关于街道办事处内部控制的探讨

林有庄

摘 要 近年来，财政部等上级相关部门出台了一系列关于加强行政事业单位内部控制的制度法规，要求各级行政事业单位加快健全单位内部控制体系框架，提升行政事业单位的经济和社会效益水平。街道办作为一线的基层管理行政事业单位，职能相对繁杂，在辖区内的居民生活、卫生防疫、公共基础设施建设、党风廉政建设等方面都发挥着重要作用。但当前一些街道办管理者对内部控制缺乏足够的重视，导致单位内控体系建设进程缓慢。本文结合笔者自身的工作经验，结合内控相关知识理论，具体从街道办的风险识别与防控应对层面、单位层面、业务层面以及监督与评价层面，分别论述街道办加强内部控制的有效策略，希望能为街道办相关工作人员提供一定的借鉴和参考。

关键词 街道办 行政事业单位 内部控制

一、风险评估与控制层面

街道办要全面梳理所有业务环节，借助流程图分析、财务报表分析、单位主管人员讨论研究、文件以及相关凭证票据检查等方法，找出存在的风险隐患以及相关的影响因素，根据风险类别及其可能造成的损失，对风险进行等级划分，制定相应的风险清单，将风险管理的责任落实到各个具体的科室部门及岗位，通过实施经济责任制，落实风险责任目标，重点对关键内控风险点以及内控岗位进行监督管控，提前制定相应的风险防控措施，最大限度地降低风险发生的可能性。在风险控制和应对方面，可通过会计核算控制、不相容岗位分离控制、全面预算控制、归口责任控制、授权审批控制、财务公开控制等风险控制方法，增强风险管控效果，有效避免不必要的风险损失。

二、单位层面

在单位层面，街道办首先要积极改善内控环境，[1]全面梳理各项业务流程，做好内控顶层设计，明确单位各部门岗位的权责义务，细化控制程序，分阶段推进内控体系的建立和完善。

街道办领导要在单位内部加强对内控的宣传教育及业务培训，加深单位人员对内控的认知理解，促使其主动地参与和配合好内控相关工作的开展。重点加强对关键内控岗位人员的能力考核和行为监督，一方面通过引进优秀的管理会计人才优化单位内部的人才结构，更好地指导和推动单位内控活动的开展;另一方面通过在组织结构上合理地分配职权与责任，强化内部组织机制的制衡约束，有效减少内部徇私舞弊行为。街道办要结合业务工作实际及特点，具体从“三定”方案的制定、权利清单、行政权力实施程序及运行流程、“三重一大”议事决策机制、审计监管体系、会计核算规范、全面预算管理、资产资金控制、经济业务管理、权责分工制度等各个方面出发，建立系统完善的内部控制制度体系框架，制度要全面覆盖单位所有经济业务环节及岗位人员，确保切实指导和规范单位的各项内部控制工作行为，强化内控的制度刚性约束。

街道办要畅通内控沟通与交流渠道，从制度层面规定内控交流的途径及形式，确定纵向上下级之间、横向部门岗位之间的信息沟通方式等，强化内部不同层级与不同科室部门之间的内控协作配合，充分发挥联动管控作用，增强内控效果。[2]

三、业务层面

（一）授权审批控制

编制完整的授权审批指引，明确各岗位授权范围及审批权限，要求重大业务事项严格执行集体决策和联席审批制度，有效规范单位人员的业务工作行为。

（二）不相容岗位分离控制

分离不相容职务，如街道办的财务记账与账簿保管岗位、资金资产保管与盘点清查岗位、决策与审计岗位、审批与执行岗位等实现分离，通过岗位分离形成决策、执行以及监管三权分立的治理机制，促进内部各岗位的相互制衡约束，形成有力的权力运行监督机制，从而有效减少单位内部贪污腐败风险。

（三）会计系统控制

街道办要严格按照国家相关会计准则规定开展会计工作，加强对会计工作活动的事前和事中控制，避免简单的事后實报实销模式影响会计信息的准确性和完整性。严格按照规定流程报批资金费用支出，加强对相关票据凭证的审核，可通过单据控制强化对单位各项经济业务的“痕迹管理”，确保财务信息真实可靠。可同社区居委会等探索建立统一的财务核算中心，通过集中核算街道办及其各所属部门的财务收支，全面、系统地反映整个街道办的财政状况。

