试论内部控制评价对会计稳健性的影响

张素琴

摘要：随着我国经济体系构建的不断完善，企业内部的经济管理模式也随之发生了很大程度的改变。近年来，随着企业内部财务工作的开展，企业内部的财务问题频频发生，这种情况的存在将内部控制评价带到了人们的视野范围之中。如何通过对内部控制评价开展，有效的提升实际会计的稳健性，就成为了现阶段人们关注的重点。本文通过对内部控制评价与会计稳健性之间的关系入手进行研究，通过以往企业中内部控制评价对于会计稳健性影响的实例进行研究，进而针对性的提出相应的解决优化方案，以期能够帮助未来企业内部控制的开展。

关键词：内部控制评价;会计管理;稳健性

随着近年来，企业管理工作的不断推进，企业内部控制管理逐渐出现在了人们的视野范围之中[1]。企业内部控制评价，通常是指企业的内部管理机构针对内部控制情况进行的综合评价后所形成的综合评价结论，并出具相应的内部评价报告的过程。管理者们可以责令专业的会计评价机构来针对这一报告来评价企业内部组织、领导以及监督等职能的开展效果，是了解企业经营现状、判断企业内部管理工作是否健全的重要方式之一[2]。

一、现阶段内部控制评价对会计稳健性影响的研究现状

截至目前，国内外研究者们对于内部控制的研究已经开展了数年的时间，人们愈发的重视到了内部控制缺陷对于实际的会计稳健性造成的影响，但是，由于开展这一问题的研究时间仍旧相对较少，在实际的研究过程中存在一定的问题：

首先，在实际的研究过程中，有不少的国内学者都会认为在实际的内部控制评价环节，企业内部信息的披露程度会在很大程度上影响企业内部的评价效果，如果内部披露的信息比较完善，就会对实际的企业内部控制评价的准确性做出优化，反之则会对内部控制的准确性造成一定的影响，然而我国内部披露是建立在企业自愿披露、自主披露的前提下，由此，内部披露的稳定性需要注意。

其次，以往的研究中，很多人认为内部控制缺陷是由于整个内部控制所衍生出来的，然而，由于對于内部控制的研究起步比较晚，在实际的评价过程中并不能很好的针对内部控制缺陷进行识别，从而影响了实际的评价稳健性[3]。

二、内部控制评价对会计稳健性的影响

（一）内部控制评价对于会计稳健性的影响研究

就现代企业而言，大部分的企业管理模式都是由企业的投资者们委托专业的管理团队进行企业日常经营活动的开展，企业股东并不会直接的参与到企业的日常管理活动中来，这种情况就必然会使得股东需要对于企业日常的经营状况进行了解[4]。由此，财务报告出现在了实际的企业经营活动中，由企业内部的管理者们通过财务报告的方式来实现股东对于企业财务工作的了解，避免企业内部出现财务的漏洞。近年来，出现了很多企业管理者为了达到自身目的来修饰财务报告的行为，为了在最大程度上控制这一问题，保证财务报告的真实性、合理性，优化会计工作的稳健性，企业内部控制评价就出现在了人们的视野之中。与此同时，根据对内部控制评价的研究来说，内部控制是否存在缺陷就会在很大程度上影响实际的企业管理效果，如果企业内部控制存在缺陷，就会对企业内部的管理者们提供漏洞，进而减少对于企业内部管理者们的控制效果[5];如果企业内部控制没有缺陷，就能够在一定程度上帮助实现企业内部信息的对称，进而优化企业内部会计的稳健性。

（二）内部控制缺陷问题对于企业会计稳健性的影响研究

就这一问题的影响来说，结合以往的研究，本文认为大都集中表现在如下两个方面：首先，是来源于企业内部管理层及其附属机构层面所表现出来的内部控制缺陷问题，这些管理层面的问题必然会在很大程度上造成企业内部的财务体系出现漏洞，进而在一定程度上影响企业财务报告的真实性，影响内部控制的同时为企业后续的运营决策埋下风险隐患;其次，就是来源于企业会计层面所存在的缺陷问题，这一部分的缺陷会在一定程度上造成会计反馈报表出现纰漏，需要注意的是这一部分纰漏在发现后可以通过修改的方式来降低对企业财务报告的影响，从而降低会计层面对于企业内部控制的影响。

