企业全面预算管理的困境及对策探讨

于娜

摘 要：全面預算管理作为一种全新的管理方法，越来越受到人们的重视。在我国，全面预算管理虽然已经在很多企业中推广应用，但基于多种主、客观因素的影响，很多企业的全面预算管理实施效果不尽如人意，未能发挥预算管理在企业经营发展中的作用。本文阐述了全面预算管理的含义和重要职能，并就企业在全面预算管理中存在的困境和应对策略进行了探讨。

关键词：全面预算  职能  困境和对策

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（b）--02

1 全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的含义

全面预算管理是现代社会中企业为实现战略目标、经营目标，通过上下结合、分级编制、逐级汇总的方式，将企业的各个指标进行层层分解，通过预算编制、沟通、预算执行、预算分析、预算控制以及预算协调与考核等一系列方法进行的一整套完整的指标管理控制体系。

1.2 现代企业全面预算管理的主要功能和作用

1.2.1 对企业的经营发展有规划和计划的职能

全面预算管理作为一种最新、最实用的企业管理方式，它可以将企业的战略规划和目标层层分解到各个单位和部门，通过制订月度、季度的产量、销量、成本、费用等一系列分配计划来完成企业最终的经营目标，使企业的发展规划得以持续有效地进行。

1.2.2 对企业各单位、各部门之间有沟通和协调职能

企业在预算管理的全过程中，都需要由企业各个单位和部门通力合作，在预算编制环节，需要由全员参与预算的编制，通过各部门对各预算指标的沟通，达成一致意见，按照企业的需求计划逐层编制、汇总形成符合企业实际的预算。在预算执行与控制环节，需要由部门积极沟通，对存在的问题进行协调解决，以确保经营任务的完成。在考核与评价环节，同样需要通过各部门的有效沟通来评价企业的业绩，以公平公正公开的原则进行业绩指标的考核，以起到预算激励作用，进而提高企业的管理水平。

1.2.3 对企业的经营完成情况有控制和监督职能

预算管理的控制与监督职能在企业的生产经营中发挥着重要的作用，预算控制贯穿了企业经营活动的全过程，通过预算指标检查企业预算的实际执行情况，通过实际数和预算数，本期数和上期数的对比分析，同时通过对企业生产经营、预算执行等情况的事前、事中、事后全过程的监督，及时发现企业经营中存在的薄弱环节和不足，及时纠正错误，避免重大问题的产生，保证全面预算的有效推进。

1.2.4 对企业的经营成果有考核和评价职能

全面预算的考核是在一定时间内对企业预算的执行和完成情况进行的一种动态的考核，不仅要对企业目标完成情况进行考核，还要对企业全面预算管理的参与部门和人员进行考核，并通过相应的绩效激励机制对参与考核的主体进行相应的奖惩，以促进企业管理水平的提高、问题和风险的规避，并形成企业的考核评价报告，发现自身的不足，总结经验教训，最终实现企业的长期化良性发展。

2 现代企业在全面预算管理过程中所面临的困境

2.1 预算目标不明确

近年来，企业内外经济环境的变化速度不断地加快，也加快了企业发展战略的变化速度，然而很多的企业由于战略目标定位不准，经营导向不明确，眼光不够长远，致使企业只能看到眼前的经营活动和发展情况，而无法看清企业长期的经营发展动态，导致企业全面预算管理目标的短期化、片面化，使得企业短期的预算目标与企业未来的长远发展不相匹配，使企业陷入管理混乱和危险的境地，难以取得预期的效果。

2.2 企业预算人员编制水平堪忧

全面预算的编制是一个全员参与的工作，要求编制者应当具备一定的编制水平，并且对企业的战略目标和管理理念有充分的理解，但现今的很多企业的预算编制人员，尤其是一线部门的预算编制人员文化水平不高，能力不足，同时又缺乏预算相关知识的培训和学习，对企业的战略目标和管理理念不能充分理解，导致预算编制的准确性、完整性、明细性较差，使预算脱离企业实际，偏差较大。

2.3 信息化水平落后，导致预算使用效率低下

在信息化高速发展的今天，信息化已融入生活中的方方面面，已成为生活工作中不可或缺的一部分，然而现今的很多企业信息化水平仍然较低，编制全面预算仍然采用EXCEL等办公软件进行，不仅编制速度慢，出错率也很高，同时也不方便数据的查询、预算数和实际数的对比分析，致使全面预算可用度不高。

2.4 各层级信息不对称，导致预算松弛或预算操纵

第一，在很多企业认为预算是财务部门的事情，对于自己部门的预算仅是为了完成任务而去编制，各层级、各部门之间缺乏必要的沟通，不结合企业的战略目标、预算目标和企业实际的经营情况，在编制预算时通过刻意增大成本费用、降低收入、产品产量等方式来逃避预算超支或生产指标、销售任务完不成等的责任，导致预算形同虚设。第二，对于企业管理者而言，为使企业价值最大化，增加产品产出量和销售量，同时减少成本费用的发生，虽然能从企业全局出发，实现资源的合理配置，但主观性太强，容易导致其他层级的员工缺乏执行的积极性、主动性，从而导致预算的松弛或操纵现象的发生。

