我国商业银行审计现状及对策

张孜翔

【摘 要】党的十九大以来，我国出台了诸多的优惠政策促进民营企业的发展，例如通过商业银行加大对企业的贷款力度。同时，在经济发展大环境下，国内商业银行发展速度加快，但随之而来的审计风险也会加大，其中职位定位模糊、审计质量参差不齐等问题较为突出。文章通过对相关商业银行审计的研究结论进行分析，提出有关问题并给出相应的改善措施。

【关键词】内部审计;审计风险;商业银行

1 内部审计背景及研究意义

（1）内部审计的背景。现阶段，大部分企业都是盈利性质的，企业为了追求自身利益的最大化而忽视了内部存在的诸多问题，长此以往，这些问题会限制的企业发展，对于市场来说，也是一个极大的隐患。基于此，内部审计应运而生。

（2）内部审计的研究意义。内部审计可以帮助企业了解自身的风险，达到控制风险的目的，查出某一企业内部可能存在的舞弊问题;它还能帮助企业了解自身存在的问题，并给出相应的解决措施，不断提高治理水平，制定出有利于企业可持续发展的战略，提高自身的管理水平，帮助企业从容地应对瞬息万变的市场大环境。

2 国内外商业银行内部审计现状

（1）国内商业银行审计现状分析。当前，在国内大部分商业银行内部审计方面的研究中存在的主流观点如下：在当下审计模式的基础上，结合风险导向的内容，将风险内部控制管理与商业银行的未来发展相结合。由于银行业务设计的广度和深度较大，带来了审计内容与发展的速度不匹配的问题;同时，职员综合素质水平也需要不断提升。目前，国内诸多学者也强调不同行业的审计的独立性，提出建立相应的体制机制分散风险。但由于我国商业银行内部审计部门对被审计单位存在一定的依附性，因此使得审计单位的独立性无法得到充分保障。

（2）国外商业银行审计现状分析。国外商业银行在内部审计方面经过了长时间实践的检验，建立了自己专门的组织体制和灵活的审计方法，有一套较为成熟的理论体系和控制体系。以审计机制举例，国外银行内部的审计委员会一般要求3名独立的各专业的高素质综合型人才组成董事会成员。这在很大程度上使得审计机构是独立于银行的，两者之间没有任何关联。国外的审计活动会定时进行，也實现了风险控制与增值作用的双重结合，可以更好地完成银行内部的风险管理活动。

3 商业银行内部审计存在的问题

（1）人员资源配置与内部审计要求不匹配。在长时间的实践、学习、探索的道路上，我国银行的内部审计已经取得了一定的成果，但仍存在一定的问题。一是综合素质有待提高。银行内部人员的素质未能满足企业多元化业务的要求，自身的发展被审计的框架所限制，内部审计人员的专业知识水平未能和商业银行错综复杂的业务网相匹配，不能为企业信息决策者提供及时的数据更新，影响决策者做出正确、及时的决策。二是进入商业银行的门槛较低。到目前为止，我国商业银行并没有出台具有硬性标准的招聘规定，因此对人员的专业性要求就无法得到很好的保证。

（2）内部审计机构独立性不强。在我国商业银行的内部审计部门对被审计单位存在一定的依附性，并且双方存在利益关系，很大程度上影响了审计的公正性。管理者偏向于关注业绩与收益，而且可以直接影响内部审计部门经费的拨付及人员职位晋升、薪资调整，因此当内部审计结果对银行效益有不利的影响时，审计部门就有可能会选择避重就轻，不会在报告中完整地将真实情况反映出来，影响审计的公平性、客观性、真实性。

（3）内部审计方法存在一定的不足。对比国外审计发展的历程，我国内部审计起步较，目前国内大部分商业银行仍使用传统的审计方式。比如，在进行审计监督的过程中仅做到了对具体事项的事后监督，忽视了事前和事中监督，导致了风险的不可控性。

2019年5月26日，中国国际大数据博览会在贵阳举行，这也向我们发出了一个信号：全球数据实现信息化和数据化。越来越多的产业朝着大数据的方向发展，这也是一种主流趋势。在内部审计方面，通过大数据诸如计算机辅助审计等国际先进技术在我国还未得到广泛应用，部分商业银行仍采用现场调查等传统模式进行审计。

同时，商业银行内部审计对风险的监控和预控的准确程度不够。目前，我国商业银行电子化和网络化水平较低，因此银行应该对电子信息的风险控制予以高度重视，对其风控要求越高，便会形成更高的内审要求。相关审计调查数据显示，落后的审计方法限制了内部审计水平的提升。

