关于房地产开发企业内部控制的探讨

孟巍

摘要：在市场经济的不断发展下，房地产行业已经成为推动我国经济发展的支柱型产业之一。通常情况下，房地产企业在发展过程中所涉及的资金数额较大、项目投资周期较长、资金回笼速度较慢，企业所面临的财务风险和经营风险都比较大。各房地产企业为了使自身获得更加稳定长远的发展，都开始加强自身的内部控制工作。但就目前情况看，大部分房地产企业在实施内部控制工作时都存在一定的问题，只有找出问题并进行及时有效的解决，房地产企业才能获得更好的发展。

关键词：房地产开发企业;内部控制;问题及对策

一、房地产开发企业实施内部控制的重要性

（一）企业发展的内在需求

房地产企业项目开发过程所涉及的内容较多，工作流程也比较复杂，企业在经营管理过程中会面临各种各样的风险。近几年，国家针对房地产企业所出台的调控、限购、限价等政策在一定程度上也对房地产企业的内部管理工作产生了影响，企业所处的内外环境更加复杂多变，这就要求房地产企业必须加强自身的内部控制工作，以便对企业经营活动进行规范，使企业获得更加健康的发展。房地产企业在加强内部控制工作的过程中，可以确保各项制度和措施的有效落实，还可以保证各个工作环节的顺利规范展开，这在一定程度上可以促进企业获得更加长远稳定的发展。

（二）监管机构的外部要求

房地产企业推进内部控制工作既是内部发展的需要，也是外部监管机构对企业提出的具体要求。为了促进我国资本市场的健康发展，国务院也提出了相关制度，同时要求房地产企业需要对内部控制制度进行完善，监管机构也要定期对内部控制工作的实施情况进行检查和评估，在促进企业发展的同时使我国经济市场得到发展。

二、房地产开发企业在内部控制方面存在的问题

（一）内部控制制度存在缺陷

就目前情况看，虽然大多数房地产开发企业在内部方面都有关于内部控制制度的文件，但由于企业部分人员对内部控制制度的理解不够准确全面，导致企业在内部控制制度的执行和落实上存在一些问题，内部控制制度所发挥的作用有限。正是由于企业在内部控制制度的执行和落实上存在问题，导致企业难以及时发现现有的内部控制制度的不完善之处，这会对内部控制工作的推进产生不良影响，内部控制工作也难以真正渗透到企业运营管理的各个方面。另外，某些房地产企业在构建内部控制体系时，未考虑自身所处的内外环境和实际经营情况，一味照搬其他企业的内部控制体系构建经验，不做任何调整就在企业内部实施，但各个企业的行业性质和各自经营情况都有所不同，这种照搬过来的内部控制体系并不能发挥多大的效果，对企业后续发展的帮助也不大。

（二）财务内部控制手段较为单一

就目前情况看，部分房地产企业在推进内部控制工作时，其财务内部控制手段都比较单一。比如，在实施财务管理工作时，房地产项目执行成本损耗依然以人工反馈为主，难以实现信息化管理，致使房地产开发项目的风险增加，这会对房地产开发企业全生命周期管理效率产生制约作用，对企业后续发展极其不利[1]。

（三）内控管理中风险导向不强

就目前房地产企业内部控制实施情况看，部分房地产企业的风险意识都比较薄弱，且并未以风险管理为导向构建内部控制管理体系。在实施风险管理工作的过程中，相应的风险管理体系并不完善，难以对风险进行及时有效的识别、分析和应对，致使项目开发过程所面临的风险隐患较多，企业在经营管理过程中所面临的财务风险也随之上升。

（四）缺少内部審计的有效监管

在房地产企业内部控制管理过程中，内部审计起到极其重要的作用，内部审计可以对内部控制工作进行监管和引导，为内部控制的有效实施提供保障。但就目前情况看，部分房地产企业内部审计部门的独立性和权威性较低，难以对内部控制工作实施较为有效的监管和调节，内部控制工作难以发挥自身应有的作用。比如，部分房地产企业会计长久对银行工作进行监督，同时持有财务部门领导的戳记和企业公章;企业销售部门在特殊情况下代财务部门收取账款等。虽然部分企业领导认为以上做法可以降低在人员上的成本投入，但却没意识到部分工作环节的减少会使房地产整体经营阶段及各个环节的成本浪费无人监管，这种做法会给企业埋下经济祸患及风险，对内部控制工作的推进十分不利[2]。

