财务视角下事业单位内控制度建设的必要性及构建讨论

刘伟

摘 要：在我国社会经济快速发展的过程中，事业单位发挥了非常重要的作用。但是事业单位在内部控制制度建设还存在许多方面的问题，严重影响行政事业单位内部控制的质量与水平。本文通过以财务视角下对行政事业单位内部控制建设的重要作用进行深入的分析，总结当前事业单位内控建设的问题，提出相应的建设策略，全面推动行政事业单位健康发展。

关键词：财务视角  事业单位  内控制度  必要性

事业单位作为由政府利用国有资产设置的教育、科研、文化、卫生等提供社会服务职能的单位，直接接受政府的领导，为社会稳定发展提供重要支持。通过提高行政事业单位内控制度的建设质量和水平，能够及时的规避风险，提高效率，确保事业单位可持续发展的水平。在事业单位内控制度设计和执行过程中，还存在许多方面的欠缺与不足，无法充分发挥内控制度的应有效果，必须要积极加强事业单位内控制度的设计与管理，积极保障内控事业的发展水平。

一、事业单位内控制度建设的意义及其重要性

通过内控制度的建设可以保障事业单位对相关的资源进行合理优化配置，从根本上提高资源的整体利用效率，保证单位资金的配置更加的科学合理。

通过完整的内部控制制度，可以保证资金的利用水平全面提升，加强对资金的管理与优化，减少运营成本，避免出现违规行为。事业单位内部控制工作的开展还能够提高单位建设资源的整体效果，减少不必要的资源浪费，避免国有资源流失的问题，也可以有效减少各项违规操作，提高事业单位整体的管理水平。

通过内部控制制度能够推动事业单位的信息化管理水平。在现代社会信息化发展非常关键，对于事业单位而言，通过信息化的建设能够及时的对单位的会计行为进行约束和管理，提高会计信息审核的质量与水平，完善会计信息化的发展，会计信息管理也能够为行政事业单位的发展提供重要的参考准则，确保对市场信息的收集与整理。在内部控制建设的过程中，还能够加强对法律法规的落实与管理。我国行政事业单位作为基础行政机构的重要组成，能够有效提高行政事業单位整体的服务质量和水平，也可以确保事业单位自身的监督管理效率大幅度增强，为相关的法律法规落实打下坚实基础，也可以避免国有资产的风险在内部控制制度建设的过程中，可以显著增强事业单位自身的管理水平。

由于目前我国事业单位面临的财务工作逐年扩大，大量的资金流转工作给财务部门带来了严峻的考验，要想提高事业单位建设的质量水平，最主要的就是积极面对发展形势，提高自我财务管理能力，加强财务建设管理工作，确保及时应对市场经济发展的变化形势。

二、事业单位内控制度建设的问题

（一）缺少完善的内部控制体系

在事业单位内部控制制度体系建设的过程中，由于不具备明确的重大事件决策权利，只有事业单位领导才能够具有决策权，缺少民主性，这样也就造成事业单位内部控制制度体系不够民主，因为领导人的误判断而出现失误给事业单位造成一定的风险隐患事业单位内部岗位职责划分不够准确经常会出现一人多职的问题，造成内部控制监督管理难度过大，缺乏对审计制度的充分考量。事业单位自身缺少相应的监督管理机制，内容不够清晰准确，造成内部控制制度体系不完善，设计执行的力度水平也比较低，造成事业单位自身的不良行为，严重影响监督控制体系的发展。

（二）预算控制薄弱

在事业单位内部控制设计的过程中，由于没有相应的控制预算管理制度加之体制的局限，造成事业单位的预算，控制开展不理想，在许多事业单位中财务管理非常的随意，没有足够的监督能力和约束能力。事业单位自身在预算控制设计时缺少层次感，甚至出现合理程度不高，缺乏操作性，系统性等问题，严重影响了财务监督开展的水平。在财务预算控制方面，内部控制制度不够完善也会给财务监督工作造成不利影响。

（三）缺少内部控制运用方法

由于我国内部控制制度发展比较缓慢，这样就导致行政事业单位内部控制运用环境不够理想。由于事业单位领导占据着绝对优势，对单位的经营发展具有决定性的话语权，这样也就造成内部控制监督管理力度不足，严重影响内部控制的整体运用效果。

三、财务视角下事业单位内控制度建设策略

（一）提高管理意识

要想全面实现行政事业单位内部控制建设的质量与水平，最主要的就是加强对单位内控管理人员和工作人员的培训，让他们能够真正的了解内部控制制度建设的重要作用，确保全面贯彻落实内控管理制度体系转变事业单位。重效益轻管理的问题，通过建立专门的内部控制管理部门，安排专业管理人员对内控管理工作进行监督与管理，能够有效改善内部控制工作存在的不足，并且提高对内控工作和内控制度管理的整体效果，确保事业单位管理水平全面提升，积极优化内部控制管理思想观念，确保内部控制制度的深入落实。

