设计院转型做工程总承包项目中的财务问题

赵玉峰

2016年6月住建部发布《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》（建市[2016]93号），明确提出要大力推进工程总承包：“建设单位在选择建设项目组织实施方式时，应当本着质量可靠、效率优先的原则，优先采用工程总承包模式。政府投资项目和装配式建筑应当积极采用工程总承包模式。”

一、引言

文件对设计单位承接工程总承包项目给予了政策上的支持：“工程总承包企业的基本条件。工程总承包企业应当具有与工程规模相适应的工程设计资质或者施工资质，相应的财务、风险承担能力，同时具有相应的组织机构、项目管理体系、项目管理专业人员和工程业绩。”

根据市场形势发展需求，设计院转型做工程总承包项目已经成为市场发展的方向，有些设计院起步较早，在2003年左右就已经开始承接总承包项目，有些起步较晚，尚未开展这方面业务;根据最新的住建部文件，不论是已经有丰富经验的设计院还是尚未起步的设计院，它们都需要针对工程总承包业务加强自身建设，培养人才队伍，完善制度管理，以应对新的市场环境。

设计院的财务部门应加强学习，学习最新项目管理全过程，学习提高风险识别能力，加强内控管理，有效管控财务风险。那么，在转型过程中，都面临哪些财务风险，面临这些风险有哪些应对措施，本文予以简要的分析。

二、工程总承包项目中的财务风险

（一）合同签订带来的财务风险

在项目实施过程中，总承包项目合同的签订有时候较为滞后或者文字表达不严谨带来的财务风险和经营风险;一方面由于业主的强势地位;另外一方面由于财务人员在合同谈判签订阶段涉入较少，这种情况下会带来一些税收风险和支付风险等问题。

（二）总承包项目投资带来的财务风险

相比单纯的做设计咨询项目，工程总承包项目需要大量的资金投入，总包项目的建设周期也比较长;设计院在初期承接工程总包项目时，实际能够产业效益的内容基本为建筑设计和总承包项目管理这两部分内容，这两项业务带来的收益相对工程总投资占据较少的比重，但是要承担工程项目的全部风险，这对设计院经营管理和财务管理带来了巨大的挑战;设计院应该在开拓总承包业务的过程中，注意经济收益和风险承担匹配的管理，提高应对风险的能力。

（三）资金周转风险

在总承包项目中，由于项目建设方掌握主动权，经常在项目付款节点，付款条件的设置上面要求比较严格;总包方就会面臨资金垫付，收费时间周期长，收费滞后等问题。由于设计院普遍是轻资产企业，面临总承包项目带来的巨大的资金成本和资金风险，需要未雨绸缪，加强管理，提高资金统筹能力。

（四）税收管理风险

工程总承包项目是由设计施工采购三项内容组成的，由于三项内容对应的税率不同，所以在实务操作中，要严格区分三项业务金额，避免各个地方税务机关对税收政策执行的不一致。面临这些问题，在投标阶段就要严格计算税收成本，进行合理的报价，减少税收风险。

（五）成本管理风险

根据项目进度，成本管理理念要贯穿全过程，在项目投标阶段、项目实施阶段、项目结算阶段都有相应的侧重点。

1.项目投标阶段：要加强设计管理，全面管理，特别注意做概算预算的时候减少漏项尽量避免漏项，合理组织报价团队，梳理报价流程，在源头上保证合理收益水平。

2.项目实施阶段：总承包项目成本的控制需要各个部门通力合作，从项目投标部门，设计部门，项目管理部门，工程造价部门，财务管理部门等等。其中设计部门的有效管理是控制成本的最基础，也是最为重要的手段。设计院要充分发挥自身优势，通过设计优化带来项目投资的节省，增加项目利润。

3.项目结算阶段：在有效核实工程量的同时，要实时关注业主财务状况，如果业主发生财务问题，要及时办理优先受偿权等法律手段维护公司权益。

三、财务风险的应对措施

针对工程总承包项目中可能遇到的财务风险，作为财务管理部门，我们可以采取以下措施，应对和防范各项风险：

财务部门要积极的介入项目投标和合同谈判阶段，将项目的财务风险在前期中尽量减少，从合理的投标报价成本以及合同签订付款支付条款等各个环节降低财务风险，节约资金成本。

（一）加强资金管理

设计院在总承包项目管理过程中，要有效利用有限的资金;比如可以采用资金集中管理的模式，加强资金调配，提高资金利用效率;加强资金预算管理，提高资金筹措能力;充分利用集团公司大平台优势，合理利用金融机构的低成本资金等等。

（二）加强税收管理

积极学习税收政策变化，在合同的源头上注意合同签订的规范性，充分利用税收政策，降低税收风险。同时，在了解工程总承包项目实际情况的基础上，为了实现对其财务问题的科学应对，充分发挥税收管理的实际作用，则需要渗透好精细化管理理念、创新理念等，并在税法的规定要求下，将针对性强的税收管理工作落实到位，促使其在项目财务风险应对中的作用效果更加显著。在此期间，也需要财务管理人员保持高度的责任感，不断强化自身的责任意识，实施好切实有效的税收管理工作计划，从而达到工程总承包项目财务问题发生率降低、税负减轻的目的。

（三）建立预算管理体制

财务部门要利用现代信息技术进项预算管理。工程总承包项目在项目启动前，要下发预算指标。对项目的成本等进行预算指标控制;针对项目中预算指标调整的情况，要设置完善的审批流程;预算管理系统要能够完整记载项目的各项成本，呈现到项目管理人员的面前。

（四）分包款支付管理

要建立规范的分包付款审批流程，并且严格按照项目结算进度款项进行支付。同时，在了解工程总承包项目实际情况的基础上，需要从管理理念更新、重视程度加深。管理机制方式及方式优化等方面入手，增强项目分包款支付管理效果，避免引发项目资金利用问题，拓宽财务风险科学应对方面的工作思路。

四、结语

综上所述，设计院在转型做工程总承包项目的过程中，一方面是加强项目学习，培养项目管理人才 ;另一方面是要完善财务制度，从制度上减少财务风险;最后是增强风险意识，不断完善风险防范机制，加强内部控制，从而实现预期的经营目标。（作者单位：中冶南方工程技术有限公司）