高新技术企业内部控制中存在的问题及应对

罗霞

摘要：在“大众创业，万众创新”背景下，我国高新技术企业迎来了迅速发展的机遇，但企业的市场竞争压力也不断加大。为拓展市场规模，多数高新技术企业纷纷加强内部控制管理，以提高经济效益，实现企业的健康发展。但这也使一些問题突显出来，如项目研发过程管理不到位等。笔者通过本文探析了高新技术企业内部控制的重要性及现存问题，并提出了相应的强化对策。

关键词：高新技术企业;内部控制;问题及对策

一、高新技术企业强化内部控制重要性

内部控制是指企业为达到预期运营目标，确保会计信息及资产的安全完整性，而开展的一系列自我调整、规范、评价与控制活动，内部控制是企业实施内部管理的重要手段，高新技术企业的内部控制具有人才密集性、研发高风险性及创新性等特点。

（一）提高企业管理水平

当前我国高新技术企业处于激烈的市场竞争环境中，企业开展内部控制的主要目标是加强企业内部管理，随着互联网技术的迅速发展，多数高新技术企业引入信息化管理系统，并将其融入内部控制管理工作中，实现了会计信息透明化管理状态，在一定程度上加强了各部门的信息共享与交流，内部管理的协调也提升了企业的资源利用效率，提高了高新技术企业的管理水平。

（二）实现企业战略目标

内部控制是企业在风险意识指导下通过预算控制、分岗设权、岗位分离制度等在企业经营管理流程中的融合，划定各部门权利与责任，实现部门相互制衡与协作，以确保战略目标的达成。在新经济形态下，高新技术企业加强内部控制管理，有利于优化企业的管理组织结构，实现系统层次化管理，同时伴随着内控管理的信息化建设，各部门的协作能力及团队意识不断提高，在这一背景下制定内部控制制度，有利于各部门明确自身岗位职责与管理权限，通过分工合作提高科研开发、创新效率，最终实现企业的战略目标。

二、高新技术企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制理念不先进

在“大众创业，万众创新”背景下，我国一大批拥有极强的科研能力的人才纷纷创业，组建高新技术企业，这使得高新技术企业的市场竞争日益白热化。为扩大市场规模，多数管理者强调计算机软件技术的开发与应用，并以知名企业为营销主体，注重科研项目的开展，但其忽略了内部控制管理工作的开展。且多数管理者的内控管理意识淡薄，未正确认识内部控制对降低企业运营风险的重要作用，日常管理中未考虑企业的发展需求与现状，仅依照国家颁布的财经制度开展预算工作、财务管理活动等，致使企业内部控制制执行效率低下，贪污腐败现象层出，加大了企业运营风险。

（二）内部控制体系不健全

在市场经济环境中，由于管理层内部控制意识淡薄，导致高新技术企业的内部控制体系缺乏完善性，主要表现为：部分高新技术企业未结合自身发展需求制定内控机制，企业现行的内部控制机制缺乏有效性，部分生产经营活动无法得到有效的指导，且高新技术企业的运营者多为投资者，其掌握企业的所有权与运营权，内部控制管理中，制度制定者与执行者的主观随意性较大，并忽视内控监管部门的设置，致使内部控制机制执行不到位，无法对企业的生产经营活动提供有效的制度支撑[1]。

例如，XY企业作为高新技术企业，其主营业务为计算机软件技术开发、销售与应用等，企业内部控制管理中，由于运营权与所有权集中在管理者手中，管理者内控意识淡薄，为应对上级检查，企业依据国家财经制度建立了内控机制，但未结合企业现状，且未设置内部监管部门，造成管理机制的动态化及前瞻性不足，制度仅体现在文件中，各部门的执行力度较弱，致使企业战略目标无法得到有效实现。

（三）企业组织结构不匹配

随着企业的不断发展，其组织结构及形式等也需进行调整，以适应企业的发展需求。但当前我国高新技术企业的管理组织结构未依据企业发展需求进行有效调整，致使企业的组织结构与发展目标不匹配，制约了企业的健康发展。高新技术企业发展初期，管理层多强调企业技术的创新及业务市场的开拓，以使企业得以生存。但随着企业规模的不断扩大，部分岗位不断变动，初期的组织结构已无法适应企业发展需求，如部分企业仍旧倾向于研发团队的组建，忽视其他职能部门的岗位调配，致使企业利益无法实现平衡发展，资金浪费严重。