（4）缺乏相应的评价机制与风险意识。为了促进自身的发展，大多数企业都建立了内部评价机制，评价机制在很大程度上是效率的保证。我国商业银行由于大环境下的审计发展较慢，只能通过不断探索去寻找一条适合自己的道路，而在探索的道路上难免会出现错误，所以在对应的评价机制方面就存在一定的缺陷。

在我国诸多行业中，商业银行属于高风险、高收益行业。正因为它本身所具有的风险性，所以商业银行都倾向于低风险、高收益。我国大部分商业银行属于国有性质，因此大部分银行工作人员的风险意识淡薄，没有将内部审计的监管职能应用到实际工作中。

4 完善商业银行内部审计的措施

（1）加大内部审计建设，降低风险。针对人员综合素质参差不齐、达不到应有的审计标准的情况，必须加强内审人员素质建设。首先必须提高银行内审人员的聘用门槛，实行内审岗位资格准入制度。例如，学历至少要达到本科且必须具有相应的审计证书或其他能体现其综合能力的证书。面对商业银行内部审计工作的复杂性，需要引进包含审计、税法、经济法、计算机等各类人才，保证其与总员工数量的占比的合理性。

同时，需要建立监督审核体系，对于那些经过排查后认定不能胜任内部审计工作的人员，应及时将之调离内部审计岗位。此外，商业银行不但要完善惩罚机制，也需要完善奖励机制。管理层不仅要在工资方面激励内部审计人员的积极性，也可以通过完善审计部门的晋升渠道激励内部审计人员努力工作。通过物质奖励与精神鼓励的结合，可以最大限度地发挥审计人员的主观能动性，有利于其创新精神的发挥，由此吸引更多的优秀人才投身于商业银行的内部审计工作中。

（2）提高内部审计独立性水平。2019年4月10号，李克强总理签署国务院令时再次指出简政放权的重要性，这与提高内部审计部门独立性的要求是不谋而合的。根据我国国情，目前一部分管理者的直接管理成为限制银行内部审计发展的一大枷锁，而简政放权正是解决这个问题的关键所在。管理层将实际审计的权利下放给部门，使它们不被人情世故所约束，给内部审计人员更大的操作空间，让他们充分发挥本自身的职能。商业银行内部审计部门的建立是有别于其他部门的，该部门应该直接受命于董事会，并定期、定时向董事会提交该年度或者报告期之内的审计记录和报告，然后选择垂直管理的办法，建立专门的高度独立的内部审计机构，通过这个机构确保商业银行内部审计工作的相对独立性。除此之外，各级分行的内部审计工作水平也会随着总行水平的提高，有望实现真正的独立。

（3）改革与创新内部审计方法。大数据时代的到来，进一步提高了企业对人才的要求。商业银行在内部审计的过程中要逐渐摈弃传统的人工审计方法，转而以智能化的计算机模式代替，这样对数据的分析更加趋向于智能化、精确化。计算机概念的引入，是对审计工具的不断创新。通过计算机的辅助，不仅可以提高系统数据的质量，减少审计误差，还能够通过计算机平台降低内部审计成本，提高审计效率。

创新审计方法还可以进行审计抽样方式的创新。结合统计抽样与非统计抽样，进行针对性的抽样。这样不仅可以降低审成本，还可以提高审计的质量。

创新审计方法使用的实质和根本是对审计问题的具体分析。审计问题的解决不应该是放之四海之内而皆准的唯一答案，而必须适应自身才是最好的解决办法，也就说不能盲目地照搬照抄，要根据实际情况不断地对流程、方式等进行改革，依据自身审计工作的实际不断完善流程、提高效率。

（4）提高企业的风险意识。近年来，金融丑闻层出不穷，追根溯源是意识问题。在这种情况下，风险意识的提高迫在眉睫。其中，管理层風险意识的提高是至关重要的，只有通过领导者意识的提高，才能带动审计人员意识的进步及审计所涉及部门人员的协同。

国外在风险意识方面的先进经验，也是我们需要不断吸收和借鉴的。通过对先进经验的借鉴，不断提高国内商业银行的风险意识，并在这个基础上，从自身实际出发，了解内部审计工作的各个细节，将审计制度与之结合，研究更加科学合理的制度，剔除徇私舞弊等有害银行发展的行为，使内部审计流程落实到实处。

5 研究结论

现阶段，我国商业银行内部审计的独立性不高，仍是需要相关部门抓紧解决的一大难题，需要不断地对银行内部的结构进行优化和升级。此外，要不断提高内部审计人员的素质、创新内部审计方法，完善并建立切实有效的审计新模式。内部审计工作不是一蹴而就的，但随着国内部审计人员的不断探索和研究，笔者相信问题都会被一一解决。

参 考 文 献

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