（二）强化内控建设力度

在行政事业单位内部控制制度构建的过程中，要想全面提高行政事业单位的控制水平，最主要的就是积极加强内部建设的整体力度和效果。尽管有许多的行政事业单位已经建设成了基本的内控管理体系，但是这些制度却存在许多方面的问题与不足，导致实际运行的效果并不理想。

事业单位自身必须要加强对内部控制机制和各项管理工作制度进行全面的分析与协调，提高内控管理工作的科学性与合理性，事业单位自身还应该根据具体的运行标准和情况进行分析，对内部控制制度进行全方位的优化，增强内部控制管理制度的效率，全面解决内部控制管理工作中存在的问题，只有这样才可以加强内部控制管理机制的科学性与规范性，在实际内部控制制度管理的过程中，一定要加强对各项工作的合理分配。管理人员必须要明确自身的职责，从源头上规避内控工作的问题，消除风险隐患，只有这样才可以提高资产管理的水平。

（三）增加工作人员素质

对行政事业单位而言，在内部控制制度建设的过程中，为了扭转部分事业单位不无法认识到内控工作以及内控制度建设的重要性的问题，必须要建立科学合理的内控管理制度，安排专业人员对内部控制管理工作进行全面监督与管理，确保行政事业单位自身的内控建设质量全面增强，也可以对当前内部控制制度的不足之处进行改进，保证内部控制的效率全面提高。

要积极提高工作人员的整体素质，深刻了解行政事业单位内控工作的重要性，明确自身的职责和义务，提高自己的责任心，树立正确的思想道德观念，进而有效杜绝非法操作，贪污腐败的行为，确保国有资产不受损失，保证管理工作顺利开展。

在对工作人员素质培训的过程中，最主要的就是帮助他们掌握新型的内控管理方式，正确的处理新时期内部控制管理的重点问题，为了能够顺应经济发展的变化，要定期对工作人员开展培训，全面掌握内控管理制度的要求，在内控制度下保证管理人员的专业水平全面提升。

（四）完善风险评估

在行政事业单位内部控制制度建设的过程中，为了能够加强对风险的合理控制，必须要强化制度建设和制度约束机制，根据事业单位的自身实际情况以及国家法律法规制定符合本单位的具体实施细则，确保预算执行的约束效果全面提高，保证制度管理落实到位。要建立科学的岗位职责与制约机制，明确岗位责任意识，保证岗位相互制衡，不能出现岗位分离的情况，在纵向岗位设置时，必须形成从上到下的分级岗位责任管理制度，完善资金审批流程，定期进行岗位轮换，要实现管理流程信息化，充分运用现代化的科学技术优势，保证经济业务活动开展的整体效果全面提高同时要尽可能的减少人为因素的干扰，有效降低风险在内部控制监督管理的过程中，要优化监督管理手段，通过运用公务卡支票以及电汇等结算方式，尽量减少现金支付的成本，同时对涉及关键风险点的支出和业务进行重点防范与监控，对存在不足的环节进行有效处理，提高电子审批的整体水平。

（五）科学核算，注重预算制度

在事业单位会计核算的过程中，必须要建立完整的内控绩效考核评价体系，充分运用内部监事审计，财会等监督力量对核算的科学性进行分析，保证内部审计。能够对各级内控执行情况进行妥善处理，明确自身的利益与上级目标的关系，为员工的考核提供准确的标准。在核算的过程中，必须要注重预算管理制度，事业单位必须加强预算执行与管理，以科学预算编制为基础，保证事业单位管理活动完全按照编制开展经营活动。从事业单位的实际情况出发，分析影响事业单位经济效益的关键问题、分析影响事业单位成本管理目标实现的重点。以预算管理工作重点的强化执行、全面预算管理职责的落实促进事业单位成本管理工作的开展。

四、结束语

总而言之，在新时期行政事业单位内部控制制度对建设透明性、效率性政府具有非常重要的作用，以完善的预算管理体系、明确的预算管理职责为基础，以全面预算管理工作的开展促进事业单位成本管理目标的实现，促进事业单位经济效益的提升，保护我国社会经济的平稳可持续发展。

参考文献：

[1]周慧芬.事业单位内部控制建设存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2019（33）：30-31.

[2]孔令玲.行政事業单位新旧会计制度衔接问题探讨[J].行政事业资产与财务，2019（20）：55-56.

[3]仲洁.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2019（30）：133-135.

[4]曹素梅.基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策探讨[J].中国市场，2019（29）：118+128.

[5]杨学民.基层行政事业单位会计工作存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2019（19）：132-133.

[6]桂少群.新形势下加强国库集中支付内部控制的探讨[J].行政事业资产与财务，2019（19）：60-61.