付数额，保证财政资金的分配能够做到公开、公正以及透明。

（四）建立完善的预算管理体制

建立完善的预算管理体制对财政税收体制改革具有重要推动作用，因此预算管理体制的建立，应做好以下几个方面：首先财政税收机关应建立相关的管理和监督部门，包括预算管理部门、支出审核部门以及监督审核部门，对财政资金的支出进行全面的审核以及监督，确保落实到实处，保证财政资金使用效果。其次应加强预算管理控制，针对教育、环境保护以及医疗等建设项目，采取针对性的管理措施，可以适当的增加有利于民生建设项目的资金预算。对于不可再生资源开发以及烟草开发等方面，可以适当的减少资金预算。最后还应加强对出现偷稅漏税等违反行为惩罚力度，尽可能的避免从中牟利情况出现，以此加强我国财政资金的管理效果。

四、结束语

综上所述，财政税收体制改革的不断完善和深入，有利于财政支出体制改革、预算管理机制的建设以及税制转型，同时对提高政府服务职能，对优化政府服务职能，提高政府部门管理水平，实现国家经济效益的迅速增长具有重要的促进作用。在新形势下，我国财政税收体制改革逐渐深入，并取得了一定的实效性，但是从目前的财政税收体制改革的现状来看，仍然存在一定的问题，具体包括财政税收结构问题、财政税收体制问题、财政税收转移支付问题以及预算管理体制问题。因此在财政税收体制改革过程中，应充分结合大环境的发展特点，针对财政税收管理以及改革过程中出现的问题，建立权级分明的财政税收体制，加强财政转移支付的科学性，建立完善的预算管理体制，深化财政税收体制改革的成果，不断提高财政税收管理水平，从而为我国社会经济服务建设奠定良好的基础。

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