商业银行会计操作风险管理研究

许婷婷 张大为

摘 要：银行操作风险以及会计操作是反映商业银行资金以及资金运动的基础和核心环节，其中风险防范在现代商业银行经营中的地位变得愈加重要。对于商业银行的经营活动，会计操作几乎涉及所有经营业务的运营，使得商业银行的稳定运营与其对操作风险的管控能力是紧密相关。

关键词：商业银行;会计;操作风险

基金项目：辽宁科技学院博士科研基金项目“本溪市企业社会责任对企业绩效影响研究”（项目编号：1505B04）成果之一。

银行会计运营工作存在着风险，必要的防范商业银行会计风险会使银行在激烈的竞争中取得很多优势。按照巴塞尔银行业委员会的测试和估计，在银行业所有风险中，操作风险造成的损失已仅次于信用风险。并且随着金融市场和银行业务的发展，操作风险程度在不断加深。

1 商业银行会计操作风险的概念和特点

根据《巴塞尔新资本协议》对操作风险的定义：“操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件所造成的损失的风险。它包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。”由此得知，操作风险可以划分成流程因素造成的操作风险、人为因素造成的操作风险、系统漏洞造成的操作风险、外来事件引起的操作风险四类。对于详细的分类，操作风险能够分为内部欺诈、外部欺诈、金融腐败、非法操作，以及系统漏洞等。

商业银行会计操作风险具有普遍性、不对称性、危害性、可控性的特点。

2 商业银行会计操作风险现状

2.1 人工操作存在漏洞

在银行会计业务的各类风险中，人工操作风险是最容易发生的一个类型，人工操作风险通常是指经营者在银行会计业务操作中的疏忽或故意为之，从而引发的会计操作风险。一些操作人员没有严格遵守相应的操作规范，缺乏较强的责任心，导致操作上粗心大意和疏忽大意，由此引发无意的人为操作风险。还有一些经办人员受到某些利益的诱惑，在操作上故意隐瞒、徇私舞弊，这种有意的人为操作可能会带来更大的损失。

2.2 内部控制不到位

内部控制在一些会计操作中作为控制风险的一个重要手段，需要参与到会计业务的整体运作过程，然而有的时候会计业务操作流程中缺少了这必要的内部控制环节，就会使内部控制措施在风险控制中起不到相应的作用，从而引发会计操作风险。内部控制是在风险控制的角度上能减少风险的一大途径，尤其是在商业银行会计运营中，银行需要日日处理大量数据，特别是现金数据，银行风险较大。因此，需要建立严格的内部控制制度和有效的内部控制小组，以确保内部控制机制在控制会计业务风险方面的有效性。

2.3 会计监督管理不尽责

会计监督管理是会计操作风险极易发生的地方，也是控制会计操作风险的一个重要手段，近几年在一些商业银行会计操作风险事件中，有相当多由会计监督管理不力引发的案例。如果控制会计操作风险只依靠会计部门的内部风险控制机制，显然很难做到这一点。由此看来，外部监督，如内部审计、日常监督管理和会计业务的审核等等就显得尤为重要。

3 控制商业银行会计操作风险的相关建议

3.1 营造适宜的会计运营操作风险管理环境

首先，各部门负责经营的负责人要充分的认识到风险管理在会计人员核算中的重要性，必须要充分的支持会计业务的风险管理，并且需要不断投入资源进行风险管理，只有这样才能保证会计业务风险管理的有效进行。其次，要提倡和加强全体工作人员的风险意识，引导全部的工作人员树立对风险管理的认知度，使全体员工都能够知道内部控制的重要性，熟练的掌握内部控制要点，自觉担负起防范风险的责任，尽力发现问题和风险，而不是有问题去掩盖，有风险去隐藏，要形成自觉用金融法规和内控制度约束自己的意识。

3.2 制定严格的人工操作流程规范

首先，作为商业银行，商业银行应该严格的管理人工操作流程规范，控制会计运营操作风险，严格规范会计操作人员对于各项操作，加强对相关工作人员的培训，使其操作人员能够严格遵守操作流程规范。为增强员工的责任感以及使命感，应该建立完善的责任制度，明确要求会计操作人员的各项职责，一旦出现人工操作风险事件，必须追究相关人员的责任。另一方面，在制定人工操作流程规范期间，体现出较好的针对性也很重要，也就是说要根据银行自身的具体情况和会计运营业务的特点来做出相对应的人工操作流程规范。

3.3 完善現有会计运营管理制度体系，规范作业流程

结合自身的实际以及系统特点来做出规章制度，对现有的每项规章制度进行认真整理以及归类，并根据其业务或职能的变化来修订出相对应的完善制度。新业务和新产品的推广也要做到与会计核算制度规定和操作流程同步进行，要形成一套全方位化、完整化、系统化的会计操作以及运营的规章制度和相应的实施方法，保证其系统性、连续性和较强的可操作性。

参考文献

[1]王淑彩.论我国商业银行会计风险及控制[J].宁夏大学学报，2012（5）.

[2]季学凤.商业银行会计风险的成因及防范[J].经济研究导刊，2012（25）.

[3]秦文哲.会计内控视角下的银行操作风险管理[J].北京：中外企业家，2018（10）.

[4]刘丹.我国商业银行操作风险识别与管理[J].现代商业，2014（09）.

作者简介

许婷婷（1982-），女，辽宁辽阳人，管理学博士，主要从事企业文化等方面研究。

张大为（1981-），男，辽宁抚顺人，经济学博士，主要从事区域经济学等方面研究。