当前企业内部控制存在的问题与对策之我见

刘婷

摘 要：现代企业如果想在激烈的市场竞争中健康成长并不断发展壮大，就必须重视内部控制制度的建设。本文分析当前企业的内部控制制度主要存在以下问题：缺乏系统性、控制效果差、控制无效益、控制效率低、认识不到位等方面。但是，只要企业能够重视内部控制，通过健全和完善制度体系，加强控制制度的落实，提高内控制度的质量，利用会计电算化提高效率，提高员工的认识，就一定能够发挥内部控制制度的作用，从而为企业的经营管理保驾护航。

关键词：

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）05（a）--02

我们知道，如果一个生命体失去了免疫系统，那么将意味着这个生命不能健康地成长，甚至很快地凋亡。对于一个企业而言，内部控制就是它的“免疫系统”。因此，要想使现代企业能够在激烈的市场竞争中健康成长并不断发展壮大，就必须重视内部控制制度的建设。

1 内部控制制度概述

1.1 内部控制制度

内部控制制度是指企业内部建立的通过相关部门的制约达到经济活动规范、有序的一种制度。它是企业为了自身的经营和发展，在会计部门开展的业务活动中，针对各个环节制定的制度、规范、条约等的总称。随着我国市场化程度的提高，企业能否在市场竞争中立足并发展壮大，很大程度取决于企业的经营效益。而经营效益不可能凭空产生，只有依靠严格规范的内部管理才能实现良好的经营效益。所以，在这样的市场环境下，企业需要不断完善内部控制制度。

1.2 建立内部控制制度的意义

因为企业以货币资金核算和运行的任务都是由会计部门承担，所以企业的内部控制制度是以其会计控制制度为基础，会计控制制度的风险也就形成了企业的经营风险。对于企业而言建立内部控制制度，一方面能够有效预防会计控制失控，另一方面能够确保会计信息的真实准确。其具体的意义表现在以下几方面。

（1）能够有效预防内部会计控制失控

会计业务毕竟是由人来操作的，如果没有了内部控制，则意味着企业的会计业务没有监督。也就是说，会计部门及其人员即使在业务上做点手脚，也不会有人发现或过问。这样，必然会造成会计业务的混乱，从而滋生腐败，进而影响到企业的经营效益。如果在内部控制的某一环节出现问题，其他环节的人员可以及时发现，从而纠正错误和解决问题。这样，就能够有效预防内部会计控制失控。

（2）能够确保会计信息的真实准确性

在市场经济深入发展的今天，会计信息对于企业经营管理的作用愈加重要。它不仅能够为经营管理者提供经营决策的参考依据，而且为投资者提供投资的参考。当然，这一切都必须要以真实准确的会计信息为基础。而会计信息是由会计部门的人员所提供，而要确保会计信息的真实准确，就需要通过一定的监督措施来达到目的。因此，建立企业内部控制制度有利于确保会计信息的真实准确性。

2 企业内部控制存在的问题

2.1 内控制度缺乏系统性

当前，有些企业的内部控制制度没有从企业经营的全过程来考虑，导致内部控制制度缺乏总体规划，不具系统性。长期以来，有些企业的内部控制制度建设处于“头痛医头、脚痛医脚”的被动局面，虽然在短时间内能够发挥一定的作用，但它往往只能抑制同类型案件事故的发生。这一现象的存在，主要是由于企业内部控制制度缺乏系统性所致。

2.2 控制效果差

有些企业虽然制定了内控控制制度，但已经违背了风险防范的初衷，其在内部控制制度的设计上步入了以下的一些误区：有控制总比没控制好，于是认为内部控制越多越好。有些企业认为不论什么环节都必须严格控制，对每一环节、每个人员都制定了约束机制。但是，这种过分的控制在执行中由于很难执行到位，往往导致主要风险点反而被忽视了，导致实际的控制效果差。主要表现在以下两点。

一是控制无效益。凡事都要有一个度，即合适的就是最好的，对于企业的内部控制也同样如此。有些企业不考虑成本代价，导致内部控制无效益。有些企业的管理层认为，既然要实现内部控制就要对各部门的工作实施严厉的控制，结果导致企业的各种经济业务、环节，都耗费了大量的时间、财力、精力去制定内部控制制度。而企业的工作人员，特别是基层员工面对各个部门的多重控制管理，容易产生逆反情绪，导致在工作中消极对待控制制度，使得内部控制无效益。

