企业加强内部控制建设研究

张娟

摘 要：我国的现代企业建设发展速度正在快速提升，同时内部的竞争逐渐激烈化，从企业的发展角度出发，需要构建出健全和完善的内部控制体系，同时对内部控制建设进行优化还可以适应市场变化的需求，对企业的发展具有综合性的有效提升。本文根据当前我国经济建设情况，对企业的内部控制体系构建状况进行分析，并针对存在的问题展开讨论与研究，对其中存在的问题提出相应的应对措施，以提升企业的收益，使企业在内部管理上更加规范化。

关键词：企业内部控制建设  风险管理  执行

中图分类号：F270.7 文献标识码：A   文章编号：2096-0298（2020）03（b）--02

1 企业加强内部控制建设的意义与必要性

企业进行内部控制建设主要指的是在内部构建出相应的管理制度，在此基础上利用制度确保企业不同部门和机构之间可以产生互相监督与制约效果。这种内部控制体系的构建可以使企业管理信息的可靠性以及真实性得到较高水平的提升，同时对于企业内部的经营管理条件和现有状况有着更好的保障，在企业运行管理出现问题的情况下也能够利用内部控制体系及时地对问题进行追溯，使企业能够更加高效地对内部部门和活动进行管理。

企业内部控制建设的必要性可以从如下几点得到体现：（1）企业内部控制建设可以保障企业在资金管理上的安全，确保企业可以在自身的管理范围内对资金合理利用，有效地保护资金不会产生浪费现象，以及在内部的资金管理中存在的违纪行为，对于固定资产安全保护以及贪污等行为产生预警。（2）可以提升企业对于员工和部门之间工作的约束性，企业的管理与资金是企业生产经营中的命脉，直接影响到企业的发展与未来，所以企业项目的成功需要内部控制建设的保障，只有内部控制建设才能够实现企业内部管理的效率提升以及综合能力提升保障。

2 企业内部控制建设工作中存在的问题分析

2.1 国内的企业缺乏对于内部控制的认识

在国内的企业生产与经营中，缺乏对于内部控制建设的认识，一些企业的生产与经营管理停留在初级的阶段。从对这一问题的分析可以看出，一些企业即便认识到了问题的重要性，相关制度的制定较为完善，在实际的执行中制度非常健全，但是却无人执行。内部管理过程中出现的缺失主要源自对企业内部控制的认识有待完善。一些规模较大、多元化的企业，对内部控制建设以及内控部门的认识已经有着明显的提升，而一些规模较小的企业在生产与管理中，受到企業管理成本与人员成本的限制，没有办法成立专职的内部控制体系和部门，而是需要利用不同部门之间的人员抽调形成管理小组。

2.2 企业的风险管理意识有待完善

在国内的企业管理工作中，内部控制建设构建可以有效防止企业由于潜在的风险而产生经济损失，保障企业在生产与经营中的顺利发展。但是在实际的内部控制建设与管理中，企业管理者对于企业风险管理预测往往并不重视，在实际的内部控制过程中难以预测到相应的规避措施以及企业产生的经济损失。风险管理在企业的内部控制中有着重要的作用。但是当前国内在风险管理与控制上的认识有待完善，多数企业的风险管理措施较为匮乏，应对问题的手段也难以体现出针对性。

2.3 企业的监管机制缺失

企业内部在管理与控制工作的构建中往往需要监督机制的保障，只有健全的监督保障机制才可以使人们在内部控制的工作中提升工作效率以及质量。也正是由于监督机制的实施才能够有效提升企业员工和管理者的工作积极性。但是当前国内企业的管理控制，往往缺乏相应的监管机制，导致在内部控制中的具体效率较低。

2.4 缺乏执行力

执行力的强弱，直接决定了一个企业的成败。再好的决策，如果没有贯彻执行下去，就会导致这项决策失去意义。在我国企业内部，特别是中小型企业，在内部控制的建设中，没有健全相应的奖惩制度，使员工在工作时缺少工作热情。在执行任务时，多是流于形式，为了工作而工作，执行能力低下，对企业内部管理控制建设产生了极大的消极影响，无法发挥出企业内部控制建设的作用。

3 企业强化内部控制体系建设的具体策略

3.1 合理地设置内部组织架构，完善企业内部的治理构建

伴随着国内社会市场经济建设的深入发展，各种企业已经呈现出蓬勃的发展态势，得到了非常广泛而繁多的发展机遇。在这一过程中，国内企业也逐渐暴露在一些市场经济的风险之下，需要不断地从企业内部结构上进行优化与完善，以此来实现对市场风险的规避，确保企业能够得到长远有效的发展。企业需要从内部控制建设出发，提升企业在管理经营中的具体水平。从企业在市场经济运行中的实际情况以及相应的经济业务情况出发，设置相应的组织管理结构，确保在企业的控制职能以及管理职能上的构建。可以从如下几点着手对内部控制建设进行规划：（1）国内企业在进行组织架构的设置过程中，需要从企业的经营发展特点以及企业文化的层面出发，划分出不同管理层次，利用不同形式的组织架构对企业的内部管理进行控制，即便是在一些企业的经营成本需要控制和节约的情况下，也要确保一些企业关键部门得到有效的资源保障与合理设置。（2）在进行企业内部的管理组织架构设置中，需要清楚地认识到不同部门之间的岗位职责与工作内容，在内部控制建设中，从协调、科学的管理原则出发，确保在内部组织架构上的建设目标构建。（3）在内部控制建设中，保证责任、权力与利益之间的有机结合，为不同的工作岗位设置不同的人才匹配。在一些业务主管部门的建设中，要确保设置上的小心谨慎。同时业务部门的领导岗位作为企业中某一业务的领导，需要对自身的职责负责，同时监督、控制、管理业务人员的工作，从这一点可以看出在一些部门管理的过程中，可以选择管理能力较高、业务能力水平强的部门主管担任领导职责。此外企业在管理活动的过程中，要清楚认识到从企业的长远发展以及规划来看，避免在企业内部出现家族管理的状态，特别是针对一些企业的内部管理人员，要选择合适的审计人员、监督人员以及执行人员、决策人员进行管理与操作，提供企业内部的完善发展态势，从而为企业的内部控制建设提供有效而且稳定的运行氛围构建。在企业的经营管理与生产中的各个环节都融入内部控制工作，体现出在企业管理的内部经营中，既重视经营管理业务，也强调对关键性以及高风险经营业务的控制与管理，从这种角度出发，制定出合理的内部控制的监督与管理制度体系。

