关于房地产企业税务风险控制的相关研究

魏晓娟

[摘    要] 作为资金密集型企业，房地产企业本身存在诸多涉税点，同时该类企业通常开发项目多、经营环节复杂、开发周期长，其涉及税种更加多种多样，相关税务风险相较其他行业亦更为严重，是税务机关长期稽查的重点对象之一。现阶段，房地产企业虽然已经逐步强化了税务风险控制意识，但实际操作中依然存在些许不足，导致其税务风险控制水平尚未达到预期，企业税务管理工作仍然风险重重，极不利于企业稳健运营发展。则当务之急，分析房地产企业税务风险控制存在的问题，并思考改进对策，极具现实意义和价值。

[关键词] 房地产企业;税务风险控制;问题;对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 07. 058

[中图分类号] F810   [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）07- 0144- 02

1      引    言

房地产企业由于资金规模庞大，涉税种类繁多，长期以来都是国家的“纳税大户”，其税收也是国家财政的重要来源之一，对国民经济的贡献不容小觑。加强企业税务风险控制，促进企业合法合规纳税，于保持企业长足发展和国民经济稳定增长均具有重要意义。税务改革背景下，房地产企业税务管理迎来“新利好”，企业税负相对减轻，但同时，改革也对企业税务风险控制提出更高更具体的要求，促使企业高度关注、积极强化税务风险控制。在此形势下，很多房地产企业因税务风险控制不足，导致企业无法切实享受政策红利，企业税负依然居高不下，且面临更多风险隐患，严重危及企业的健康经营发展。且近年来，房地产企业平均利润持续下降，倒逼企业必须加强税务风险控制，以全面促进内部管理水平强化，从而提升核心竞争力，实现优化发展。基于此，房地产企业应该充分梳理税务风险控制工作中存在的不足，并做出优化对策思考，以期切实强化税务风险控制。

2      房地产企业税务风险控制过程中存在的问题分析

2.1   尚未切实掌握新政策要求，税务风险控制体系更新不足

“营改增”税制改革力度空前，旨在整合企业涉税种类，降低企业税负，为企业创造更多政策红利，助力企业强化管理，优化发展。新形势下，企业必须依据新政策及相关规定及时更新税务风险控制体系框架，以保证企业税务风险控制导向正确、明确，即按照“营改增”政策及相关补充规定的具体要求更新完善企业税务风险控制体系。然而，房地产企业实施“营改增”政策至今不足四载，仍处于初步摸索阶段，且期间各项补充规定层出不穷，令企业应接不暇，导致很多企业至今尚未透彻理解、掌握“营改增”的一系列新规新政。企业在更新税务风险控制体系过程中对相关政策法规存在理解偏差、解读误区或各种遗漏，导致更新过的制度体系科学性和可行性不足，难以准准指导企业税务风險控制工作。

2.2   企业税务监督机制失效，税务风险控制缺失必要的约束

监督是企业税务风险控制的重要环节。现阶段很多房地产企业由于并未构建或完善内部的税务风险监督机制，导致企业税务风险控制缺失必要约束，控制效率难以提升。一方面，很多房地产企业并未针对税务风险控制建立配套的监督机制，只是将税务风险监督纳入企业现有的监督机制当中，然而该机制并未随着“营改增”的实施而更新，虽然存在普遍适用性，但缺少监督税务风险控制的针对性，其监督力度相对不足。另一方面，企业现行的税务风险控制体系中本身缺少监督环节，导致该体系主体框架不完整，无法切实发挥监督效力，税务风险控制后劲不足。此外，一些企业处于机密、安全维护，对外部监督存在一定的抵触情绪和消极态度，导致税务管理中的一些风险因素无法被及时发现并控制，继而造成更大的风险。

2.3   企业办税人员综合素质难以满足企业控税要求

现阶段房地产企业税务人员的综合素质水尚且难以完全税务风险控制需求。很多办税人员并未产生偷税漏税的主观动机，但由于专业能力不足给企业造成一系列逃税后果。例如，“营改增”背景下，国内的税法政策更加复杂且频发变化，很对企业税务人员虽已尽可能同步更新了税务知识，但实际操作中依然无法完全适应新变化，导致企业纳税中频繁发生错缴、漏缴等失误。企业不仅要承担经济上的损失，还要面临不同程度的法律后果。另有一些税务人员由于职业操守不足给企业带来诸多税务控制风险。例如，一些税务人员专业知识更新不足，且并未全面了解税收管理相关政策，对政策执行“阳奉阴违”，一味按照主观意图纳税，令企业产生逃税行为，大大损害了企业的效益、信誉和品牌形象。

2.4   企业尚未构建健全的税务沟通协调机制，税务风险管控受阻

房地产企业税务沟通协调不足体现在内部和外部两方面，很大程度上加剧了企业的税务风险。一方面房地产企业项目众多，且管理存在明显的阶段性，各阶段之间本身相对独立，联系较少，间接加大了税务沟通难度。倘若房地产企业并未设立内部税务信息沟通机制，也并未安排专业的税务人员或设置专门的岗位负责税务沟通工作。则企业内部税务沟通处于完全的“孤岛”状态，由于沟通不充分，企业将频繁出现少缴税或不缴税等税务风险，给企业造成严重的税务管理后果。另一方面，房地产企业与相关税务机构之间的沟通相联系不足，无法及时获取缴税纳税信息和纳税要求，导致企业长期存在税务信息落后的情况，纳税过程中频繁发生失误，加剧了企业的税务成本损耗，也不利于税务风险控制。

