浅谈税法对科技型中小企业的倾斜保护

摘 要：在国内目前的经济体制下，大型国企是我国经济的保障和主要力量。但毋庸置疑的是，中小企业也在促进我国经济发展中起到了重要作用，并逐渐成为国内经济发展体系中的重要支柱。在中小企业中有一部分是科技型中小企业，这类企业对我国科技产业的进步和发展有着关键作用。我国税法中的相关条款也对科技型中小企业有所保障和倾斜。因此，就我国目前税法体系下的科技型中小企业税务相关问题进行研究和讨论，并且以当前政策现状为基础，提出在税法层面对科技型中小企业进行保障的策略，以期为优化我国在科技型中小企业方面的税收政策提供思路借鉴。

关键词：科技型中小企业;税法;倾斜保护

中图分类号：D922.22        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）07-0009-02

引言

当下，国内税法体系对科技型中小商业主体进行了一定程度上的帮助和倾斜保障，其中的主要体现是“企业所得税法”以及“MSPA促进法”其他相关制度、法律、法规。上述这些制度或法律法规正在对保障的控制模型进行探讨和研究。通过这些税收相关制度，可以有效助力我国科技型中小企业的发展，可以进一步提升其竞争力，降低其运营成本。政府税收相关部门给予其一定程度上的帮助和支持，使其发展可持续化。但是就目前的客观情况而言，相关优惠政策仍然存在一定程度的不足与缺陷，使对这些科技型中小企业的保障作用有所降低。中小型商业主体，特别是科技型中小商业主体业在目前的环境下生存和发展条件仍然较为困难。在资金层面上，科技型中小商业主体在发展阶段的初期急需资金支持和进入进行科技产品的研发工作，但是往往科技型中小商业主体又在发展资金投入层面存在困难，大部分商业主体都是通过天使投资进行筹融资。在产品收入层面，科技型中小企业真正想获得盈利极为困难，这是由其性质决定的，科技产品本身就需要长时间的研发，在投产以后，又需要较长的一段时间来推广其产品，打开消费市场。因此，在众多不利条件下，科技型中小企业的生存和发展状况不佳，更需要政府相关部门在税收方面给予支持和保障。

一、当前税收体系对科技型中小企业保护存在的不足

1.税收优惠力度不够。进行税收优惠是调控产业发展的重要手段和措施。税收政策制定机关可以通过一定的制度来促进某个行业的发展，也可以通过相关制度抑制某些行业的发展。科技型中小企业是我国科技进步的重要动力源泉，在科技逐渐成为提升生产力的主要要素的情况下，政府部门应该加大在科技领域的投入，其中，通过税收政策为科技型中小商业主体营造有利的发展环境就是一种合理手段。虽然目前我国已经出台了相关针对科技型中小企业的优惠政策，但是普遍存在着力度不足和关注度不够的情况。其次，在目前的税收体系下，对于我国科技型中小企业在税收层面的规定的数量和质量也不够。许多政策和规则的设立目的是为了保障我国科技型中小企业的发展，为其打造良好的发展空间和发展条件。但是在实际操作过程中，获得税收优惠的条件或门槛较高，这些条件和门槛不太符合我国科技型中小企业的发展实际。因此，我国广大从事科技产品研发的中小商业主体想真正获得这些优惠仍然困难重重。这种情况的长期存在，会导致这种政策导向无法落到实处，无法达到助力科技型中小企业发展的根本目的。

2.优惠政策稳定性不足。针对科技型中小商业主体的相关优惠政策需要具备的在一定时期内的相对稳定性才能真正实现助力其发展和根本目标。如果政策优惠不稳定，就会削弱支持力度，也会给科技型中小企业的长期财务规划造成困扰。根据笔者的研究发现，目前我国对于科技型中小商业主体的税收优惠政策就存在稳定性不足的情况。目前我国现行有效的针对科技型中小商业主体的税收优惠政策一般在立法形态上都属于条例形式。基于我国整个立法体系的客观现状而言，其稳定性不足。因此，在这种不稳定的条件下，也无法为我国广大科技型中小商业主体健康持续发展打造优良的空间。

3.相关政策指向性不够明确。科技型中小商业主体和其他中小型企业以及其他已经度过发展初期、中期的企业相比，有着其非常鲜明的特点。现在施行的部分税收优惠政策，虽然将我国科技型中小商业主体纳入了税收优惠政策的范围，但是针对性存在着一定程度的不足。这些现行制度大多在商业主体层面上涵盖范围较广。因此，在设立税收优惠条件时也都是按照通常的标准去设立。这就产生了一种结果，税收优惠政策的条件对于其他企业而言可能比较容易达到，也较为容易地可以得到税收方面的政策支持。但是同样的政策条件，针对科技型中小商业主体而言，就显得条件较高或难以达到预设的政策优惠条件。这种情况的存在，就会导致实质意义上科技型中小商业主体难以确保宽松的发展环境。

二、完善我国科技型中小企业税收优惠体系的建议

1.加大税收优惠力度。为了推动我国科技实力的进一步提升，我国相关部门应当加大针对我国广大科技型中小商业主体的税收优惠力度，增加税收优惠政策的覆盖范围。制定税收优惠政策的目的在于促进我国科技型中小商业主体的发展，因此就必须在制定相关优惠政策时将我国范围内所有符合条件的科技型中小商业主体包含在内。在获得税收优惠的条件设置上，要根据科技型中小商业主体的发展实际和发展特殊性划定条件，使符合税收优惠立法目的的科技型中小商业主体都被包含在内，避免出现实质上达到优惠条件，但形式上不符合优惠条件的情况出现。

2.增强优惠政策指向性。我国相关部门要进一步优化针对科技型中小商业主体的税收优惠体系。基于目前指向性不足的问题要着力进行改善。可以针对科技型中小商业主体出台专门的规定，将推动科技型中小商业主体发展的目的落到实处。除此之外，在相关税收优惠规定中，要尽可能地将政策细化，考虑到社会经济发展过程中可能出现的多种情况，增强政策的可执行性。只有使优惠政策真实落地，才能达到助力科技型中小商业主体发展的效果。

3.提高优惠政策稳定性。科技型中小商业主体基于其自身性质的原因，其创业历时较久，且前期发展较为困难，成熟风险的能力不足。因此，必须增强优惠政策的稳定性，才能保障科技型中小商业主体发展的良好空間。在制定相关优惠政策时，要明确优惠政策的执行时间，这样可以保证科技型中小商业主体进行合理的财务规划和发展规划，避免出现政策变更对科技型中小商业主体发展产生不利影响。除此之外，提高优惠政策稳定性可以吸引更多的有意创业者加入科技研发行业，助力我国科学技术的进步。

结语

科技型中小企业在推动我国科技进步、产业创新转型方面发挥着重要作用。因此，在税收政策上需要为其提供必要的支持，为其打造宽松的发展环境。加大税收优惠力度，提高政策稳定性和指向性都是未来针对科技型中小企业税收政策调整的重要方向。

[责任编辑 吴高君]

参考文献：

[1]  朱敬知.浅谈税法对中小企业的倾斜保护[J].金融经济，2019，（8）：55-56.

[2]  吕艳懂.税法促进中小企业发展过程中存在的问题及优化对策研究[J].纳税，2018，（23）：44.

收稿日期：2019-10-08

作者简介：谭玲（1988-），女，湖南衡阳人，讲师，硕士研究生，从事税法研究。