（四）财产保护控制

街道办要定期进行财产清查，全面摸清街道的存量资产、控制增量资产，确保资产账实相符，促进国有资产保值增值。同时，街道办事处作为基层单位，拥有较多不符合固定资产标准但耐用年限较长的办公设备、工具器具、家具用具，作为存货管理的内容，但该部分资产并非消耗品，必须加强对该部分资产发出后的管理。

具体包括：一是严格执行政府集中采购制度，规范招标采购管理;二是加强资产租赁管理，做好相关的租金执收工作;三是制定规范的资产流转程序，要求资产内部流转要开具相应的申请调拨单并详细登记用途、时间等信息;四是明确资产保管、使用、流转、处置等各个环节的责任归口管理部门及岗位人员，建立严格的资产损失责任追究机制，避免资产被不法人员违规占用或挪用;五是定期全面清查盘点资产，组织街道办资产相关部门人员以及主管会计共同进行资产账务盘点核对，确保资产信息的准确完整;六是对大额固定资产的处置，可聘请专业第三方评估机构评估资产价值，由街道办各部门负责人集体讨论并联席审批通过后，才允许继续执行资产处置程序，避免造成国有资产的无效损失;七是不符合固定资产标准但耐用年限较长且已作为存货记账的办公设备、工具器具、家具用具等作为固定办公用品，对该类资产设置备查簿，对其的领用、调拨、报废等参照固定资产实施相应流程管理，避免造成国有资产的隐形流失。

（五）经济活动分析控制

经济活动分析控制指的是单位可以建立月度或季度分析会议机制，全面收集各种经济活动数据，包括预算执行数据、成本费用开支数据、项目投资数据等，借助因素分析、对比分析以及趋势分析等多种方法开展经济分析活动，对比寻找目标计划偏差，深入分析差异产生的原因，及时采取有效的措施进行纠偏，确保各项业务经济活动高效、有序开展。

四、监督与评价层面

街道办要设立独立的内部审计机构，配置专门的内审职能岗位，由其负责针对街道办的各项经济业务行为及重要岗位人员开展日常审计和不定期专项审计活动，同时配合好上级有关纪检监察单位的审计监管工作，促进单位形成长效、持续的监督管控机制，强化监管的权威性和有效性。

另外，街道办要推动各下属单位部门积极开展自查自纠工作，进一步强化内控有效性评价反馈。可通过建立内控有效性评价体系，结合单位的内控执行情况制定内控有效性评价指标，围绕内控环境、风险管控、业务合规性、监管独立性、信息系统功能完善性、内控信息传递与处理等内控体系的各个层面进行指标设计，细化各个业务维度指标内容，确保全面真实地反映内控执行效果。如针对重大项目内控有效性的评价指标设计，可从项目立项的合规性审查、绩效目标质量、预算执行率、计划完成度、项目制度条例执行效果、财务管理制度执行情况以及各类产出指标达标率等，通过对内控体系的有效性及可行性进行综合评价，得出相应的内控体系运行效果，将其作为街道办各科室部门及人员绩效考核的重要依据，同时针对考评结果中相对薄弱的内控环节及人员加强管控约束，形成内控运行体系的闭环，持续改进和完善内控机制，增强内控效果。

五、结语

街道办的内控体系建设是一个系统复杂的工程，要求各街道办管理者必须提升内控认知水平，积极改善内控环境，有力推动内控措施的执行落实，通过逐步建立健全内部控制体系框架，更好地提升街道办的公共服务水平，提高人民群众的幸福感和满意度。

（作者单位为南宁市江南区那洪街道办事处水产畜牧兽医站）

参考文献

[1] 牟彩英.财务视角下的街道办事处内部控制研究[J].全国商情·理论研究，2017（004）：78-79.

[2] 蒋梅华.风险导向下街道办事处内部控制浅析[J].中国国际财经（中英文），2017（02）：183-185.

[3] 朱群芳.浅谈乡镇（街道）内部控制存在的问题及建议[J].中国集体经济，2019（17）：17-18.