县级部门决算编制中存在的问题与建议

杜丽娟

摘要：部门决算是预算单位年度预算执行情况和财务收支状况的全面、综合反映，是分析预测预算单位社会事业发展和编制下年部门预算的重要基础。近几年，在省、市财政部门的指导和帮助下，随着單位财务人员素质的逐步提高和信息化建设的不断推进，我县部门决算编报工作进步明显，财政资金使用效益不断提高，预算执行水平也大幅提升。在看到成绩同时，也要清醒地认识到县级部门决算工作中还存在一些问题，需在以后的工作中加以改进和提高。

关键词：部门决算;决算问题;建议

一、决算的意义

部门决算是预算单位上一年度财务收支情况的全面总结和综合反映，是科学预测经济社会发展状况和领导决策的重要依据，是部门决算公开的前提，是编制下年部门预算的基础。

我县历来高度重视部门决算工作，严格按照上级的统一安排部署，及早安排，注重培训、结合实际、加强数据核对和报表审核力度，不断提高部门决算工作质量，多次受到省财政厅、市财政局的表彰。

二、存在的问题

尽管我县的部门决算工作取得了一些成绩，但我们也深知工作中仍有不足之处，主要表现在以下方面：

（一）个别单位重视不够

个别预算单位的领导和财务人员仍存在“重预算、轻决算”“重拨款、轻报表”的意识，简单认为年终钱都花出去了，事后再搞部门决算是“多此一举”，起不了什么作用，也没有实际意义。受领导思想影响，部门决算经办人对部门决算工作敷衍、应付，影响了部门决算编制的质量。

（二）少数人员业务不精

近几年，部分单位的财务人员因退休、轮岗等原因，出现了财务人员青黄不接现象，加上《会计法》修订后不再强调持证上岗、财务岗位吸引力下降等原因，个别预算单位没人愿意从事财务工作，导致单位安排的财务人员缺乏专业知识，对会计制度、财务准则、会计报表等相关知识了解不够，日常账务处理不准确，编制部门决算时更是一头雾水，影响了部门决算的汇总和上报。

（三）部分数据不够准确

部门决算由一整套关联性很强的报表组成，表内及表间数据相互联系，审核公式较多。少数部门决算经办人对部门决算报表不深入学习，报表审核中出现错误提示时，少数财务人员不是去认真核对账务，从中查找原因加以解决，而是根据审核提示通过人为地修改报表中数据的方式达到审核顺利通过的目的，出现了个别预算单位资产负债表、固定资产表与账面、实物不符现象，数据的准确性和真实性无法保证，报表质量受到影响。

（四）决算数据应用不足

县级部门决算汇总编报完成后，仅作为日常偶尔查询数据使用，利用率较低。此外，基层财政部门和预算单位缺乏对部门决算数据的深层挖掘，未从财税政策、财经法规变化的影响、预算编制和管理、决算执行、绩效管理等方面进行深入分析，部门决算数据的分析利用有待进一步提高。

（五）总结分析不够透彻

部门决算工作总结、说明、分析等内容还有待进一步提高。总结、说明、分析主要还停留在报表数据文字化方面，仅限于对财务收支的分析，与宏观经济联系度不够，分析不够深入、透彻，决算工作总结、说明、分析的广度和深度还有很大的提升空间。

（六）决算队伍年龄老化

部门决算工作综合性、政策性和技术性都很强，需要部门决算工作人员熟练掌握行政、事业单位会计制度和财务核算、计算机操作、语言文字组织等多方面综合知识技能。因此拥有一支稳定的、精通业务、能吃苦、甘奉献的部门决算编制工作队伍，是做好部门决算编审工作的基础。就我县目前实际情况来看，虽然决算队伍相对稳定，但平均年龄相对偏大，在部门决算软件操作方面显得比较吃力。

