国有企业预算管理改善分析

张茹

摘要：随着经济的发展，越来越多人重视国企改革过程中的全面预算管理，希望通过严格且精准的预算指标合理规划国有企业资源的使用，以期降低成本、提高资源利用率。而且国家也发布了相关的政策，对国有企业的预算管理工作提出了要求，跟随国家发展的脚步和满足自身发展的需求是保证国有企业稳健发展的前提，加强预算管理成为国企稳健发展的重要手段。本文首先介绍预算管理在国有企业改革中的重要性，在此基础上，分析在目前改革背景中国有企业应用预算管理时存在的问题。再结合问题产生的深层次原因研究相关解决措施，为国有企业优化预算管理提供参考。

关键词：战略目标;预算调整;管理效率;风险管控

改革开放以来，国内经济的发展发生了翻天覆地的变化。国企改革是市场经济发展的必经之路，就目前的市场经济形势而言，国有企业改革之路并不轻松。在深化改革的背景下，国有企业内部管理制度、程序等都需要进行革新。同时，严峻的市场环境也给国有企业的经营稳定性带来威胁，转型带来的成本、新形势下的企业运营成本等也都在上涨。在激烈的市场竞争下，国有企业盈利空间缩小。一旦出现较大的经营变动将严重威胁企业发展的可持续性，甚至直接影响到企业的生存。而预算管理的预测性和规划性可以帮助企业提前预测经营中存在的风险，便于管理者采取措施进行规避，全面开展预算管理，成为国有企业重点关注的对象。但在深入分析国有企业的经营情况后，发现其预算管理制度在运行中尚存在一些问题，为此，本文就国有企业预算管理中存在的问题展开研究。

一、深化國企改革中预算管理的重要性

（一）有助于国企达到全面匹配和战略匹配的要求

预算管理正是通过资源分配的模式将企业的管理资源与发展战略进行协同，进而在过程中促使预算管理适合于资源管理的方向需求，将各类制度与分权管理办法进行协同，从而促使战略目标与资源管理方向形成统一的发展目的。预算管理从企业战略目标出发，将战略目标细化到各部门，促使各部门之间相互协作，为企业共同的战略目标而努力，有助于实现企业的战略目标。

（二）有助于加强对国有资本的控制和绩效管理

预算管理并不只是对企业未来的发展制定一个计划，其设定的目标是对企业活动执行的控制。企业的预算计划是基于企业现状和发展方向而形成的优异方案，企业在活动中需要按照既定的目标进行，一方面对经营中的风险早有预料，企业可以从容的应对;另一方面也保证企业整体资源的高效利用，减少了成本的支出，并对以往经营中存在的问题进行完善修正，提高企业资源利用率[1]。另外，细化到具体的预算指标也为国有企业绩效管理提供评价数据，管理层可以依据预算评价报告分析经营过程中利润、费用等的变动，并依据实际数据和预期指标之间的偏差进行纠正，确保企业可以获得预期收益。

二、国企改革预算管理中存在的问题

（一）预算管理弹性灵活性不够

在市场以及国家的双重要求下，目前我国国有企业基本都设有相应的预算管理部门来对企业预算进行管理。而且，新经济形势下国有企业也在不断加强内部控制，以期实现高效的成本控制。所以，国有企业的预算执行效果较为良好，实际数据和预期指标偏离度较小。但从实际应用来看，过于强调预算执行的严格性使得企业经营丧失创新性，大部分国有企业预算指标缺乏弹性、不够灵活，反而抑制了企业的发展潜力。比如，某一国有企业年初预计广告宣传经费20万元，而随着业务变化、经济通胀等的影响，宣传部门需要更高的广告费用。但受年初预算的控制，预算调增难度较大，资金得不到满足，宣传工作难免存在质量不达标的问题，从而影响业务的开展。

（二）预算管理范围受限

受以往行政管理思想的制约，我国大部分国有企业在预算指标的编制上依旧以增量预算为主，企业多是在上一期预算指标的基础上进行递增，对市场需求的考虑不足、不全面。正如上面所说，我国已经从计划经济转化为市场经济，国有企业业务开展中各项费用的价格由市场决定。但许多国有企业内部仍将预算工作视作财务部门的单独任务，其他部门参与度不高，甚至缺乏参与。这样就会导致企业制定的预算不太合理，各项指标不能很好地切合实际所需，而其他部门也不能够积极参与到企业的经营管理中，为完成共同的目标而努力。另外，企业应该根据行业特点，制定符合本行业特点的预算考核指标，这样才能够更加深入地反映企业实际的经营情况，为企业经营管理者提供更有价值的参考信息，更好地发挥预算对企业经营管理的指导意义，提升企业的管理效率。

