试析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

赵秀梅

摘 要：随着市场经济的飞速发展，国家投入到民生的预算逐年增加，我国在民生领域的巨大投入完全符合民众的期望和要求，在很大程度上有效缓解了社会矛盾的出现，为促进我国和谐社会的构建奠定了基础。行政事业单位是我国医疗卫生、住房保障、教育文化等方面民生服务提供的主体，随着国家对行政事业单位财政资金投入力度的加大，要求行政事业单位必须尽快完善内部控制体系、提升管理水平、在充分发挥行政事业单位公益属性的同时，实现财政资金的高效使用。本文将就我国行政事业单位内部控制中存在的问题进行剖析，并结合我国实际提出优化的有效策略。

关键词：行政事业单位  内部控制  存在的问题  解决对策

目前我国行政事业单位迫切需要解决的主要问题是：实现对内部结构的有效治理，这一方面能够实现对资源的有效利用、避免资源浪费、使资源实现合理化配置，另一方面能够促进我国行政事业单位自身的优化改革、良性循环和发展。对于行政事业单位而言，要想尽快适应社会的发展，变化环境就必须从内部着手进行改革，构建严格的、科学的内部控制体系，使财务活动更加规范化、科学化，在提升财政资金使用效率的同时促进行政事业单位的健康、稳定、可持续发展。就目前我国行政事业单位内部控制体系构建的现状来看，管理处于相对松散的模式，缺乏有效的约束和制衡机制，没有严格执行内部控制制度。

一、行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境存在缺陷

单位负责人对内部控制的重视程度直接决定着行政事业单位内部控制是否能够顺利实施。例如：某行政事业单位负责人缺乏内部控制意识，作为单位领导只重视业务活动的发展;然而当业务活动出现问题后所带来的影响更直接、更突出，也更容易被外界所察觉，如不能及时改变将会影响该行政事业单位的社会形公众形象。

（二）缺乏健全的全面预算管理体系

目前我国大部分行政事业单位缺乏健全而科学的全面预算管理体系，在全员预算管理实施的过程中漏洞百出。例如：缺乏严格的预算编制，某事业单位的项目在立项之前就申请资金，在申请资金时有的项目并未提供充足的资料、并未进行严格的项目论证和审核，有的项目在申请资金时故意提高申请的额度，使得申请超过本身的资金需求量，这些现象都导致资金的严重浪费和闲置。

（三）财务管理的执行并不到位

“以资金管控为核心”是目前大部分行政事业单位内部控制的重点，管控好货币资金也就是抓住了内部控制的核心。但是在实际工作中一些行政事业单位对货币资金的管理出现了混乱的现象，而导致这一现象的主要原因是由于并未严格执行不相容岗位分离制度。例如：在某事业单位的财务管理制度中明确规定要求会计人员必须按时与银行进行对照，对于未达账项必须及时进行处理，累计时间不能超过两个月。在实际工作中，该事业单位的出纳经常到银行办理相关业务，会计人员为了图方便、图省事经常要求出纳将银行对账单带回单位，一旦出纳人员出现职业道德问题时就会对银行对账单造假，会计人员与银行的对账也就成为一种走形式、走过场，严重威胁到该单位的货币资金安全。

（四）内部控制信息化建设保障不足

目前一些行政事业单位在内部控制信息化建设保障中明显不足。例如：实现内部控制信息化所需要的软件硬件保障都不到位，大部分行政事业单位的电子信息设备10年才能更新一次，目前所使用的电脑是较为老式的电脑，在办公时电脑的硬盘小、运行速度慢、版本低、各种故障多;还有的行政事业单位并没有配备功能齐全的打印机和扫描仪，大大降低了内部控制的工作效率;在软件系统中也存在着一定的风险，一旦出现非法操作很可能对系统的数据进行篡改;由于错误操作导致软件运行中的账户信息出现了偏差;电脑病毒的威胁、黑客的攻击都会对行政事业单位的内部控制软件系统带来巨大的威胁。

（五）缺乏有效的内部监督

目前大部分事业单位并没有成立独立的内部审计机构。例如：某行政事业单位由于人手紧缺，内部审计人员由财务人员来兼任，而财务人员一方面要做好自己的本职工作，同时还要完成本单位的内部审计任务，这些财务人员很难同时具备熟练的专业技能和丰富的审计知识，从而使得事业单位内部审计工作大打折扣。

二、完善行政事业单位内部控制的有效对策

（一）完善和優化内部控制环境

作为行政事业单位的负责人在内部控制体系的构建与具体实施中发挥着极为关键的作用。例如：行政事业单位可以加强对领导关于运行风险点的培训，并希望领导能够掌握风险的防范措施;作为行政事业单位的主管者，应定期或不定期的对本单位内部控制体系的运行状况进行检查，为本单位内部控制的实施营造良好的氛围和环境。

（二）严格执行全面预算管理

全面预算管理的业务流程主要是：编审——执行——追加调整——决算——评价这五个具体的操作流程构成。事业单位的各职能部门和归口单位应按照全面预算管理制度严格遵照业务流程进行操作，各自应该分清责任，做到不相容，职务和不相容岗位必须分离。另外，建立相应的全面预算执行分析机制，在单位内部定期召开会议要求各职能部门将预算的执行情况及时进行汇总和分析，并尽快提出在实际预算执行过程中遇到的问题，针对这些问题集思广益，并提出相应的对策和建议，从而全面提升预算的执行效果。

（三）以货币资金的管理力度

对货币资金进行控制和管理的起点是要实现岗位不相容制度。虽然有的事业单位也对各自的岗位职责和权限进行了明确说明，但是需要相关人员必须严格遵照岗位要求来履行各自的岗位职责，执行好岗位不相容制度，才能使内部控制体系的作用得到真正的发挥。例如：对于某些事业单位在银行对账环节出现的问题必须明确不能由出纳人员代办，为防止对账单作假现象的发生，应保证每一份对账单必须有开户银行的印章，不能将网上银行打印的无银行印章的对账单作为财务的原始凭证入账。

（四）全面推进内部控制信息化建设步伐

随着现在信息技术的飞速发展，随着网络技术的迅速普及，信息化建设已经和预算、制衡、监督共同构成了行政事业单位内部控制的关键因素，而实现内部控制的信息化应用，已经成为直径内部控制流程的最佳手段。因此，行政事业单位应尽快完善信息化基础设施的建设，及时更新换代电子信息办公设备，使用正版的财务软件，设立网络防火墙。

（五）加强内部监督

为了保证内部控制体系的顺利实施，要求行政事业单位必须尽快加强内部监督和审计。例如：加强经济责任审计和离任审计，尽快开展绩效考核工作、全面实行问责机制。建立奖惩分明的制度，使责任人的利益与内部控制制度的实施密切联系，最终是监督的综合效能得到全面提升。

三、结束语

综上所述，在不断的改革进程中，行政事业单位如何才能改进政府管理、重塑政府职能、提高管理效率、提高服务供给能力，只有加强内部控制，才能帮助行政事业单位尽快提升内功，才能全面提升行政事业单位的公共服务质量，全面提升对市场的监管能力。

参考文献：

[1]唐大鹏，常语萱.政府内部控制、政府财务信息与政府公信力[J].财政研究，2018.

[2]赵新焱.试析如何建立行政事业单位内部控制有效性评价体系[J].财会学习，2018.