浅议高校资金风险管理问题

章豪

摘要：随着我国高校资金规模的日益扩大，高校资金管理风险问题逐渐暴露。资金管理是高校财务管理的主要内容，也是高校教学科研活动开展的经济保障，如何防范资金管理风险，受到越来越多高校的重视。本文对此进行了探讨。

关键词：高校;资金管理;风险管理

一、高校资金风险管理的重要性

资金是以货币形式表现，流动性最强、最容易造成舞弊风险的资产。随着高校与地方政府机关、其他企事业单位的合作交流日益密切，高校的资金数额不断增加，资金流动也日益频繁。在这股资金浪潮的推动下，如何规范高校资金管理，防范和规避资金管理风险，显得尤为重要。资金风险管理能够通过对资金风险的分析和识别，提出有效措施积极应对资金风险，尽可能降低资金管理的风险隐患，确保高校资金的安全完整。

二、高校资金风险管理存在的问题

1.资金管理内部控制不健全

（1）资金管理相关制度不够完善。高校普遍在预算管理、资金审批、收费管理等方面制定了明确的制度规范，但对于非日常资金业务和往来资金方面缺乏明确的规范，容易造成账面资金滞留。而且财务部门与业务部门在资金管理方面的制度规范彼此独立，涉及制度规范具体内容时又有出入，加上财务部门注重资金的收支管理，业务部门注重资金的审批报销，部门间缺乏资金具体使用的沟通联系，这种片面的资金管理不利于财务部门全面掌控学校资金状况。

（2）资金管理流程不够规范。管理实质上是一项流程管理，未规范化的流程管理形同虚设，资金管理也不例外。例如，某大学校领导挪用学校资金炒股，未严格执行“三重一大”管理流程进行集体决策，造成国有资产重大损失。高校资金审批签字在资金管理过程中多流于表面，缺乏对资金使用细致了解，还有“先报销后审批”“原始单据后补”等不规范现象在财务报销过程中也偶有发生，给高校资金管理流程规范化建设带来阻碍。

（3）审计监督的局限性。高校财务部门与业务部门对于资金管理多集中在事前事中的监督管理，大部分高校没有实施资金绩效考核，未对学校的资金投入与利用率给予足够的重视。审计与监察部门自身力量不足，而且多局限在事后监督管理，无法及时发现问题，对资金管理形成动态有效的监督。

2.资金管理风险意识薄弱

一方面，财务人员岗位风险意识仍要加强，并不是岗位职责分工明确就没有风险。另一方面，体现在资金管理范围狭小，主要停留在收支管理层面，缺乏对现金流量和货币时间价值的重视。还有些高校管理人员对资金管理重要性认识不足，对资金管理相关政策不甚了解，增加学校资金管理沟通的难度。

3.科研经费管理风险突出

科研经费被挪作他用，容易滋生贪污腐败等社会不良现象。2017年中央第十二轮巡视对29所高校展开专项巡视，指出多所学校存在科研经费违规使用现象。少数科研人员通过不法途径从科研经费中渔利，既浪费了国家科研资金，也恶化了高校的学术环境。

三、构建高校资金风险管理体系

高校资金风险管理体系从内部控制角度选取组织结构、人员体系、管理流程和制度体系四要素构成，四要素相互促进、相互影响（如图1），保证资金风险管理体系正常运行。

1.风险管理组织结构

风险管理组织结构主要指为实现资金风险管理目标而建立的高校组织结构，具体包括治理层、管理层、业务层等在内的各管理层级。一个稳定、完善的组织结构是资金风险管理体系建立的基础，高校资金风险管理组织结构以高校法人治理结构为基础，以财务部门为牵头部门、以业务管理部门为主体、以审计监察部门为补充的一种组织结构。