（三）预算管理考核评价反馈机制不完善

国有企业在建设预算管理体系时主要围绕预算的编制、执行的控制等方面，并未全面发挥预算评价对企业管理的作用。比如预算评价和企业绩效评价之间存在的关系，企业在绩效评价系统构建中关于部门绩效目标、个人绩效目标等的细分离不开预算评价。同时，预算评价也可以反映企业制定预算指标的完成度，并分析其中存在的问题。但许多国有企业对预算评价的应用重视仍不足，预算考核评价反馈机制建设尚不完善，企业管理层并不能全面掌握企业实际经营情况。

三、解决国企预算改革问题的相关策略

通过对上述问题的分析，以及结合问题深层次产生的原因，提出以下解决国有企业预算改革问题的对策：

（一）提高预算管理的灵活性，更好地适应企业的经营环境

针对企业中存在的预算弹性问题，企业可以优化预算调整程序。当费用归口部门提出预算调增请求时，同时需要向财务部门提供预算调增的具体原因。预算管理人员通过分析已列支的该项费用情况，结合市场变化的情况，评估该费用归口部门提出的预算调增是否合理。若由于市场因素、业务发展而导致的预算不足，则批准其请求;若由于部门管理松懈、铺张浪费、费用报销审批程序不完整、不按照预算进度执行等而导致的预算不足，不予以调整。如果有严重违反费用报销制度情况的，还应当降低该费用归口部门主管当月的绩效工资作为惩罚。

（二）全员参与预算管理，提升企业管理效率

国有企业在预算管理的建设中首先要提高全员对预算管理的理念认识和重要性认知，企业管理层应将预算管理当作企业战略管理中的重要一项。预算管理工作由财务部门牵头，其他部门共同参与管理。从编制、执行、调整到反馈评价，部门之间都应该加强信息的交流，实现业务部门和财务部门的信息沟通和反馈，为同一个战略目标而努力。预算人员在前期制定出初期预算指标后，由业务部门依据他们实际掌握的市场行情对预算指标进行分析，并将意见反馈给预算人员，由其对预算指标进行调整。使企业预算更加贴合实际所需，能够更好地反映出企业经济情况。

（三）完善全面预算管理考核与反馈机制

现代化预算管理制度的开展需要完全覆盖国有企业活动全过程，通过横纵数据的分析诊断企业的经营情况。为了保障数据的准确、有效，设置监管评价机制是必然的需求[3]。在建设过程中，国有企业可以从内控和风控两个角度思考：首先，国有企业可以借助内控加强监管力度，以设定的预算指标为标准，加强对往来账款、固定资产、在建工程及各类资金、费用等监控。其次，借助风险预警模式加强评价机制的效果。国有企业可以借助各项预算指标分析企业制度运行的情况，及时发现其中存在的风险，及时将达到标准线的风险反馈给管理人员，使风险可以第一时间被控制。另外，国有企业还可以将预算评价在人员绩效考核中应用，以预算指标达成率考量员工业绩，从而提高员工的工作效率。

四、結束语

依据目前我国国有企业的发展前景来看，国有企业在未来的发展中所面临的竞争压力将越发激烈，非国性企业将成为重要威胁。而提高预算管理水平是国有企业应对风险、高效利用资源的重要手段。从目前来看，国有企业还要不断加强对全面预算管理的水平，努力提高预算管理的弹性和范围，完善预算管理考核评价和反馈机制，更好地促进企业的发展。

参考文献：

[1]倪伟.关于国有企业如何进行全面预算管理问题的思考[J].纳税，2018 （33）：246-247.

[2]付雪婷.国有企业全面预算管理的重点与难点分析[J].财会学习，2018 （15）：76-77.

[3]宋江艳.国有企业全面预算管理现状及改进措施[J].企业改革与管理，2018 （18）：123-124.