3.2 强化对目前内控制度的完善与优化，减少管理漏洞风险

对于国内的企业构建而言，从内部管理制度上出发，引入高效的科学管理内控理念，可以在不同的角度上对企业内部的漏洞进行封堵，构建与完善企业内部管理控制体系。可以从如下几点出发：（1）国内企业从其内部控制建设体系出发，为体系的实施营造出科学的管理环境，作为企业的领导和所有者需要清晰地认识到内部控制建设对于企业运行的重要性，并且在内部控制中不断强化相应的知识。企业内部的员工要主动积极地深入到内部控制建设中，配合内部控制建设制度的有效实施。在企业内部搭建出适用内部控制的管理信息，确保企业信息的真实、有效传播。（2）企业从内部控制建设的主体层面出发，建立起内部监督机制、内部控制活动机制、风险评估与防范机制等内控制度。可以直观地从内部控制制度出发，在具体的信息与内容上不能够形式化和片面化，需要从企业在经营与发展中的切实情况出发，对其中存在的问题与漏洞进行封堵，利用这种方式完善和保障最终的实践效果。体现在当下的内控制度构建上，利用相应的内部控制建设保障企业的发展成果，对一些阻碍内部控制建设的内容与工作进行剔除，完善整个体系的构建。（3）从内部控制建设的过程出发，强调重点工作环节，对一些高风险以及重点的业务进行把控，提升在企业管理中的内部管理水平。

3.3 建立企业内部监察部门，加强内控建设有效监督

目前国内的企业数量众多，在经营的业务与经营方式、文化理念上有着非常明显的差异性，所以并不存在一种能够在企业中普遍应用的管理制度。企业需要建立起适合本企业自身、有针对性的内部控制建设。虽然在具体的实践中依然存在着不同的控制制度，但是从对企业本身的内部控制理念以及控制意识上却已经达成了一致。企业的内部控制建设对企业来讲有着非常重要的意义和作用，企业的每个部门以及内部员工是否贯彻落实企业的内部控制制度，需要在企业内设立一个独立部门进行监督。企业内部监察部门可以积极地促进企业内部控制管理建设健康正常发展，对企业内部控制建设有可能发生的不利因素进行有效的遏制，进而确保内控建设的健康有序开展。在新时代发展的今天，企业内部监管部门更要加强企业内部监督，特别要对那些很容易就受到各种风险因素影响的内控环节重点监督。特别要注意，企业的内部监控部门必须要独立设置，保证在监督过程中的公平以及公正性。

3.4 制定出相应的企业管理奖罚机制，强化内部控制建设的主要执行力度

对于一些企业的内部管理工作而言，需要内部控制建设呈现出较好的效果，就必须要强化在内部管理控制中的具体执行力度，从目前企业内部控制建设的成果不理想以及执行力度较弱等情况出发，需要从不同的角度和方向上增强内部控制制度的具体执行力。国内的企业必须要打破在传统管理过程中一些影响因素对执行力的局限，避免出现管理者在部门中的绝对权威以及企业管理中的人情文化，从具体的内部控制层面出发做好实施工作。这一点对于企业的管理和体系构建提出了很高的要求。作为企业的管理者与领导，需要以身作则，在具体的企业内部事务管理工作中按照规章办事，不能从个人的喜好出发，不进行特殊化，针对一些企业内部人员的任用，从企业管理的活动出发，避免出现走后門以及人情关系等现象，确保各项制度有效执行。建立起高效的奖惩机制，做好对工作人员的惩罚或者奖励。

4 结语

对于当前的企业建设而言，在内部控制建设上存在的问题已经呈现出对企业发展的制约，本文从当前国内企业的发展出发，对内部控制建设提出相应的策略，企业要想提升自身的经济效益，必须要强化对控制的重视与建设投入，规范企业内部的会计工作，对企业在发展中存在的问题进行纠正与改观，在内部控制过程中的建设需要全体企业员工积极参与其中，而非是某一部门或者某一管理者的任务，需要部门之间协调与沟通，这样才能发挥出在企业管理与内部控制中的具体作用，促进企业的经济发展与正常运行，最终实现企业发展的长远规划目标。

参考文献

[1]陈玲.企业加强内部控制与财务管理信息化建设的策略探讨[J].企业改革与管理，2019（16）.

[2]袁敏霞.加强国有企业内部控制制度建设的思考[J].现代经济信息，2019（15）.