科学构建财务内部控制精细化管理体系的探究

赵梓伊

摘要：事业单位公共服务职能的履行和各项工作的开展，离不开资金支持。由于事业单位资金来源的特殊性，决定了在财务管理工作中，必须要实行精细化管理思想，按照既定的预算，确保每一笔资金都能够发挥应有的作用。当前事业单位正处于改革转型的关键期，构建财务内部控制精细化管理体系，既是改革过程中的重要环节，也是提高各项工作效率和公共服务质量的有效措施，文章首先概述了事业单位财务管理现状和精细化管理体系的重要价值，随后就财务内控精细化管理体系的构建策略展开了简要分析。

关键词：内部控制;财务管理;精细化管理思想;风险防控

随着财务管理理念的成熟，在企事业单位内部推广使用精细化管理体系成为一种必然趋势。现阶段部分基层事业单位虽然加强了对财务管理的重视，但是在具体落实工作时，还存在体系制度不完善、管理方法单一化等问题，由于财务资金存在浪费、漏洞，影响了既定工作的顺利开展，也不利于事业单位公共服务职能的发挥。在这一背景下，探究构建和推广财务内控精细化管理体系的可行性策略，成为事业单位财务人员需要考虑的重点问题。

一、事业单位财务管理工作现状

（一）对财务预算管理的重视程度不足

预算的编制与执行，是财务精细化管理中的重要环节。现阶段事业单位在开展财务管理工作时，存在工作重心后移的情况，即重视财务资金的使用管理，而轻视前期预算的编制。由于没有提前编制完善的预算方案，导致在后期事业单位各项工作开展过程中，没有可参照的依据，容易因为控制不到位、认识不全面，出现财务资金浪费、超支的情况。后期的一些工作，因为资金短缺而无法顺利开展，影响了事业单位向社会提供公共服务。另外，在后期预算执行过程中，没有落实精细化管理理念，预算方案执行不到位、形式化严重等问题也普遍存在。

（二）财务管理考核体系不健全

财务管理工作开展成效，直接影响到了事业单位各项工作的开展成效和公共服务的提供质量。鉴于财务管理带来的重要影响，必须要引进配套的考核机制，从而对财务管理人员形成有效的监督和制约，严格按照本单位制定的方案落实好财务管理各项工作。但是目前来看，虽然许多事业单位按照上级要求，制定了一系列的财务内控管理考核机制，但是在该考核体系具体实施中，仍然存在诸多不足。例如，随着事业单位自身的不断改革，财务管理的工作内容、工作要求也发生了变化，但是现行的考核体系、考核标准没有同步改变，出现了不适用的情况。

二、构建财务内部控制精细化管理体系的价值分析

（一）优化资金资源配置

事业单位的资金通过上级财政拨款的形式获得，加上事业单位本身不能盈利。在这种情况下，要想确保既定的工作计划顺利实施，必须要实行精细化财务管理，强化内部控制，确保有限的财务资金能够得到高效的利用。近年来，随着事业单位的转型，特别是对于基层事业单位，承担了更多的公共服务职能。在开展相关工作时，也需要提供更多的资金支持。在事业单位自上而下的贯彻落实精细化思想，采取必要的监督机制，在事业单位内部营造清正廉洁的风气。

（二）加快事业单位改革进程

在财务部门树立精细化管理理念，也是事业单位改革中的重要环节。当前事业单位改革正处于关键阶段，对内强化内部控制意识，落实精细化财务管理，对外做好服务工作，树立事业单位良好形象。通过双管齐下，推动事业单位加速完成转型。另外，事业单位改革过程中，也不可避免会遇到一些困难，充足的资金保障也增加了事业单位试错机会。从这一角度来看，将精细化管理思想灌输到每一位财务人员的脑海里，也成为保障事业单位发展的有效举措。

（三）有效预防运营风险

履行公共服务职能、提供公共服务产品，是事业单位的基本职能。在事业单位改革背景下，对其职能提出了更高的标准。当前事业单位存在的运营风险，即不能正常履行公共服务的风险。实施财务管理精细化策略，可以提前采取预防性措施，帮助本单位规避此类风险。例如，在年初通过科学编制财务预算，详细的列出每个阶段的工作项目、资金花费。这样就可以为各项工作的落实提供物质保障。通过支持工作顺利开展，提高公共产品供给质量，增强了群众满意度，更好的履行了事业单位的服务职能。

三、财务内部控制精细化管理体系的构建思路

（一）牢固树立精细化管理思想

管理思想主要集中在精准、细严两个方面上。前者主要是指在进行财务内部控制管理工作时，要尽可能的掌握到精确可靠的信息，利用好已有的资源做好相应的工作，避免因为工作上的失误造成事业单位的损失。后者主要是指在进行精细化财务管理时要严格的遵循相关的财务管理制度，并且要收集有效可靠的信息，合理的分配利用已有的資源，降低事业单位的成本支出实现企业效益的最大化。因为不够精准，不够细严导致的事业单位损失的例子有很多，所以为了避免对事业单位造成不必要的损失，应该落实精细化的管理思想。