三、房地产开发企业加强内部控制工作的对策

（一）完善内部控制制度

房地产企业在对内部控制制度进行完善时，可以从以下三个方面入手：第一，房地产企业要以自身具体情况为基础，由相应负责人和专业人员牵头，对现行的内部控制制度进行改进和完善，使其更贴合企业的实际情况。第二，房地产企业要以自身行业特殊性为基础，按照内部控制构建需求，对相应的组织结构进行调整。在此过程中，企业应该将不相同的职位进行分离，避免出现“自己监督自己”的现象。第三，房地产企业在不断推进内部控制工作的过程中，要根据具体实施情况不断地对内部控制体系进行调整和完善，以使其发挥出真正的作用。

（二）改进财务内部控制手段

在房地产企业内部控制工作中，房地产开发项目成本管理是其重要的组成模块。因此，房地产企业在推进内部控制工作过程中，可以以房地产开发项目执行周期为依据，通过财务云平台，将房地产开发项目进行划分，分别为：建设前期、建设中期、建设后期、财务管控。建设前期主要为相应项目的财务信息及标准限额管理;建设中期主要为各个环节成本支出文件管理和档案管理;建设后期主要为统计评估和财务信息查询;财务管控主要为成本支出消息提示和超额预警[3]。与此同时，在财务云平台运行过程中，企业财务内控人员要合理利用大数据技术，在云平台上构建相应的成本支出信息库，以便对相应项目各个阶段的成本支出情况进行分析。在此过程中，财务内控人员还要利用大数据技术对合作对象的财务数据进行收集和分析，以便深入了解合作对象的信誉、能力、资质等，减少相关风险的发生。在此基础上，企业要利用云平台构建差异化成本支出提示和超额预警机制，以便及时掌握相应项目的推进情况和当下企业的财务情况，及时对经营管理策略进行调整，避免企业经济效益的损失。

（三）强化房地产企业风险管理工作

房地产企业在推进内部控制管理工作时，要加强自身的风险评估管理工作，并根据实际需要在内部建立较为完善的风险识别分析和预警控制机制。在此过程中，房地产企业要制定自上而下的风险报告制度，并对其经营管理过程中的各种风险信息进行收集和分析，以形成比较完善的、较为贴合企业实际的风险检测识别、评价分析、体系预警、防范控制的全过程财务风险管理体系。相关工作人员要通过对风险的描述、对风险成因和风险影响程度的分析，找出风险应对方法，以确定房地产企业在经营管理过程中可能面临的风险，提前进行预防。

（四）增强内部控制监督管理工作

房地产企业在加强内部监督管理工作方面，可以从以下三点入手：第一，房地产企业要加强管理层对内部控制的认识。第二，房地产企业要提高内部审计部门的独立性和权威性，内部审计工作的开展要由企业领导亲自主抓，以提高内审工作的质量，为内部控制工作的开展提供更多的保障。第三，内部审计部门要确保相关制度的有效落实，在不定期对企业工作进行监管的同时实行反馈制度，特别是要加强对关键岗位的监督和管理。比如企业要对财务和销售等岗位进行不定期的监督管理和职位交换管理。在实施重大项目时，企业应该对其进行随时检查并提交相应报告，管理层也要组织专业人员定期对内审人员的工作进行检查和监管，确保内审工作的质量和效率。

四、结束

本文以房地产开发企业内部控制工作为中心，首先讲述了房地产开发企业实施内部控制的重要性，然后分析了房地产开发企业在内部控制方面存在的问题，最后提出了房地产开发企业加强内部控制工作的对策，希望对房地产开发企业内部控制工作的实施有所帮助。

参考文献：

[1]杨淑红.当前房地产开发企业内部控制问题与对策研究[J].财经界（学术版），2019 （17）.

[2]林杰辉.房地产开发企业财务内部控制的优化措施[J].管理观察，2019，719 （12）：24-25.

[3]游清平.房地产开发企业内部控制研究[J].管理观察，2019，717 （10）：34-36.