2.风险管理人员体系

资金风险管理人员体系是指高校资金风险管理的人员构成及人员应具备的风险意识、风险管理理论知识与业务技能等。管理人员是高校资金风险管理体系中唯一的主观能动因素，财务人员也不是“孤军奋战”。资金风险管理人员体系是以高校资金风险管理组织结构为基础、以财务管理人员和业务管理人员为主体、以审计监察人员为补充的全员风险管理体系，必要时可邀请外部专家参与。

3.风险管理流程

资金风险管理主要流程如图2所示，从“收集初始信息”到“监督与改进”，这是个循环管理流程，并非一劳永逸，当遇到新的资金风险问题，应再执行该流程优化。

4.风险管理制度体系

资金风险理制度体系是高校为加强资金风险管理而制订的一系列管理制度与规范的总称，它以货币资金管理制度、资金审批管理制度、“三重一大”管理办法等财务相关制度为基础，结合审计监察部门及其他业务部门相关管理制度与规范构成，是规范人员体系、组织结構体系和管理流程的重要保障。组织结构、人员体系和管理流程三要素与制度体系相互传递信息、协同优化，促进高校资金风险管理制度不断完善。

四、加强高校资金风险管理的措施

1.增强管理人员风险意识，完善资金风险管理人员体系

学校组织结构设置、制度规范遵守和管理流程执行都需要管理人员发挥主观能动性来实现，增强管理人员风险意识。首先要加强管理人员理论和专业技能的学习，自身本领过硬才能更好地防范资金管理风险。其次要积极推进校园文化建设，使规范资金管理的观念逐渐深入人心，为资金风险管理营造良好的校园环境。另外要转变片面的资金风险管理观念，完善的资金风险管理人员体系需要全员参与。

2.加强部门协作配合，优化资金风险管理组织结构

高校设置了不同的专业部门，各专业部门通过协作配合加强资金管理，构建一个有效的风险管理组织结构。高校财务部门被视为资金风险管理的首要部门，必须严格遵守财经法纪和会计准则，明确岗位职责分工，完善资金风险管理内部控制。各业务部门要积极参与资金风险管理，从具体业务内容出发配合好财务部门和审计监察部门的工作。特别是科研部门，要加强经费预算监督、规范经费使用，杜绝科研腐败现象蔓延。审计监察部门也不能局限在事后监督检查，要对资金使用情况进行动态跟踪或不定期检查，以便及时发现问题及时反馈。部门间的协作配合是学校管理横向交叉调整的一种工作方式，有利于发挥部门资金管理的协同效应，促进学校资金安全管理目标的实现。

3.加强信息传递与沟通，规范资金风险管理流程

信息传递与沟通贯穿于高校的整个风险管理流程，规范高校资金风险管理流程，首先要明确三点：①信息传递与沟通的对象主要是高校管理人员;②资金管理涉及众多财务业务管理流程，财务报销流程是关键;③做到财务与业务融合，减少信息不对称。其次，加快高校管理信息化建设，推进信息技术在风险管理流程的运用，加速信息传递与沟通。信息传递与沟通是一个动态连续的过程，通过信息传递与沟通能及时反馈问题，有助于风险管理流程的整体联动效应发挥，提高资金风险管理的工作效率。

4.整合部门制度规范，建立健全资金风险管理制度体系

建立健全制度体系是高校资金风险管理体系的重中之重。高校整体资金风险管理的目标一致、内容相关，通过整合部门制度规范，协调好多种管理制度规范的关系，有助于高校整体制度体系的建设。从横向整合资金管理制度方面，一要避免出现制度规范间的“空白地带”，防止没有制度规范相业务管理;二要重视制度规范的“交叉地带”，防止部门间对相同业务的规定不一致;三要做好整合期间的过渡工作，横向整合是建立健全资金风险管理制度体系的主要内容。从纵向整合资金管理制度方面，主要涉及新旧制度的衔接工作，保证制度执行的时效性。制度规范的整合使高校资金管理有了统一的标准规范，有利于建立健全资金风险管理制度体系。

（责任编辑：王文龙）