二是控制效率低。有些企业虽然建立了内部控制制度，但由于控制种类和手段比较单一，所以，实际的控制效果并不理想。按照控制的时间来划分，内部控制可分为事前控制、事中控制和事后控制。当前，很多企业主要采取事中控制和事后控制。不过，这两种控制也有一定的弊端。比如：事中控制需要耗费的时间和精力多，对业务水平要求也高，而管理者不容易腾出这么多时间也没有这么多精力，而且会形成管理者和员工之间的对立。而事后控制时差错已经发生了。所以，这些弊端的存在，导致企业的内部控制效率低。

2.3 认识不到位

企业的内部控制是一项系统工程，需要企业经营管理的各个部门、各个环节协调到一致，企业的董事会、高级管理层和各级工作人员都必须参与其中。当前，有很多企业还没有形成内部控制制度文化，特别是基层人员，他们对内部控制的内涵认识不到位，甚至有人把内部控制看作是与企业的业务发展相矛盾的。这种认识上的不到位势必影响到企业内部控制制度的落实。

3 强化企业内部控制的对策

3.1 健全和完善制度体系

（1）變被动为主动，实行总体规划

一要建立会计内控制度体系。在对企业现有的规章制度进行梳理的基础上，建立覆盖企业主要业务品种和重要会计业务操作环节的规章制度。二要建立会计内部控制制度运行的监控体系。三要建立评价体系，定期对内控制度的执行情况进行评价，并通过严格的奖惩措施促进刚性约束的形成。

（2）完善会计内部控制

完善会计内部控制可从以下几个方面做起：一是在确保对国家会计法规和会计制度严格遵守的前提下，对企业的会计制度进行修改和完善。二是规范操作规程。要想切实地防范风险，最主要还是要从业务环节上进行有效控制。为此，可根据企业实际情况设置一套科学、实用的业务操作规程，通过操作上的环环相扣，实现动态控制。三是健全分级授权制度。对岗位进行科学划分，对不同的岗位授予的权限也要有所区别。

（3）进一步完善监督体系

对监督体系的完善主要从以下两个方面做起：一是充分发挥会计监督职能，定期、不定期地对会计部门的制度落实、业务操作等进行检查监督。二是充分发挥各部门之间的相互协调和监督作用，建立多层次的监督体系。

3.2 加强控制制度的落实

一是对各项基本制度和操作规程要切切实实地执行，不能打半点折扣，在操作业务中不允许逆程序或简化程序。二是对重点岗位和环节加强内控管理。三是认真执行岗位轮换制度，使每项业务处于被检查和被监督的范围。

3.3 提高内控制度的质量

（1）提高员工自身素質

企业员工素质的高低对会计内控制度的质量起着决定作用，强化内部会计控制应当坚持以人为本的原则。第一，对会计人员要加强思想道德教育和会计职业道德教育。第二，对员工进行定期培训，不断学习、不断提高思想水平和业务能力。第三，建立起责任明确的内部激励机制，调动会计员工的积极性。

（2）构筑事前风险防范机制

内部控制制度的最终目标就是降低企业的经营风险，而经营风险一旦发生，则难以消除，所以，风险的防范主要在于事前的预防。为此，需要构筑事前风险防范机制。在业务开展之前和业务开展过程中，就要对其风险状况进行监测。

（3）做到适度控制

第一，遵循成本与效益原则。在企业经营中，投入与产出要成正比，对于企业的内部控制也同样如此，对内部控制的成本要把握好，切忌盲目投入。

第二，统观全局，突出重点。在企业的经营过程中，经济业务事项往往比较繁杂，如果打算在每一个业务事项中都做到严格控制，必然存在一定的难度，所以，内部控制要突出重点，对高风险业务进行重点控制。

3.4 利用会计电算化提高效率

强化会计电算化信息安全控制体系。必须建立起一套科学、完整的会计电算化安全制度。第一，严禁会计电算化系统开发人员涉及具体的业务操作;会计软件管理人员和软件使用人员之间的职责要分离。第二，加强数据录入、处理和输出的监督和控制。

3.5 提高员工的认识

内部控制制度的制定和实施都不难，难就难在如何提高内部控制的质量上。而要想提高内部控制的质量，离不开企业每一位员工的参与和支持。所以，要提高员工的认识，这一点也不容忽视。为此，可从以下两个方面做起：第一，确立正确的发展观。要让员工认识到，企业的发展要在规范的范围内，不能为了追求眼前利益而忽视了内控环境的治理。第二，加强员工的培训，使其对内部控制制度形成整体认知。

4 结语

综上所述，当前企业的内部控制制度主要存在以下问题：缺乏系统性、控制效果差、控制无效益、控制效率低、认识不到位等。但是，只要企业能够重视内部控制，通过健全和完善制度体系，加强控制制度的落实，提高内控制度的质量，利用会计电算化提高效率，提高员工的认识，就一定能够发挥内部控制制度的作用，从而为企业的经营管理保驾护航。

参考文献

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