浅析施工企业的“两金”管控

詹 玥

充足的流动资金是支撑一个企业发展的关键因素，对于大型施工企业而言，“两金”是流动资金是否充足的直接影响因素。自国资委2015年针对央企“两金”发出专项通知后，各企业都开始高度重视“两金”占比的问题，力争将“两金”占比压降至50%的标准数值。据国资委有关规定，“两金”主要是指债权及存货。其中债权主要包括企业经营中所出现的应收账款、长期应收款，以及其他应收款等。存货则是指原材料，产成品，及已经完工尚未计价的工程等。

一、“两金”的意义

于大型施工企业，“两金”压降是个热门话题，而我们需要辩证地看待“两金”，控制得当便是企业的优势。合适的“两金”占比说明企业库存数量得当，既能保证持续的生产经营，又不会有过多的剩余产量，而合理的应收帐款占比既能保证企业有充足的流动资金支撑日常的生产经营，又能促进企业持续的安全生产。“两金”的合理占比可以使企业在市场竞争中处于有利地位。

如若控制不好“两金”占比，则会使企业面临一定的风险。“两金”占比过高，会增加企业的财务成本，增加企业的债务风险，导致企业资金周转能力不足，会危害到企业的健康发展，甚至导致亏损。

二、大型施工企业的现状

施工行业中五大代表性的央企分别为中国中铁、中国铁建、中国建筑、中国冶金以及中国交建。这类企业资质齐全且规模体量大，所涉及的建筑市场类型复杂，承包的工程大多具有分布广泛、施工难度大、工程施工周期长、计价支付程序复杂等特点。基于这些特点，施工企业“两金”占比居高不下的成因也是多方面的。

（一）外部原因：建筑行业的特点

1、市场供需不平衡

中国作为一个发展中国家，无论是公路、铁路还是房建等，工程项目总量巨大。但总体而言，现在的市场是一个供需不平衡，即供大于求的市场，这种卖方主导的市场直接导致了施工单位的弱势地位，而施工单位为了中标可能会做出一定程度的让步，如下调预付款的支付比例等。

2、存货种类较多

建筑行业存货种类较多，其中包括两个重要部分，一是日常生产的材料，如原材料、半成品、成品及周转材料等，由于原材料的涨价，为维持日常生产，企业需要花更多的资金来购买原材料，从而导致“两金”占用率的提高。还有一个很重要的部分则是已完工但未计价的存货，这部分存货可能是已经完工但尚未到达计价阶段，如还在计价流程中所导致的计价滞后的存货，也有可能是由于业主资金周转的问题导致的主观上计价滞后所形成的存货。主观原因导致的计价滞后则是存货占比居高不下的重要原因。

3、前期施工成本高

除此之外，大型施工企业承接了很多公路铁路的建设项目，这类项目大多处于交通不便或是偏远的地区，这也导致了项目前期开工成本高，资金需求量大，款项不能及时到位则致使债权增加，加重了公司的资金压力。

4、上缴保证金数量大

建筑工程的承包单位在开工前要支付的保证金种类繁多，且额度较高，对于企业来说，这是一种垫资的投资行为，除开工程前期的工资支出及原材料购买、设备租赁等费用消耗，这些工程大多工程周期较长，因此保证金占用的时间也较长，保证金额度太高直接导致企业资金的周转困难。

5、监管政策不完善

《建筑法》中虽是明确规定了合同双方的责任义务，但并未详细说明惩处措施，即不能很好的约束督促发包单位及时拨付款项，拖欠款项的情况时有发生，也就导致了工程承包单位的应收款项占比居高不下。

（二）内部原因：企业的管理的不到位

1、(1)企业内部管理机制不完善、工作责任划分不明确

企业内部管理机制的不完善也是导致“两金”占比居高不下的原因。在施工过程中，不能及时的与建设单位就已完成的进度进行验工计价；项目完工后，为节约成本撤销项目部，项目人员分流后收尾工作责任划分不明确，不能及时收回质保金及清收尾款，这些都直接导致了“两金”占比过高。

2、盲目投标

一些企业也存在盲目投标的情况。企业为了扩大生产、提高产值，会尽可能的去投标以增加中标的数量，在这个过程中，可能会忽视了项目本身的风险。如投标前缺乏对业主资质及信用的评估，业主的资金周转能力直接影响着项目应收帐款的占比。除此之外，一些企业缺乏对市场的详细评估，如房建项目并没有很好的考虑到当地的住房需求，导致住房卖出比例不高，房产滞销，从而导致存货占比居高不下，这样的项目风险评估不到位会直接影响到企业资金的周转甚至导致项目亏损。

