基层公司加强全面预算管理

周吉训

随着基层公司全面预算管理不断应用和信息化的不断发展，基层公司在预算编制、执行和考评存在一定不足，全面预算管理工作质量和效率有待提高。本文从创新预算管理机制和工具，建立预算与业务的有效衔接和融合，加强对全面预算管理事前、事中及事后过程管控，从而确保全面预算编制科学性和执行合规性，实现企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化企业的资源配置。

“全面预算”是指依据公司经营发展战略，通过事前统筹平衡、事中跟踪监控、事后考核评价，整合业务流、资金流、信息流，形成的全面统领企业经济资源的配置方案、经营活动的实施方案和经营业绩的考评方案。

一、全面预算管理的作用

一是有利于实现公司战略目标。企业全面预算是全面落实公司战略目标的具体行动方案，通过全面预算管理，可以有效落实公司发展战略和规划，促进资源优化配置，提升公司经营效益，推进公司发展方式转变。

二是发挥公司内部协同效益。组织机构的业务内容都具有相对的独立性，他们必须协调一致，才能保证目标利润的实现。全面预算管理可以统一各部门行动，促使财务与业务协同，促进分工协作、责任共担，确保上下同欲、共谋发展，

三是激发员工创造价值潜能。有了明确目标和考评机制，有利于凝聚力量，激发员工发挥才智，共同努力完成目标。

二、基层公司全面预算管理存在问题

全面预算管理是对企业项目储备、预算方案编制、审批、下达、执行、控制、分析、调整、考评等全过程的管理活动，是落实战略目标、统筹配置经济资源、调控经营活动、提升经营绩效、促进公司持续健康发展的重要基础性管理手段。目前基层公司全面预算管理仍然存在不少问题，预算管理的效果不高，主要有以下几方面的问题：

一是预算编制不够健全和精细。全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。通过对全面预算管理展开的评价检查，发现存在预算编制不够重视，存在预算编制依据不够充分、预算金额测算不够精准、编制说明不够清晰、预算分解不够精细。

二是预算执行不够规范和及时。预算执行要做好责任分解，形成全面的预算责任体系，确保预算可控、在控。通过对预算执行情况进行跟踪评价，发现存在责任部门跟踪不够及时、项目改变资金用途调整不够合理、预算部分执行偏差较大。

三是预算考评不够严肃和到位。全面预算管理评价监督既包括提前预测和评估各种现存和潜在的风险，确定相应的应对措施来管理风险以期达到控制的效果。但目前存在预算缺乏刚性、执行不力、考核不严可能导致预算管理流于形式的风险。

三、加强全面预算管理几点措施

一是构建全面预算管理体系，确保工作质量。全面预算管理是一种全员参与管理活动，需要构建全面预算管理体系，提供组织保障。首先，要设立预算决策机构、预算管理办公室和预算责任部门工作组织体系，确保全面预算管理运转。其次，要定期开展培训和宣贯，树立全面预算管理理念，统一全面预算管理思想，传达全面预算管理导向和原则，培训相关业务要点，提升各工作组织在全面预算管理中的主观能动性，变“要我管理”为“我要管理”。最后，要落实具体责任，明确工作组织体系各岗位责任，建立具体考评机制，既要重视对预算执行结果的考评，更要注重对预算执行过程的考评，提升全面预算管理的效率和效益。

二是加强业财信息转换和融合，提升预算管理机制。首先，通过建立预算项目和预算科目双维度管控，打破业务和财务沟通壁垒，实现业务语言和财务语言的有效沟通和衔接，根据各项固定资产、重点低值易耗品、办公用品、劳保用品等管理要求，结合业务实际，梳理预算混淆点，根据会计核算办法，建立预算科目，形成预算项目和预算科目双维度管控，打破业务和财务沟通壁垒，实现业务语言和财务语言的有效沟通和衔接。其次，在编制预算时，建立预算项目化管理机制，建立项目编码、项目名称、项目编制说明、编制依据、测算数据、责任部门、责任人等预算编制信息，同时与预算项目建立对应关系，打通业务和预算壁垒，通过项目化管理，建立预算和执行桥梁，实现预算精细化管控，细化强化预算执行，从而发挥预算引领作用。最后，建立编制手册，固化预算编制流程和选项，业务部门依据财务部门提供的预算编制规范，共同参与预算编制下达过程，实现业务预算与财务预算有效衔接，从预算源头上进行监督把关，制定符合公司实际的预算。

三是建立全面预算管理信息化体系，提高预算管理效率。企业信息化是实现预算管理，尤其是预算执行监控的有效和必需的手段。它可以为预算的编制、执行监控、分析考核等环节提供大量的信息和数据，并能够保证信息的及时、完整和准确性。首先，建立统一项目储备库，通过统一平台开展储备项目审核，提高项目储备质量，提升预算编制基础。其次，建立公司预算编制平台，预算方案的编制、调整、上报、下达均通过系统实现。再次，建立预算执行控制平台，通过明细项目、责任中心实施预算控制。最后，建立预算跟踪分析平台，通过整合预算编制、调整、下达等系统预算信息，动态监控和展示预算执行进度。

四是建立定性评价和定量评价相结合全面预算考评体系，加强预算执行严肃性。首先，在定性方面，建立业绩指标考核体系，指标体系设计既要考量业绩贡献情况，又要考量业绩增长情况;既要考量收入和成本匹配情況，又要考量投入产出效益情况，要对指标进行细化分解，建立具体指标细化管控体系，落实具体业务部门和相关人员，确保预算目标可控、在控。其次，在定量方面，对年度预算编制质量评价，主要考评主要预算数据的真实性，业务预算与财务预算是否有效衔接，项目可研、批复等支撑资料是否齐全，项目投向及管理维度信息是否准确完整，重要预算编制参数设定是否准确，主要预算指标的年度间变动情况是否合理，预算执行保障和监督措施是否有效等;建立预算执行过程评价，对项目预算实施情况，项目预算安排与实际执行情况是否一致，预算执行分析报告的质量与及时性，预算执行偏差等进行过程评价。最后，建立年度预算关联、月度损益预算控制和月度现金预算偏差考核机制，通过对预算执行情况进行通报，强化预算执行力度，提升预算精度和准度，确保预算考核指标的全面实施，增强预算执行的严肃性，从而发挥预算统筹平衡作用。

五是对预算编制科学性和执行合规性进行评价，建立持续改进机制。按照年度评价项目内容，对全面预算管理各业务层面的主要流程及风险进行年度自评价，建立风险控制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档等全面文档记录，对全面预算管理和内部控制缺陷进行初步认定，按其缺陷本质不同分为设计缺陷和运行缺陷;按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，按缺陷程度分别向管理层和决策层汇报，按照整改建议协调被评价单位进行落实整改，为全面预算管理和业绩考核提供依据。

四、结语

在实际工作，要实现全面预算管理各项措施落地生根，开花结果，需要各层面持续公共努力，才能真正发挥全面预算管理作用，才能使公司持续健康发展，实现公司价值最大化。（作者单位：国网福建省电力有限公司南平供电公司）