（二）财务管理与内部控制的一体化

内部控制的作用是强化资源控制，确保既定决策方案能够得到有效的落实，从而达成特定的工作目标。从这一点上来看，财务管理与内部控制具有共同的目标，这也是推进财务管理与内部控制一体化的前提基础。事业单位应采取多种保障性措施，为财务管理与内部控制一体化整合提供支持。例如，针对本单位在职的财务人员，开展业务培训，增强内部控制意识。立足于本单位各项工作开展需要，尽快制定一套关于强化内部控制的规章制度，组织财务人员进行集中学习，掌握内部控制的技巧，将有限的资金集中支持本单位各项重点工作的开展。

（三）强化全生命周期的财务管理理念

精细化管理理念与全过程管理理念具有较强的相似性。具体来说，精细化管理就是要从事业单位各项工作的细节上，严格进行资金管控，提高资金利用率，以保障各项既定工作能够有物质支持，顺利开展。全过程管理则是按照流程顺序，例如前期开展调查、编制财务预算、监督预算方案执行、定期进行预算执行情况总结等，从源头上防范财务资金挪用、浪费等问题。因此，事业单位在构建财务管理体系时，要融合全生命周期思想和精细化财务管理理念，从思想层面上指导财务管理工作的进行。

四、构建财务内部控制精细化管理体系的具体策略

（一）在事业单位内部建立健全内控体系

一个健全完善的内部控制体系主要包括：精确的财务管理方法、会计核算方式、财务审批报告以及财务监督、财务核办等方面的内容。事业单位应该针对已有的内部控制体系进一步的改进完善，新的健全完善的内部控制体系应该还包括更多的方面，这是之前的内部控制体系所未涉及的;并且，事业单位应该根据自身的发展特点制定出适合的控制体系。另外，事业单位还应该清楚的划分财务部门的职责，协调各个部门之间的关系，为全面的实施精细化财务内部控制打下基础。

（二）明确职责分工，落实精细化管理

精细化管理的实施不应该只是财务部门的事，事业单位还应该做好各个部门直接的协调工作。首先，事业单位的相关领导在职责的划分归属时，要确保科学合理，每个部门、职员都得到了公平公正的对待，确保下级的职责得到了落实，避免因为职权划分不清造成的责任推卸导致管理工作的失败，损害事业单位的效益。其次，事业单位应该加强对相关财务人员的财务管理培训，通过提高他们的综合素质、能力来实现科学、规范的财务内部控制精细化管理。

（三）重视信息技术在财务内部控制精细化管理中的应用

在事业单位实施精细化财务管理，需要财务人员更加关注细节，无形中增加了工作压力。为了高效率的完成财务管理任务，需要充分发挥信息技术的优势，建立起财务信息化管理系统。依托信息系统，代替人工完成一些繁琐的、重复的计算工作，这样既可以提高财务工作效率，又能够确保财务资金使用的透明度。财务人员可以根据要求，获取每一笔资金的使用信息，这样也能够形成一种监督和威慑，有利于杜绝财务资金的不合理使用情况。事业单位要投入必要的预算，尽快在本单位建立起财务信息管理平臺，实现财务管理精细化、高效率的开展。

（四）通过定期培训增强财务人员精细化管理思想

基层事业单位在财务管理中落实精细化思想，除了增加了财务管理工作内容外，相应的工作标准也在同步提升，对一线财务人员的业务水平提出了更高的要求。为了更好的适应事业单位改革背景下对财务管理工作提出的要求，应当结合工作需要，同步开展财务队伍的培训工作。将培训工作分为两个阶段，第一阶段主要是理论培训，例如要加强学习，增强对精细化思想、全过程管理理念的认识，并主要结合本岗位工作要求，加以落实;第二阶段主要是进行技能培训，例如还有一些财务人员不能熟练操作信息管理设备，需要通过培训，在这些辅助工具、软件的帮助下，完成财务精细化管理。

（五）建立财务风险防控和内部控制考核机制

事业单位在运营过程中，始终伴随着风险。实施精细化财务管理，本质上就是对潜在风险的预防和控制过程。由于财务风险的不确定性，以及对事业单位带来的严重危害性。决定了财务人员必须要尽快构建一套精细化的财务风险防控机制。例如引进配套的考核机制，将财务精细化管理工作开展成效，财务风险发生率等，作为衡量财务人员工作水平、业务能力的重要指标。通过这种激励措施，切实增强了财务人员落实精细化管理理念的积极性，对维护事业单位财务资金安全也有积极帮助。还可以将财务管理精细化水平与员工的职务晋升等联系起来，进一步激发财务人员强化内部控制、加强财务管理的能动性。

五、结语

精细化财务管理思想，最早应用于企业领域。由于能够提高资金配置效率、防范财务风险，逐渐在事业单位内部推广开来。由于配套体制机制不完善、财务人员对精细化管理认识不到位，在应用中还存在一些不足。这就需要事业单位自上而下的加强对精细化财务管理的重视，并通过引进信息技术、重视财务队伍建设、明确部门职责分工等一系列措施，将精细化理念落实下去，切实为事业单位财务管理水平的提升和实现可持续发展奠定扎实基础。

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（作者单位：中国医科大学附属盛京医院大连医院）