财税分离模式下中小企业税金核算方法研究

张红霞

摘 要：传统的税金核算方法，在中小企业税金核算时对增值税税金的计算不够精准，易出现核算差异值大的问题，无法实现对中小企业税金精准核算。针对这一问题，进行财税分离模式下中小企业税金核算方法研究。通过统一中小企业税金总成本口径，确保营业进度和税金预算总成本具有可比性;计算中小企业成本的增值税税金，保证所有“进项税额”能够精准核算;核算财税分离模式下中小企业税金，将“进项税额”与“销项税额”相对应，减少财税分离模式下税金核算差异值。经过对比实验，结果表明，设计方法核算差异值最低可达94.31，对照组为486.39，设计方法可对中小企业税金进行精准核算。

关键词：财税分离模式  中小企业  税金核算方法

为了有效避免财税分离模式下中小企业税金核算不准确问题的发生，最大限度的提高财税分离模式下中小企业税金的核算精度，必须确定中小企业税金的核算差异值。核算差异值也就是目标税金减去核算税金所得到的数值，核算差异值越低，意味着对中小企业税金的核算越精准;相反的，核算差异值越高，对中小企业税金的核算精度也就越低。因此，可以根据核算差异值的变化来证明财税分离模式下中小企业税金核算方法的适用度，从而获得更精准的核算税金。为此，本文进行财税分离模式下中小企业税金核算方法研究，致力于在中小企业日后的税收征管过程中，执行税务会计能够有更加明确的税金核算方法。

一、财税分离模式下中小企业税金核算方法

本文设计的财税分离模式下中小企业税金核算方法具体流程共分为三个步骤，如图1所示。

（一）统一中小企业税金总成本口径

在财税分离模式下，中小企业中必须同时拥有财务会计和税务会计。通过将中小企业的营业额与税收分开管理，提升企业竞争力。因此，确定中小企业税金总成本统一口径是必不可少的。在统一口径下计算得出的中小企业税金预算总成本，也就是指按照中小企业完成预期销售额的进度所计算的中小企业税金预算的总成本。可以根据已完成的销售额及分部分销售任务额预算来确定，这就要求计算时所依据的营业进度和税金预算总成本所构成的内容必须和记入的税金总成本计算口径相同，使得营业进度和税金预算总成本具有可比性。

（二）计算中小企业成本的增值税税金

统一营业进度和税金预算总成本口径后，计算中小企业成本的增值税税金。中小企业成本的增值税税金的精准度直接影响财税分离模式下中小企业税金核算的精准度。设中小企业成本的增值税税金为[x]，中小企业大部分为初级加工企业，属于中小规模纳税者，适用的税率主要包括：0%、6%、11%、13%以及17%等。则中小企业成本的增值税税金的计算方式为，直接以企业销售总额乘以 5%成本的征收率。可得[x]的计算公式，如下式公式（1）所示。

[x=y×z]（1）

在公式（1）中，[y]指的是财税分离模式下中小企业的销售额;[z]指的是财税分离模式下中小企业的征收率。根据财税分离模式下中小企业增值税实行价税分离的原则，这就意味着中小企业原材料的成本以及销售所得收入中均不包括增值税税金。在中小企业购进原材料时，必须取得中小企业增值税税金专用发票，将所支付的增值税额计入实际成本中。这样一来，就可以精准计算出中小企业成本的增值税税金。

（二）核算财税分离模式下中小企业税金

在得出中小企业成本的增值税税金的基础上，使用财税分离模式下中小企业税金核算方法将税务会计与财务会计的税金进行分离。设财税分离模式下中小企业税金应纳税额为[h]，可得h 的计算公式，如下式公式（2）所示。

[h=w-r]（2）

在公式（2）中，[w]指的是中小企业的当期销项税额;[r]指的是中小企业的当期进项税额。得出应纳税额后，将中小企业成本的增值税税金与应纳税额相对应，也就是将“进项税额”与“销项税额”相对应，减少财税分离模式下税金核算差异值。核算财税分离模式下中小企业税金，提高设计方法在财税分离模式下对中小企业税金的核算能力，完成财税分离模式下对中小企业税金的精准核算。

二、对比实验

（一）實验准备

采用对比实验对比本文设计方法与传统方法核算差异值之间的差异性。实验环境配置包括：笔记本电脑、处理器、安装内存以及仿真软件，实验环境配置具体参数如表1所示。

结合表1信息，设定中小企业税金为30000元，分别使用两种方法对税金进行核算。每种方法各进行5次核算，共采集10组实验数据。设置传统方法为实验对照组，根据上述测试环境参数和相关测试参数设定，得出中小企业税金核算差异值的结果。

（二）实验结果分析与结论

将两种方法下的核算差异值进行对比。为了更加直观体现出核算差异值的差异性，特将实验结果绘制为曲线图，如图2所示。

根据图2可以明显看出，核算差异值越小证明该方法对于中小企业税金核算的精度越高。本文设计方法核算差异值最低可达94.31，对照组为486.39，设计方法可对中小企业税金进行精准核算。

三、结束语

提出财税分离模式下中小企业税金核算方法，通过仿真实验证明设计方法的真实性和可靠性。财税分离模式下中小企业税金核算的精度无论是对于国家还是个人都十分重要，针对财税分离模式下中小企业税金核算方法的研究可以大幅度降低核算差异值，完成传统方法所不能完成的任务。因此，有理由相信财税分离模式下中小企业税金核算方法研究是具有现实意义的，能够满足对中小企业税金核算的总体要求，为财税分离模式下中小企业税金核算提供学术意义。

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