关于推进企业实施全面预算管理的探讨

颜燕飞

摘 要 实施全面预算管理有助于企业高效地组织、协调、整合企业资源，控制企业运营成本，有效防范和控制财务风险，推动企业战略目标的实现，提高企业综合管理水平，促进企业持续健康发展。本文阐述企业实施全面预算管理的重要性，分析与归纳当前我国企业实施全面预算管理中常见的问题，针对问题提出加强企业战略目标对全面预算管理的指导、提升预算编制的科学性与准确性、加强对预算的执行监督等优化解决策略，希望能够为推动我国企业实施全面预算管理提供参考。

关键词 全面预算管理 预算编制 预算执行

一、企业实施全面预算管理的重要性

对现代企业来说，深化全面预算管理是企业做好内部控制管理的必要手段。企业实施全面预算管理，企业管理层能够通过预算管理人员编制预算报表，掌握企业整体的预算情况。企业全面预算管理具有全面性、战略性和机制性等特点，这些特点进一步提高了企业实施全面预算管理的重要性。

从实践操作分析，全面预算管理的重要性主要体现在以下几个方面：

第一，企业战略管理能力的提升需要依靠企业全面预算管理。财务管理在很大程度上是企业管理的核心，做好企业全面预算管理，有利于加强企业各部门之间的沟通，对企业战略规划的转变具有很大的推进作用，能够极大地提高企业战略规划的灵活性与可操作性。

第二，全面预算管理可以防范和控制财务风险。现代企业面临着复杂而又巨大的财务风险，有效合理地控制相应的风险，可以促进企业健康持续发展。加强全面预算管理是防范和控制财务风险的前提，也可以进一步加强科学合理的财务管理。

第三，提高企业财务管理水平有赖于全面预算管理。在全面预算管理中，财务预算是重中之重。企业全面预算管理能够有效深入分析企业的经营模式，这种分析在一定程度上可以促进企业的全面预算管理，同时也可以提高企业的财务管理水平。

第四，企业实施全面预算管理有利于内部资源整合。通过实施全面预算管理，企业能够有效地整合全部资源。全面预算管理是对企业全部的人力、物力和财力进行科学、合理的预算管理，在一定程度上有利于对企业资源的利用，可以提升企业资源的使用效率。

二、企业全面预算管理工作现存问题分析

由于实施全面预算管理对企业的发展能够发挥积极正面的作用，所以近年来越来越多的企业开始推进实施全面预算管理，但从整体实施效果分析，在管理水平和發展水平上仍存在一些不足。企业实施全面预算管理存在以下共性问题：

（一）企业全面预算管理与企业战略目标脱节

企业实施全面预算管理，预算编制要立足于企业发展的长远战略目标。但从实际执行情况看，企业的预算编制在很大程度上偏离了企业的战略目标，导致企业存在全面预算管理执行不到位的问题。从原因分析，大多数企业在预算管理中过于重视短期利益，忽视企业长期发展战略，导致总体预算编制与企业战略目标存在偏差。正因为如此，战略规划很难在基层管理层和员工身上得到落实，尤其是企业长期发展战略难以有效实施，无法实现企业的长远战略目标。

（二）企业预算编制不科学和不准确

编制全面预算是企业全面预算管理的重要基础，预算编制的科学性与准确性直接影响企业全面预算管理的水平。但从企业整体的预算执行情况来看，企业预算编制存在严重的不科学、不准确的问题。首先在预算编制过程中，企业会刻意选择降低成本，使得预算编制缺乏科学性，过分强调成本控制，必然导致企业预期收益减少、企业效益降低。其次在预算编制过程中，企业往往没有充分开展调查，预算编制流程不完整，造成预算编制总量偏差过大。最后，企业预算编制中普遍采用单一的增量预算法，这种方法虽然使用简便，但是准确率不高，影响了全面预算的整体管理。这种单一的预算编制方法也容易导致管理者对预算所反映出来的企业信息的理解出现偏差。

（三）轻视预算执行过程

从全面预算管理的整个施行角度分析，大多数企业往往注重预算编制过程而轻视预算执行过程。有些企业在预算编制通过后往往没有形成制度规范，预算执行约束力与预算编制存在重大偏差。在企业预算编制过程中，耗费了大量的人力、物力和财力。即使预算编制是合理和准确的，如果没有得到有效的执行，那么也是毫无意义的。此外，企业全面预算管理在预算编制后往往没有进行及时的跟踪反馈与调整修正，使得预算执行过程中出现的问题得不到有效解决。此外相应制度的缺失也会影响全面预算管理的有效执行。例如没有确立预算管理绩效考核制度，企业的预算就无法得到有效的贯彻执行。因此，在企业全面预算管理中，普遍存在重视编制而轻视执行的情况，这是一个亟待解决的问题。