三、施工企业“两金”压降的管理措施

虽然每个施工企业的情况不尽相同，但总体来说，项目都是施工企业的“血液”，项目运作的好坏直接影响了施工企业的可持续发展能力。充足的流动资金则是支撑项目施工进度推进的关键因素，如此看来，无论是施工企业还是监管机构，都需要高度重视“两金”占比的情况，并尽可能采取措施，将“两金”占比管控在合理范围内。

（一）对于债权的压降措施

1、落实业主单位资信调查，不能盲目投标

在投标前，企业应该做好全面的风险评估，对新增的业主单位的资信情况做到全面了解，即了解业主单位的信誉、行业内口碑、资金的来源及周转情况，还有资金支付审批的手续等。对于已经合作过的业主，施工单位可以根据已有项目合作的情况自己制定一个评级系统，通过财务部、工程部等与业主直接沟通的部门对业主业务往来的情况的反馈，统一标准进行评分，在未来的投标过程中，根据业主的评分情况适当放宽标准或是增加一些附加要求。

2、健全企业内控制度，做好施工过程中的监控

施工企业应完善企业的内控措施以防范各类风险，提高经营效率。企业应将各类流程制度化，各业务部门业务人员明确分工各司其职，如工程部门及时落实施工进度，财务部门及时做好票据凭证的管理，以及资金的结算，及时核对应收账款情况，而这些工作都可以与管理人员绩效考核挂钩，以起到敦促作用。对于逾期未回款的债权或是极有可能存在拖欠风险的应收款项，项目主管人员应及时上报给公司，在必要时可采取催收措施。管理人员在催收时也需要采取有效办法，需要有着高度负责的态度，与业主保持密切沟通，建立相互的信任，并坚决维护自身企业的利益。

3、以多样化的收款方式保证资金的流动性

施工企业可以建立与第三方，如信贷企业的合作，将部分债权的所有权出售给具备资质的第三方机构，在合理的时间点由第三方机构给业主施压催收，以保证在业主不按时付工程款时企业也能有足够的流动资金。企业也可以将债权作为抵押向银行获取贷款，在工程款到账后及时还上贷款，这样能够缓解在没有计价款但项目施工资金紧张情况下的流动资金压力。

（二）对于存货的压降措施

1、推进库存管理系统的建立，制定合理的材料采购计划，提高对存货管理的风险意识

物资部门应及时与工程部门联系，了解日常施工需求与进度，制定科学的采购计划。若存货量不足，会拖慢施工进度，而存货过量，则会过多占用企业的流动资金，甚者引起资金周转困难。企业总部可根据各城市或各片区的生产经营情况，集中统筹安排采购，对比多家供应商的资质信誉、产品的价格质量，不拘泥于常合作的供应商，适当挖掘潜在的可能合作的供应商。总部集中统筹片区的存货，建立存货调配机制，同片区或城市之间及时沟通调配材料，以避免个别项目存货积压或是存货不足造成的生产经营上的损失。

2、及时清理废旧物资

在项目日常施工生产中，不免产生大量的废旧物资，对于废旧物资，做好清理盘点，并及时联系废旧物资处理公司进行清理，清理后尽快收回款项。

3、及时进行验工计价，减少已完工未结算的金额

项目管理人员要有责任意识，要意识到及时验工计价的重要性。日常就工程施工进度与业主部门及时沟通，管理好各类材料，在与业主单位沟通时，做到有理有据，及时要到验工计价款项。

3.企业内部上下级配合及外部监管

(1)企业内部上下级之间要做到良好的沟通合作，企业应根据每个项目部实际情况核定清收清欠目标，项目部也要及时向公司反映情况。如若有多个项目部的合作方是同一个业主时，项目部可多交流，互相学习汲取与业主沟通的经验，以达到及时获得计价款项的目标。

(2)施工企业监察部门应明确监察细则，对于一些违规行为加大惩处力度，以避免一些人为因素的恶意拖欠款项。

在如今的行业大背景之下，“两金”占比的压价并不是一件容易的事，但“两金”占比关乎着企业的持续健康发展。施工企业应持续重视“两金”问题，将企业资产负债率管控在合理水平范围内，提高企业资金周转能力，防范债务风险，提高盈利能力，让企业持续健康发展。