零基预算与绩效管理在党建经费中的应用

邓帅 孟桂红

[摘 要]近年来零基预算愈加被熟知并运用，在预算管理中扮演重要角色;绩效管理在提高预算管理水平，检验预期目标实现程度中发挥重要作用;而党建经费由于其收入来源与支出项目的特殊性，近年来与零基预算和绩效管理的交集较少。文章提出将零基预算与绩效管理应用到党建经费管理中，试做流程，并提出优缺点。

[关键词]零基预算;绩效管理;党建经费

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.103

1 问题的提出

1.1 简述零基预算

零基预算的思想自20世纪50年代首次被提出，到如今越来越被人熟知并应用。零基预算不以过往的情形作为编制预算的主要参考，而注重对未来形势和条件的判断，不仅在部门整体预算中发挥重要作用，在项目预算中也将不可或缺。与传统预算相比，零基预算的工作量增大，要求预算编制者拥有更清晰的方向和思路，对预算期内的情形有更准确的判断。由此，零基预算更加有利于提高预算管理水平，发挥预算人员的创造性，精打细算，实现资源的优化配置。

1.2 零基预算与绩效管理

近年来，绩效管理得到广泛重视，绩效管理是以一定的管理事项为对象，以事项执行产出效果为内容，促进预算单位完成特定事项的效益最优化的执行，并实现对象特定目标的管理活动。绩效管理在提高预算管理水平、检验预期目标实现程度、考核收支效率等方面起到重要作用。文章认为若将绩效管理应用到零基预算当中去，在对预算项目进行零基预算时，按照科学的方式进行绩效管理，则将更能提高预算的准确性与科学性。例如进行项目预算时，不考虑以往，先将未来预算期内的收支情况进行判断，罗列，选出最需完成的事项，每分项细化，在零基预算初具规模以后，再将预算事项设定绩效目标，并细化为绩效指标，例如数量指标、质量指标、进度指标、成本指标、可持续指标及效果指标等，逐项设定与分析，与零基预算相辅相成，使预算更加细化，更具针对性与目标性，更加切合实际，也更有利于预算执行的追踪。

1.3 将零基预算与绩效管理应用到党建经费

党建经费的来源分为两部分：一部分是党建活动经费，是上级按照单位党员人数的规模及既定标准进行拨付的经费;另一部分是党费，由上级按照上年度党费上缴情况按比例以党费返还款形式下拨。而党建经费的支出，是基层党组织建设的全面支出，包括党员培养、党员教育、党组织建设等政策性及原则性都非常强的项目。故许多情况下认为党建经费无须进行零基预算，按照政策要求执行即可。而文章提出，将零基预算应用到党建经费的管理中，再将绩效管理融入其中，三者的结合将为党建经费带来全新的管理思路和管理模式。也更加能发挥人的主观能动性，提高资金的使用效率，使党建经费的使用达到最好的效果。

2 零基预算与绩效管理在党建经费中的应用

文章试从实践的角度，探讨零基预算与绩效管理在党建经费中的应用，以及可行性与优缺点。

假设某行政事业单位有党员人数X，20×2年党建经费拨款总额为Y。根据总部印发的相关规定的通知，以及市区及地方的具体要求，坚持“统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余”的十六字方针，根据上级下达的精神，规范党建经费的支出。

试将20×2年某行政事业单位党建经费进行零基预算与绩效管理。特别指出，此处不考虑以往的支出惯例，而是站在更高的角度，统筹全局，把握方向，将党建经费化为不同的项目作为绩效目标，并将这些绩效目标分别细化为绩效指标。试设计内容如表1所示。

综上所述，某行政事业单位在20×2年的党建经费在零基预算的基础上做出的绩效目标设定，为零基预算与绩效管理结合的第一步，此目标与指标的设定均应从单位实际出发，按照实际情况定夺。在预算执行过程中，还需要时常对照预算及绩效目标，及时进行总结，使预算执行有据可依，有镜可鉴。试分析，此种全新的预算绩效管理方式，为党建经费的管理模式注入新鲜血液的同时，也对工作提出了更高的要求。以下进行详尽分析。

3 零基预算与绩效管理应用于党建经费的优势

3.1 思路的创新

在以往的工作中，事业单位的党建经费一部分来源于上级定额拨款，另一部分由组织部以上缴党费为基数按比例返还，故而收入既定，收入预算不作为预算重点。而在支出方面，在政策的规范下，顺应形势，响应党的号召，有利于基层党组织的建设即可。在工作规划中，经常将上级的通知指示与本單位常规的工作计划作为经费支出的指导，而甚少进行零基预算。而对工作执行的反思总结则更多体现在对工作事项的定期总结汇报中，并未进行科学的绩效管理。文章将零基预算与绩效管理应用到党建经费中，是一种思路的创新，使党建经费管理更加规范。

3.2 促进党建经费的规划与使用更加科学细致

零基预算的引入，使党建经费的收支情况得到重新考量，尤其对支出情况进行科学细致的判断。一定要做哪些事儿，什么时间做，准备怎样做，每项支出所占比例为多少，要达到什么样的效果，要有对于形势和趋势的判断。党员经常性项目与党内集中教育要科学地贯穿全年，要求工作更加细化。再将绩效管理融入其中，将每一项党建工作的支出作为一级目标，并逐项细化指标，成为预算工作的重要组成部分，使预算更加科学细致。

3.3 促进党建经费预算编制与执行结合更紧密

科学的绩效管理是督促党员活动经费预算执行的有效途径。例如二级目标的设定确立了预算项目，产出数量指标明确了预算项目要多少数量才达到预算执行标准，产出质量指标促进预算执行达到既定质量标准，而产出进度指标直接敦促了预算执行的进度，产出成本的指标提示要合理安排预算，效果满意度指标为党建经费达到的直接效果提供了考评依据。在预算编制中融入的绩效目标及指标的设定，就是预算执行结果的考评标准，为预算执行提供了有据可循的清晰目标与考量标准，促进党建经费预算编制与执行结合得更紧密。

4 对工作提出更高的要求

4.1 工作人员的素质

党建经费的零基预算对预算编制者及决策者的专业素质都提出更高要求，它要求工作人员必须对零基预算的编制原理和过程有全面了解，还要有对政策的把握和对形势的判断，才能调高预算的准确性。而绩效管理则要求工作人员对实际工作非常了解，要立足实际状况，才能保证目标设定的合理性。预算执行过程中，绩效管理贯穿始终，又要求工作人员要有大局观，有统筹全局的意识，并有将预算执行与预算编制相对应的能力。如此，将零基预算与绩效管理应用在党建经费中，对工作人员的素质提出了更高的要求。

4.2 制度的支持与机构的设置

零基预算与绩效管理的结合，不是单一的部门就能完成的。要确定零基预算项目，需要由具体的业务部门提出预算需求，预算部门根据实际情况及相应的方法进行项目确定与预算编制;同样，预算项目绩效管理涉及绩效目标的各项具体指标，也需要业务部与预算部门协调配合。以文章为例，某行政事业单位的党建经费的收支由财务部门与党务部门共同管理，在零基预算中，党务部门需要确定20×2年党建活动必须要做的项目，与财务部门共同确定支出金额，并设定细化的绩效目标，而单位所有的支部成员都将会是此项经费预算执行的参与者和监督者。如此，在涉及多部门配合中，就对单位的领导机构提出要求，要设立专门的机构负责统筹协调，制定相应的制度保证项目预算的顺利执行。

参考文献：

[1]李晓燕，宋良荣.试论零基预算与绩效考核相融合的方法体系[J].财会通讯，2012 （5）.