三、推进企业全面预算管理工作的相关建议

面对企业全面预算管理中存在的问题，必须尽快解决这些问题，才能实现企业的可持续发展。本文提出了以下具有针对性的推进企业全面预算管理的相关建议：

（一）加强企业战略目标对全面预算管理的指导

企业实施全面预算管理，要始终围绕企业发展的战略目标。预算的编制应当以企业的战略目标为依据，确保全面预算管理工作的开展紧紧围绕企业战略目标。具体来说，企业在规划实施战略目标时，应将其充分纳入全面预算管理的编制范围。企业根据战略发展目标，制定相应的预算管理目标，并在此基础上，将目标层层细化，使企业的每个员工都围绕企业战略目标开展工作。在预算编制过程中，首先要明确企业的战略目标，使企业的各项管理工作始终指向企业的战略目标，在具体的管理工作中实现企业的战略发展目标。企业每个部门都要承担自己的预算责任，年度预算编制首先根据战略目标进行分解，从销售预算开始，然后是生产预算、库存预算、采购预算等。财务部门详细汇总各部门提供的以前年度实际使用费用，为编制成本预算提供参考;编制工资、福利、五险一金和工会经费等人力资本预算;编制预算汇总表、资产负债表和利润表。

（二）提高预算编制的科学性与准确性

提高企业预算编制的科学性和准确性，主要是采用多样、合理、科学的预算编制方法。对企业预算编制来说，传统单一的预算编制方法，比如增量预算法，存在许多不合理之处，如果采用零基预算法、作业预算法和增量预算法相结合，能够在很大程度上缓解这类问题。比如采用作业预算法，分解企业战略目标，然后分析企业现有的经营业绩情况。通过预算编制，有效预测企业未来工作量，与传统的预算编制方法相比，其准确性将大大提高。同时，在预算编制的程序中，采用从编制基层预算开始、逐级上报预算的方式，根据预算审核的相关意见，进行相应的调整，最终形成科学合理的预算。业务相对稳定的企业可以采用固定预算法与弹性预算法相结合来编制预算，在固定的预算周期内，企业可以根据市场情况采用比较灵活的编制方法，处于业务周期上升的企业可以选择滚动预算法，它能动态地反映市场，在不同时期建立全面的平衡，有利于业务的经营，加强对预算的决策和控制。

（三）加强对预算的执行监督

针对企业全面预算管理中重视预算编制而忽视预算执行的问题，企业应制定相应的制度，实施有效的预算监管，强化预算执行过程。一方面，企业需要加强对预算执行过程的进度管理，通过动态监督推动预算执行有效实施。另一方面，企业需要建立相应的绩效考核和激励机制，促进全面预算管理的执行与实施。通过这种权责统一的方式可以调动全体员工的積极性，提高预算执行效率和工作效率。同时加强全面预算执行过程中的事后监督，通过事后监管，提升企业预算执行的效率，减少预算执行与编制的偏差，通过预算执行的有效反馈，及时合理地修正预算编制，提高整体的预算管理水平。加强数据分析和数据共享，促进全体员工参与预算执行工作，加大预算执行力度。月末，财务部在编制各项财务报表并进行财务分析后，定期组织业务分析会议，汇报各项指标的完成情况。对存在的问题进行深入分析，并指导各部门解决存在的问题。动态分析外部和内部环境变化，预测下个月或下个季度可能出现的情况，快速制定决策计划，促进全面预算执行，提高预算执行水平。

年终预算执行完毕，企业预算管理委员会有评估当年预算的完成情况，根据评估情况与结果出具评估报告，公布各部门的排名，并指出不足之处，以安排今后的工作。企业要科学合理地制定预算管理相关激励措施。企业绩效评价的方法一般包括关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡法。其中平衡计分卡从多个维度考虑，消除了不同部门之间的障碍，并使用财务和非财务指标进行评估，允许管理者关注客户层面、内部业务流程层面、学习和成长层面以及财务层面的业务绩效。

四、结语

对于企业全面预算管理，不仅有许多学者开展了相应的理论研究，而且其在我国企业中得到了广泛的应用，并取得了一定的成果。但在全面预算编制和执行过程中，仍有一些问题亟待研究解决。一方面，企业的整体预算管理需要以企业的战略目标为指导，只有这样，企业的全面预算管理才能对其发展起到积极的作用。另一方面，企业需要建立健全预算编制流程和预算执行监管机制，在保证预算编制科学有效的前提下，通过相应的激励措施，提升预算执行的效率。

参考文献

[1] 刘翠云.企业全面预算管理问题及对策探讨[J].财会学习，2019（04）：21-22.

[2] 廖满君.关于深化企业全面预算管理工作的探讨[J].中国集体经济，2019（33）：34-35.