（四）项目研发管理不到位

与其他行业相比，高新技术行业更倾向于技术及产品的自主创新，并据此展开一系列研发活动，但多数高新技术企业管理者更强调研发成果的运用，忽视了研发项目的立项及运行管理，致使项目立项分析与论证不充分。在研发环节中，企业缺乏统一化的评审标准及管控机制，项目关键节点评审质量低下，审批交叉复核现象严重，且未设置有效的风险评估、预警与防控措施，致使研发项目人力、物力及财力资源浪费严重。

三、高新技术企业内部控制问题的对策

（一）树立内部控制理念，提高思想认知

在新经济形势下，高新技术企业要实现健康发展，管理者就要树立内部控制理念，正确认识内部控制对企业健康运营的促进作用，掌握内部控制概念、组织结构及职责等，并据此构建科学健全的内部控制体系。同时，管理者还需加强内部控制理念在企业内部的宣传，在员工入职培训中纳入内控知识体系，并定期组织员工参与内控规范培训，人力资源部门需依据培训结果及岗位职责需求等分配员工，以提高员工对内部控制理念的思想认知，促使其了解自身的职责，并在激励政策的作用下积极参与内控管理活动，提高高新技术企业的内部控制水平。

（二）健全内部控制体系，规范管理流程

针对当前高新技术企业内部控制体系不完善现象，企业发展中要健全财务内控体系，以规范企业的内控管理流程。在这一环节中，企业要依据职位需求完善组织职能部门，如设置财务、预算、内部审计、研发、销售等部门，通过系统的管理结构提高企业内部控制水平。同时，企业需制定统一健全的内部控制机制及评价标准，完善项目研发管理机制、财务管理制度、内部审计监管机制，以明确划分各部门的职责与管理权限，并依据岗位职责落实岗位分离制度、风险预警、防控机制，建立创新体系、成果维护体系等，通过内部管理体系实时监管企业的投资项目，掌握资金流向，以确保企业的健康发展。

（三）优化企业组织结构，提升运营效率

随着高新技术企业规模的不断扩大，企业在发展中要及时调整自身组织结构，以有效落实内部控制制度。在这一过程中，企业要依据高效、制衡、透明及科学性原则构建独立董事会机制，使董事会能独立实施决策及监管工作，并提高董事会权限。同时，企业还需依据生产经营活动分解细化各部门职能，明确岗位名称、职责、工作任务等，并划分各岗位管理权限及协作关系。依据高新技术企业内部控制的创新性特点，企业需依据项目将研发部门及人员等分为多个项目组，采取项目经理负责制管理手段，对企业实施弹性柔性化管理[2]。例如，为提高产品的市场满意度，XY企业组织研发部门及市场销售部门联合开展产品宣传活动，并以项目为单位将不同部门人员分组，实施统一管理，在一定程度上打破了员工的部门归属感，加强其群体协作感，并提升了企业的市场竞争力。

（四）创新研发管理机制，加强过程管控

在新经济常态下，高新技术企业还需健全研发立项及审批等机制，制定研发项目管理标准，加强研发过程管控。在这一过程中，企业要结合科研需求及研发可行性立项，并通过分析产品创新性、客户需求、费用预算等确定项目的可行性;在立项后研发人员还需将相关资料上报研发主管，由其与生产主管、市场主管、总经理及董事会进行联合审批[3]。同时，加强技术验收及成果开发制度执行力度，当验收环节出现问题时，要及时进行补充研发，并重新验收，直至达标为止。

四、结束语

综上所述，当前高新技术企业内部控制管理存在一系列问题，对此，企业需树立内部控制理念，健全内部控制体系，优化企业组织结构，创新研发管理机制，以实现高新技术企业的健康发展。

参考文献：

[1]刘海丽.试论高新技术企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2017 （15）：244-245.

[2]周绍洪.新经济形式下高新技术企业内部控制中的问题探究[J].财会学习，2018，205 （31）：251+253.