（三）内部控制评价在实际企业管理中的应用

研究案例a公司，是我国首批在两地上市的国有控制企业，该企业所面对的大都是下游用户或者部分中间商，截至2004年，该企业产值就已经超过120亿元人民币，每年的经营收入也都会控制在100亿元人民币左右。在该企业的日常管理环节，该企业的管理者比较重视在实际工作中企业内部管理制度的制定，尤其是针对财务管理工作而言重视程度更是逐年加深，每年企业都会花费比较多的资金成本放置在财务内部控制环节，并且该企业各项报销、支出的款项都会责令专人进行签字，由此，从表面上看该企业财务管理制度是比较完善的。然而在2005年，该企业的某名财务人员却暴露了企业内部管理存在的财务稳健性失衡的问题，零星挪用了企业中超过5000万人民币的资金，直至该名财务人员出走这一问题才暴露出来，由此，可以发现该企业的内部控制存在比较明显的问题。而后该企业转而进行了内部控制评价体系的改革，转变了传统存在漏洞的财务管理模式，避免出现上述问题后，该企业再无上述类似情况的产生。

三、企业内部控制评价对于会计稳健性优化措施

根据上述研究，如果想要在根本上优化内部控制评价对于会计稳健性的影响，就可以通过如下几个方面入手，针对性的予以改进、优化：

首先，可以针对企业内部控制评价会计层面的缺陷进行优化。例如，根据以往的研究可以发现，在实际工作中表现在会计层面的缺陷问题大都是会计人员操作不当、或专业水平不高等因素所造成的。针对这一问题，如果想要获得比较好的改善，企业就可以通过对会计从业人员的专业水平进行优化的方式来提升企业内部会计人员的水平展开，在提升会计从业人员专业技术水平，同时重视企业内部财务人员的职责道德素养。进而在最大程度上帮助企业内部人员构建规范的企业内部财务管理制度，优化实际财务工作的精准性。

其次，应针对企业层面的内部控制问题进行改善，就这一问题来说，一方面应该针对企业内部的管理体系进行完善，从而保障内部监管工作能够有效的落实在实际的日常工作之中;另一方面，则应重视企业内部在宏观角度上的内部控制体系构建，以企业的发展为根本目标，站在宏观的角度上帮助企业开展高效的内部管理控制工作，对于企业控制环节比较容易出现问题的区域针对性的进行优化，在根本上提升企业的内部控制效果。

最后，企业应在日常的管控工作中加强对于企业财务风险的控制能力，根据实际企业的发展情况构建合理、高效的风险预警模式，在根本上帮助企业发展的同时优化企业抵抗风险的能力。

四、结语

综上所述，随着我国企业经济发展的日益完善，人们愈发的重视到了在企业内部控制工作的开展，在这一企业发展背景下，合理的关注企业内部控制评价对于会计稳健性所带来的影响，就成为了现阶段优化企业内部工作的环节所必经的道路之一。

参考文献：

[1]张若楠，刘战伟.内部控制评价对会计稳健性的影响研究——基于深市A股上市公司的经验[J].区域金融研究，2018 （11）：15-20.

[2]杨芳，杨悦莹，所怡君.会计稳健性、审计监督与投资效率[J].会计之友，2018 （18）：146-151.

[3]张宸，胡伟.会计稳健性与盈余质量关系研究[J].江苏商论，2018 （07）：80-82+86.

[4]顾光，柏丽娟.信息披露制度下内部控制对会计稳健性的影响——基于上市公司2007-2012年经验数据[J].财会通讯，2016 （03）：8-11.

[5]姚梦飞，朱和平.内部控制缺陷对会计稳健性的影响——以江浙中小板上市公司为例[J].财会月刊，2016 （03）：106-111.

[6]谢旭，杜晓荣，吴晓婕.基于深市A股经验数据的内部控制缺陷对会计稳健性影响的研究[J].重庆理工大学学报（自然科学），2015，29 （02）：130-135.

[7]李佳.我国金融业上市公司内部控制对会计稳健性的影响研究[J].国际商务财会，2014 （09）：15-19.