集团企业内部财务检查工作建设探讨

赵艳

摘 要 大型企业集团普遍具有多层次管理、多地域分布的特点，加之新疆地域辽阔，新疆能源的区域整合，地域跨度南北几千公里，涉及煤炭、煤化工、电力、新能源等多板块产业，业务范畴各不相同，增加了管理的复杂性和难度。为达到更加安全高效的经营运行，防范风险，企业急需通过内部财务检查摸清财务制度执行的实际情况，建立起更加有序的财务内控机制。基于此，本文对目前内部财务检查存在的问题进行分析，并提出一些有效的创新解决方案，以防范整合后的集团企业经营风险。

关键词 集团企业 内部财务检查工作 建设

一、集团企业内部财务检查工作的重要意义

（一）内部财务检查是会计控制的一种重要手段

内部财务检查，即企业内部通过组织人员对财务工作进行全面或专项的监督检查，从而达到管理控制的目的。我国《会计法》规定：所有国家机关、社会团体、事业单位、公司、企业和其他单位组织，都要由会计机构负责人或者会计主管人员指定专人对本单位的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他会计资料进行检查或审核，并使该项制度程序化和逐步完善，目的在于防止会计核算工作中出现差错和有关人员舞弊。

（二）内部财务检查工作是企业财务管理的主要管理活动之一

大型企业通过财务集中结算核算的管理模式，在财务风险防范方面取得了明显的效果，但受多板块、多区域、信息化等方面的限制，无法做到完全集中，即使集中，也存在财务源头上的风险。目前，外部审计及各种专项巡视仍然检查出各种财务方面的问题，所以内部财务检查工作是企业财务管理及经营管理中极其重要的管理手段。

内部财务检查与外部检查相比，虽然在专业化、程序化方面相对弱势，但重要的是具有先天优势，即熟悉单位的业务流程，深谙企业文化，认同单位所追求的战略目标;同时这项工作是融入企业日常工作中的，具备持之以恒的常规性，而不是突击性的运动。内外部结合，才能形成牢固的风险控制网络。

二、集团企业内部财务检查工作目前存在的问题

（一）内部财务检查机制不健全

目前，很多大型企业财务管理部门的主要精力仍然侧重于各项财务制度的制定、对财务信息的分析以及为经营决策提供依据等，虽然非常重视企业存在的财务风险，但是内部检查工作质量还有待完善，在内部财务检查工作机制方面仍然存在问题。一是未形成制度化管理，缺乏对检查工作过程管理及检查要素、重点环节的掌控;二是财务管理部门重视制度的建设，但在执行力的监督方面重视不够;三是检查人员的配备、检查时间的安排等方面缺乏系统性，同时责任落实不到位，缺乏内在动力。

（二）未形成全面规范的财务检查标准

虽然《会计法》《企业会计准则》等会计法规，集团及子公司制定的各项财务管理及核算的相关制度，已经成为所属核算单位在财务工作中统一的规范依据，但作为会计控制的财务检查工作建设，部分大型企业仍然未能充分考量细节，未结合企业自身的实际情况和业务特点制定出具有指导意义的内部财务检查标准，从而使检查工作缺乏更具体的依据，很难实现检查的公平公开原则。

（三）未利用内部财务检查有效夯实会计基础工作

内部财务检查工作的目的是促进企业准确完整地完成财务工作，实现经营目标，而会计基础工作是做好各项财务工作的前提。目前，从会计基础工作薄弱的核算单位中明显反映出内部财务检查工作的不足之处。一是受检查人员资历、经历、专业知识、检查时间的局限，检查出的问题不全面、不深入，没有形成完整可行的检查整改报告，缺乏指导性;二是检查未纳入业绩考核，问题整改责任不明确，缺乏严肃性，造成问题的反复;三是被检查单位财务人员缺乏自律意识，专业能力欠缺，财务负责人责任感不强。这几方面的原因造成检查走过场、走形式现象，导致会计基础工作不扎实。

（四）通过检查提高财务人员专业能力的效果不明显

目前，很多企业的财务管理部门未设置稽核岗位，虽然开展了检查监督工作，但未配备专职人员，参加下基层检查的工作人员大多数从事财务管理中某一方面的专业岗位，在未得到培训的情况下，缺乏检查深度与广度，不能起到检查作用;同时，被检查财务人员因得到的指导解释不够，对问题的理解不到位，无法根治惯性思维。整个检查过程中，因为没有强烈的学习及解决问题的动力，无法发挥检查带动财务人员成长的功能。