2.5 对预算执行与管控重视度不够，导致预算偏差

预算编制完成后，预算的执行与管控应贯穿于企业的整个生产经营过程，而很多的企业在经营管理过程中，对于预算的执行力度不够，管控不到位，对于各个时间节点上该发生的成本、费用不发生或超预算发生，该取得的收入未取得等原因，不进行整理、分析，不认真进行总结，在问题发生时一味地采用追加预算、调整预算等方式进行，致使全面预算发挥不了实际的作用。

2.6 考核不公，奖惩不明

全面预算考核在企业的预算管理中起着重要的作用，不仅可以发现企业存在的不足和面临的风险，还可以起到约束和激励作用。但现在很多企业只重视预算的编制，而轻视预算的执行、考核与评价，对于预算编制、执行好的部门和差的部门进行同等对待，奖励与惩罚方面没有明显区别，不仅不能调动员工的积极性，还会导致执行好的员工产生不满情绪，挫伤工作积极性，而差的部门得过且过、麻木不仁，久而久之，会引起相互之间的不信任和猜忌，不利于企业的经营发展。

3 针对上述困境应采取的对策

3.1 明确预算管理目标

全面预算管理的目标是企业战略目标的外在表现，是实现战略目标和战略规划、落实经营目标的具体行动方案，企业应当站在长远发展的角度编制企业的全面预算。预算的目标应当具有先进性或挑战性，但也不能定得太高，脱离企业的实际情况，并且应当与国内外经济变化、行业市场环境变化相适应，与企业的战略规划和经营目标相一致，并贯穿于预算管理的始终。

3.2 提高预算人员专业素质

第一，很多企业参与编制预算的人员都是从各个部门抽调的，相关专业知识相对缺乏，对预算的认识不够，针对此问题企业应加强各层级预算编制人员的专业水平，定期组织相关专业知识的培训和辅导，针对预算编制和执行中出现的问题，及时召开预算分析讨论会，讨论问题产生的原因，总结存在的不足以及解决问题的办法。第二，提高预算编制人员的思想认识，把预算工作当作重要工作来抓，避免预算编制的随意性。

3.3 加强信息化建设

第一，企业应当加强信息化建设，定制符合公司经营管理要求的预算管理系统，并与公司财务核算系统、人力资源系统、业务系统以及企业的ERP系统相对接，实现部门间预算管理信息的共享，避免预算成为信息孤岛，方便数据的查询对比，可以提高工作效率，减少出错概率，便于及时发现问题，找出偏差，真正发挥预算对企业经营管理的指导作用。第二，应当搜集与企业相关的经济政策、行业指标等资料信息，有助于企业预算更贴近实际。

3.4 有效沟通，避免预算松弛或预算操纵

預算松弛现象是每个企业普遍存在的问题，要想避免预算松弛或预算操纵现象的发生，第一，各部门在预算编制时应当严格按照下达的预算编制指导意见，依照预算管理的具体要求、预算表格的填制说明和要点，结合企业内、外经济环境、行业状况的变化，在准确把握企业发展方向的基础上编制全面预算。第二，各层级之间应当建立良好的沟通渠道，各部门预算编制完成后，应该逐级进行审核、上报，对于预算的编制要有合理、充分的理由，做到上下同心、信息对称，避免因管理层审核过严或是过松而引发预算松弛或预算操纵现象。第三，应该采用上下结合式的预算编制方式，保证最高层管理者、部门管理人员以及预算编制人员、预算执行人员都能参与进来，做到预算编制松弛有度。

3.5 加强预算执行与管控力度

第一，企业在日常经营管理过程中，应该按照各项预算指标严格执行预算，将预算的各项指标进行分解，从横向上落实到各个单位和部门，从纵向上落实到各个岗位和个人，真正做到预算全员参与。第二，以年为周期编制三年滚动预算，以实现企业的长期化预算管理。以年为周期编制年度预算，将年度预算细分到月度、季度，通过分期的精细化管理，保证企业年度预算目标的实现。第三，完善预算分析体系，制定相关的预算执行分析制度，加强预算执行中的监督控制，进行预算指标和实际完成指标的对比分析，编制预算分析报告。第四，定期召开预算分析会，公布预算执行情况以及预算执行过程中发现的问题和存在的风险，找出产生问题和风险的原因，并据此提出改进意见和措施，以发挥预算执行中的管理控制作用。第五，企业应当对非常规或金额重大的预算内事项、超预算或预算外事项进行严格的审批，以避免风险的发生。

3.6 加强预算考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明

第一，制定严格的预算执行考核制度，对预算执行部门和个人进行严格的考核，将预算目标执行情况纳入部门和个人考核和奖惩的范围，与个人的工资和绩效挂钩，充分调动员工的积极性，切实保证绩效考核的有效执行。第二，建立预算执行考核评价制度，企业预算执行完毕，应当依据预算的执行情况进行评价，撰写考核报告，评价预算管理各环节工作的质量、企业价值的实现情况，并根据考核的情况去确定今后努力的方向，切实提高企业的预算管理水平。

4 结语

综上所述，为了实现企业的战略目标和经营目标，应当加强对全面预算的执行力度和管控力度，通过企业全体员工的共同努力，不断提升企业的市场竞争力，确保企业战略目标的实现，使企业能够长远的发展。

参考文献

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