3      房地产企业加强税务风险控制的对策思考

3.1   关注政策法律变化动态，及时更新完善企业的税务风险控制体系

政策法律法规是企业制定制度体系的重要依据。现阶段，房地产开发应高度关注政策法律法规的变化动态，并正确理解其内涵，以科学指导企业更新完善税务风险控制体系，明确企业税务风险控制导向。“营改增”实施期间颁布的法律条例日新月异，层出不穷，企业要对之前出台的所有相关政策法律及补充规定进行系统整理，梳理出各项对企业自身有理或企业可以从中获得优惠的政策条款、条例，助力企业合理避税降税，强化税务风险控制。并时刻关注政策及相关法律法规的更新变化情况，以此为依据，及时更新完善企业内部的制度信息数据库，为企业构建、更新、完善税务风险控制体系提供充分的、科学的依据。同时，要及时了解相关机构或专家人员对税务政策制度的“权威解释”，以此为参照，检验、评价企业自身对政策规定的掌握程度，从而助力企业更全面地解读、深刻地领悟政策内涵，以期进一步充实税务风险控制体系的构建依据。

3.2   加快构建动态的税务监管机制，助力加强税务风险控制

房地产企业要通过优化内部组织结构、优化考核方式、建立实时预警制度等途经促进完善税务监管机制，助力企业加强税务风险控制。要全面调整优化企业内部结构，对企业部门进行整合重组，及时取缔职能重复的岗位或部门，根据企业实际发展需求重设新部门或岗位，并充分明确各部门的风险责任，从而形成税务风险控制的合力，提升其控制效力。要着重对企业税务部门进行优化调整，将税务管理责任明确到个人，并明确设立税务风险监督职能岗位，保证风险控制的主要执行力。要优化考核方式，加强对税务风险控制的相关考核，例如设置科学合理的考核指标，将税务风险控制与员工个人的绩效挂钩，通过利益捆绑提升员工税务风险控制的积极性与主动性，并通过考核加强工作责任追究，提升企业人员的税务风险控制意识。还要加快建立税务风险预警制度，实时跟踪、发掘企业税务管理工作中出现的风险因素，并做出预警提升，以实现对企业税务风险的实时动态管控。

3.3   全面提升办税人员的综合素质，为税务风险控制提供充分的人才驱动

企业应通过加强教育培训、建立激励机制、加强文化感染等方式促进提升税务人员的综合素养，以强化企业税务风险控制的人才驱动。值得一提的是，很多企业在“营改增”等新政策正式实施之前，已经对相关人员进行了基础教育培训，帮助税务人员全面了解、理解政策及制度规定。因此，企业现阶段应将教育培训的重点转移到实际操作方面，要通过实际操作复盘和模拟训练，强化税务人员的实操能力，以更好地适应岗位工作。要创新制定激励制度，如调整薪酬制度、科学构建晋升机制并拓宽晋升渠道、拓展职业生涯等方式创新激励机制，充分鼓励税务人员加强自我提升，实现优化发展。要加强文化宣传，提升员工对企业文化的认同度和对企业的信赖感，在文化感染和引导下，助力税务人员端正工作态度，坚守职业操守，以更好的规避和控制税务风险。

3.4   及时健全企业的税务沟通协调机制，助力提升税务风险控制水平

房地产企业要从内部和外部两方面加强税务沟通协调，以充分捕捉税务信息，为加强税务风险控制奠定基础。要及时完善企业的信息化建设，依托先进信息技术搭建全覆盖式的内部沟通交流机制，保证内部各组织机构之间信息对称且传递及时，从而使企业税务管理部门获取全面、充分的税务信息。税务人员要定期深入企业其他部门，加强与企业各层级、各部门之间的沟通交流，使企业全体人员更好、更深入地了解、接触税务管理工作，以实现全面税务风险控制。要加强与当地税务管理机关的沟通联系，及时掌握税务政策发展情况，及时了解相关的优惠政策和规定，以此实现合理避税控税，强化税务风险控制。还要加强与兄弟企业及其他行业企业的沟通交流，通过经验交流、借鉴，进一步控制税务风险。

4      结    语

加强税务风险控制既是大势所趋，也是房地产企业加强内部管理、赢得健康发展的必然选择和迫切需求。现阶段房地产企业税务风险控制过程中面临税务风险控制体系不健全、监管失效、人才驱动疲软、税务沟通协调不足等问题，很大程度上限制了企业税务风险控制水平提升。因此，房地产企业应该在意识到以上问题的基础上，通过健全税务风险控制体系、更新监管机制、强化人才驱动、完善税务沟通机制等措施逐一破解以上难题，切实提升企业税务风险控制水平。

主要參考文献

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