基于风险导向的房地产企业内部审计工作探讨

摘要：现阶段，我国受到经济全球化带来的影响日益增大。在此过程中，国内企业的竞争力在不断加强，房地产企业对自身风险的管理越来越多，逐渐将风险导向转向内部审计，这类审计职能工作具有重要的意义。本文主要以经济的宏观调控为主，讲述房地产企业中的风险导向内部审计的作用，以房地产市场的发展为主，有效应对市场中的变化问题，为工作者提供参考。

关键词：房地产企业;内部审计;风险导向;问题研究

当前，地产企业内部审计面临着较大的风险，主要的防线是来自于风险评估等内容。在此过程中，企业应当进一步完成监督、检查工作，从而有效地防止错误的内容，提升管理水平，进而达到企业目标中的内部评价。而影响审计成功的风险主要有：检查风险、重大风险，其中重大风险包含有控制、固有风险等。本文主要就地产企业内部审计中的风险分类加以分析。

1基于风险导向的房地产企业内部审计的分类

1.1 重大风险

（1）固有风险。固有风险主要指的就是在不考虑内部控制的基础上，受到内部外部客观因素的影响，从而很难实现企业的目标。当前，房地产行业正在政策调控中逐渐加快，并符合当前的流行趋势。国内的企业经营环境比较复杂、多变，管理层的盈利动机较为强烈等。同时，地产企业逐渐开始提升固有风险的水平其中的风险主要包括：第一点，投资决策中的风险。企业往往以成本高、宏观调控力度大等，进一步确定投资决策中的内容。第二点，招标合约中的风险缺乏，严格的招标合同控制进一步使招标合同中控制的成本超过预算。第三点，工程管理中的风险企业应当不断地降低成本，并维持施工周期在一定期限内，进而避免工程质量受到影响。

（2）内部控制风险。企业内部影响内控作用发挥内控失效等都会影响内部控制的可能性。当前，我国地产企业主要是以ERP系统为主，并逐渐确定自身信息化的内控体制。不过，内部控制应当以企业发展为主，并及时地完成其中的更新调整的目标。不过，企业要是无法完成及时地更新，就会使内控体系受到影响，使控制风险水平提高，重大风险水平也会相应提升。

1.2 检查风险

其实内部审计检查风险主要是在审计过程中不断地丰富审计资源，解决其中资源匮乏审计方式不正确和不到位等问题。这样的内部审计工作应当以审计单位为主，降低管理效率低和犯错误的概率。而地产行业在自身发展的二十年来都在逐渐适应内部审计工作。这样的内部审计工作应当及时地解决内部工作和与业发展相差不匹配的情况。否则各种问题会在经济压力下逐渐展现出内审的风险。

2增强房地产企业内部审计工作的方法

2.1提高地产企业管理层对审计工作的重视

目前，在2018年《审计署关于内部审计工作的规定》文件中曾中提到：房地产企业管理层需要积极地认识了解内部审计功能的作用和职能，积极地强调确定内审工作在企业内部的作用，进而有效地提高管理人员整体的素质和效率，完成各项审计工作。同时企业应当积极地建立起相关的内审机构，并确定好人员编制工作，进而有效地完善各项内部审计制度，维护好内审人员的独立性工作完整性。工作人员还应当及时地确定内审工作中的内容，在展现其中问题的过程中解决好其中的问题，并将指导内容加以研究和概括。

2.2把握审计业务的关键控制点

第一点，房地产企业需要以内审公司的业务以及风险因素等为基础，有效地以管理层的关注安排相关的工作，并以资金量周期以及销售量为主，完成相关项目。第二点，企业内部人员需要依照审计项目中的目标为主，尽可能挑选与内控工程以及经责等为主的方法，尽可能考虑到审计中的内容要和外部事务所中的审计模式，共同谈论其中的内容。与此同时，内审人员需要有效地运用审计软件中的典型数据、审计底稿等进行复查，进而保障审计工作顺利开展。

2.3做好内部控制测试和评价

企业内部人员需要在开展内部控制审计工作时，首先就要积极应对内部的控制因素，并完成其中各项控制与设计，进而完善其中的评价体制。管理人员需要在审阅过程中以审计单位的问题为主，尽可能判断内部控制与公司制度是否一致，使编制效率更高。企业人员就要确定其中的项目实施过程，要将其中的实施流程进行控制，并设计工程管理销售以及评价等过程加以研究。紧接着，企业人员需要积极地以穿行细节测试等内容加以判断和研究，并以审计单位的工作为主确定其中的各项决策成本以及质量控制等。企业还需要确定评价内部控制的质量。例如：企业可以积极地以ERP业务系统的信息化审计内部控制评价相为主，进一步完成各种方式的运用

2.4不断地提升固有风险的实质性检查的效率

对于高风险领域来说，企业内审人员应当以审计力度方式为主，完成有效地实质性的检查。第一点，项目投资决策设计过程需要满足的一定的合理性。其中检查项目的开发可行性需要完成研究型报告，并将内部的报批文件进行审核定位。项目第二点招标合约人员需要具备一定的成本可控性，要在检查招标计划的过程中分析合约的可行性。第三点，房地产企业需要积极地完善其中的工程管理质量，控制好质量企业人员应当在检查各项土地报建等内容。企业需要积极地检查开发中期的建设情况，建设工程日志监理日志以及报告，在检查施工现场的过程中重视现场的质量安全状况。第四点，销售管理中的合理性和效率项目检查预售的许可证等资料，应当确定并按照于其计划完成项目管理过程，使审批文件更加完整、有效。同时，企业人员就要检查销售计划回款情况，最终完成分析销售过程。第五点，财务管理人员需要积极地控制完善财务管理过程，有效地提高各项工作的安全性和真实性，要在检查有关财务情况的过程中确定有关内容，进一步保障会计信息的真实性和有效性。

3 结束语

综合上文，基于风险导向的房地产企业内部审计工作应当积极地对其中的问题进行研究，并对其中的问题进行研究和更改，并以典型的问题为依据，找出深层次的原因。内部审计管理人员应当给出一定的完善的建议，进而实现内部审计工作的价值。

参考文献：

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[2] 付華英.基于风险管理导向的房地产企业内部审计探析[J].财会学习，2017（13）：159-160.

[3] 宫国林.基于风险导向的房地产企业内部控制对策[J].湖北财经高等专科学校学报，2012（1）：27-29.

作者简介;

代荣平（1987—），男，汉族，籍贯：云南昆明，单位：俊发集团有限公司，审计部，工作方向：财务内审。