三、产生的原因

以上问题的产生除个别预算单位领导和财务人员思想认识不到位、经办人员业务不精、素质不高、队伍老化等原因外，还存在以下因素：

由于我县是国家级贫困县，收支缺口大，有限的财力勉强安排单位的人员经费和必需的公用经费后已无结余。因此我县财政供给人员公用经费标准定额较低，无法细化到具体项目，更没有财力编制项目支出预算和政府采购预算。只有等到年度预算执行中上级下达财力性转移支付后，才能对各单位的经费需求进行二次分配，由此导致收入和支出的“年初预算数”与“调整预算数”“决算数”相差较大。

四、改进的建议

（一）各级领导重视

一年一度的部门决算编审工作是预算单位年度预算执行情况的全面总结。各单位都要高度重视，把部门决算编审工作当作一件大事来抓。部门决算工作布置后，经办人员要及早向主管领导汇报，讲明部门决算的重要性和意义，争取取得领导的大力支持。只要领导重视了，部门决算工作一定能按时高质量完成。

（二）加强业务学习

近年来，财经政策法规变化较大，新政策、新业务、新知识不断增加。尤其2019年1月1日起实行《政府会计制度》后，预算单位财务处理的任务加重，部门决算编报工作难度加大，这就要求部门决算经办人员要勇于担当，不断学习各项财经法规，提高业务素质，更好地担负起部门决算编制工作的责任和使命。

（三）加强指导培训

部门决算软件和报表每年或多或少都有改进和变化，县级部门决算经办人在参加省、市财政部门组织的培训时，要认真听讲，深刻领会，熟练掌握软件操作和填报方法。只有“老师”学会、弄通了表内、表间关系，才能做好对下级的培训指导工作。

部门决算的主体是各预算单位，各预算单位经办人的业务素质、责任心直接决定着编制质量。县级部门决算工作要及早着手，提前布置，做好培训。培训中要对上年度的部门决算工作进行总结，对填报中常见的共性问题加以强调，对当年报表的新变化重点讲解，对新从事部门决算工作的人员重点关注、多加指导。培训后建立部门决算交流群，发布培训视频、参数更新、问题解答、报送时间等内容，充分运用科技手段提高培训效果。通过培训，使各预算单位部门决算经办人都能熟练地掌握填报方法，为提高部门决算工作的质量奠定基础。

（四）加强数据分析

部门决算是国民经济发展成果的综合反映，是行政事业单位预算执行工作的全面总结，因此要加强编制成果的运用。部门决算不能一编了之、束之高阁，要通过编制工作发现问题，查找不足，总结经验。部门决算经办人可以依托部门决算数据，撰写专题分析，针对部门决算编制和执行中存在的问题，找出财务管理和财务核算的薄弱环节，提出改进建议报送主要领导，为领导决策提供参考。通过使用、分析部门决算数据和资料，有效发挥部门决算对单位财务工作的促进作用。

（五）加强队伍建设

部门决算工作正值岁末年初，正是各单位最繁忙的时候。而部门决算工作时间紧，任务重，要求高，因此做好部门决算工作更要靠一支能力过硬、作风优良的高素质干部队伍。各预算单位要把争取资金与部门决算放到同等重要的位置，把精干力量放到部门决算编制岗位。在基本保持队伍稳定的前提下，把不畏艰难、上进心强、勇于担当、善打硬仗、斗志昂扬的年轻同志充实到部門决算编报队伍，为圆满完成本单位部门决算工作提供人员保障。

（六）加强监督检查

数据的真实性是部门决算的前提，没有了真实性，部门决算也就失去了编制的意义，编制结果就是一堆废纸，因此加强监督检查就显得尤为重要。因此，提高部门决算工作质量，要充分发挥财政监督检查的作用，将日常监督与专项检查相结合，以监督检查促预算单位部门决算工作迈上新台阶。

一要重视决算核查。每年都要开展部门决算核查工作，在对预算单位会计信息质量检查工作中，抽取一定数量的预算单位进行核查，实现核查工作的常态化和规范化，以常态化的核查杜绝编制工作敷衍了事现象，促进部门决算编制工作质量的提升。二要严查违法违纪。对发现的部门决算编制中发现的预算执行不合规、账务处理不规范、资金管理混乱等行为，依法处理，并在一定范围内进行通报，情节严重的调减相关单位下年部门预算资金数额。

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