三、提升集团企业内部财务检查工作质量的对策

（一）通过建立内部财务检查过程管理，形成会计控制体系

第一，内部财务检查实质是一个动态的管理过程，理解了过程管理，才能建立完备的内部控制体系。过程体现在以下几个方面：一是预防风险。不同的人员及职能部门在经济业务的职责履行过程中受监督检查的制约影响，必然会有意识地采取行之有效的预防性措施，提前排查过程中存在的问题，规范程序，防微杜渐，降低财务风险。二是纠错指导。紧盯问题整改落实进度，及时对开展进度落后的各项工作进行总结分析，查找工作缺陷，确保各项措施不折不扣落实到位。三是考核管理。纳入考核，增强责任，达到实现会计目标、提升财务管理能力的目的。

不断加强内部财务检查过程管控，强化事前事后评价分析，最终实现此项工作的闭环管理（如图1）。

第二，内部财务监督检查涵盖的主要方面（如图2）。

（二）制定全面规范的财务检查标准体系

认识了内部财务检查的过程管理后，财务管理部门必须依据国家、企业的各项财务制度，制定出切实可行的检查标准，构建从会计核算制度、会计科目设置、会计凭证审核、报表编制及考评、会计差错整改等全过程的财务检查标准体系。因检查标准体系是在会计法规、会计准则、会计工作规范、财务管理制度、企业各项规章制度等相关法规制度基础上构成的，所以又是财务工作规范化、标准化、精细化手册。一套完善的财务检查标准是全面的、客观的、定量与定性相结合的評价体系，有助于提升财务日常工作规范化、科学化。

（三）建立财务管理人才储备库，落实责任，加强检查组队伍建设

健全的内部检查体系、规范的检查标准、强有力的执行监督效果都离不开人的建设和落实，改变以往的内部财务检查组成员构成模式，成立“业务技术小组”，利用和配置会计人才资源，建立财务管理人才库。人才库中的专业人员需是从基层锻炼成长起来的，实际深入各产业业务领域;只有经过多岗位、多层级的锻炼，并进行培养，具备较高的职业素养、核心能力、责任担当等突出的关键特质才能进入人才库。选拔出的业务技术人员参加检查工作，将各项制度执行监督落到实处，从而使内部检查工作发挥出实际作用。

（四）合理安排检查方式，达到深入检查的效果

为达到检查效果，合理安排检查时间是有力的保证。企业在组织检查时间分配上有3个重要的原则。一是依据检查单位的业务量及单位之间的距离进行排序，制定时间计划，保证人力资源的高效使用。二是积极督促检查单位各部門之间的协调与合作，提高工作效率。如银行账户清查专项工作，为保证资金安全，检查覆盖率必须达100%，需要调动内控审计部、财务资产部组成几个小组，按照同向线路分组行动，各小组亲自前往各家银行柜台打印银行对账单，核对账号及金额。三是合理安排检查时间长度。如会计基础工作检查，改变原来一天一个单位的紧张安排，组织业务能力优秀的人员驻在生产单位，与被检查单位的财务人员共同研究和熟悉生产工艺，深入探讨账务处理，解决问题，不走过场。

（五）检查与培训相结合，加强财务队伍建设

一是针对复合型会计人才不足的问题，采取“请进来”“走出去”等方式对全体财务人员加大培训力度，促进会计人员思想观念的改变，掌握会计信息化和业务技能，建设学习型财务部门。二是从会计人才库中选出检查组成员，重点培训综合素质，增强责任感，在检查监督中以师傅带徒弟的方式耐心讲解问题，规范业务的开展。三是在检查过程中，请生产技术人员现场讲解生产工艺知识，促进业财融合，加深各部门之间相互理解，互相协作，共同提高经营成果。四是各项检查及培训结束后，开展内部“共享”交流会，参加检查及学习的人员根据所学所思，提炼知识要点，展示全新的思维理念与业务技能，让全体财务人员在自我成长中为企业创造更大价值，增强员工对企业的认同感、获得感和成就感。

四、结语

内部财务检查工作建设在企业内控建设中具有非常重要的作用，构建完善的检查体系，做到深入基层，依据规范化标准，按照科学的程序和方法，查找问题，及时纠错，才能不断地提升财务管理水平。本文通过对集团企业内部财务检查工作建设中存在的问题与解决对策进行创新探索，希望给财务管理提供一些理论和实践方面的帮助。

（作者单位为国家能源集团新疆能源公司财务共享中心）