财务管理标准化体系构建初探

刘思远

摘 要：财务管理标准化是指为实现财务管理效益最优目标，从财务会计核算及会计基础规范等方面入手，对财务管理及相关各岗位分工、职责权限、工作流程、业务要求等进行深入分析研究后制定出一整套具体的因地制宜、细化易执行的财务管理工作指导体系。建立财务管理标准化体系不仅有利于全面实现会计信息质量要求，理顺财务管理流程，降低财务和运营风险，提高信息化管理水平。同时能够促进财务部门和其他业务部门的深度融合与对接，保证财务岗位与业务岗位的有机结合，使资金、票据和资产运转流程更加规范、顺畅，最终实现财务资源配置效率的优化与提高。财务管理标准化体系的建立也有助于各级管理者准确把握各类经济业务的关键环节和风险防控点，全面了解本单位的经营情况。本文介绍了财务管理标准化体系构建的意义及易出现的问题，从会计核算、资产管理、会计基础规范、预算管理、风险管理五个维度重点阐述财务管理标准化的具体内容，并对标准化体系的建设过程提出具体路径。

关键词：财务管理  标准化  管理流程

一、财务管理标准化的意义

（一）规范财务流程，提高会计信息质量

财务管理标准化体系的建立是在明确财务管理关键环节的基础上理顺财务流程、规范财务手续，对于企业财务管理水平的提高至关重要。财务管理标准化体系既是企事业会计准则和制度的延伸和补充，又是规范、指导财务人员具体行为的细化标准，同时也是经济实体加强内控、优化财务环境、降低财务风险的保证。通过全面标准化的财务管理能保证会计信息准确性和可靠性，对财务人员行为进行监督管控，针对财务不同环节设定统一标准，从而规范财务流程，提升会计信息质量，推动企业的高效发展。

（二）完善内控体系建设，防范财务风险

一个经济实体要实现健康稳定发展离不开健全有效的内控管理制度。财务标准化体系的建立能确保财务活动在国家有关法律法规及单位自身制度许可的范围内进行，是对内控制度的有益补充。如通过统一业务单据标准、加强审批，使财务监督端口前移，將各项可能发生的风险控制在萌芽阶段，为经济业务的合规性增加保障，形成链条完整的监督体系。同时，建立财务管理标准化体系需事先对自身制度进行整理，有利于发现当前财务管理领域存在的薄弱环节，并做出相应的优化改善。

（三）促进财务工作，从核算会计向管理会计转型

现阶段，在国家宏观政策的指引下我国企事业单位的管理会计改革与创新热潮一直在持续进行中，越来越多企事业单位将先进的管理会计方法与理念融入自身财务管理中。如将经济增加值与传统预算管理进行整合，将作业成本、标准成本法与成本核算进行融合等，促使财务管理工作更加具有科学性和系统性。传统的财务管理工作正从核算会计逐渐向注重“价值核算”的管理会计转型。财务管理工作标准化的建立理顺了财务部门人员岗位与业务部门的衔接流程，促进了财务岗位与业务岗位的有机结合，提升企事业单位生产运营信息的流动性和高效性，使各级管理者能准确把握各类经济业务的关键环节，全面了解本单位的经营情况。同时，财务管理标准化体系的建立打破了财务管理的职能限制与壁垒，保证经营管理活动与财务活动的无缝对接，进一步提升自身的财务管理水平，有利于业财融合。

（四）加速财务信息化建设，提升会计信息管理效率

在“互联网+”和智能制造大背景下数据使用部门与监管部门之间的信息共享和互通互联日趋必要。依托财务信息化手段，财务管理标准化体系的建立避免了数据“数出多门、口径不一”的现象。会计信息资源的社会化共享离不开会计信息标准化体系的建立，而财务管理标准化的制定和实施有助于会计信息资源在社会范围内的交流与共享，使财务信息使用者在最短的反馈时间内获取更多财务信息增值，从而提高会计信息资源的使用效率。

另一方面，面对各种要求报送会计数据的政府部门，统一的财务信息管理系统能减轻企事业单位的工作量和负担，有利于公共部门进行不同业务单位数据的比较和衡量，增强财务数据可比性和可稽核性，使财务管理工作更加科学有效。

二、现阶段财务标准化存在的问题

（一）缺乏全员参与氛围及其他业务部门的配合

财务管理工作最终需要具体人员来落实，各项财务制度需要人员的完成与遵守。财务标准化的建立应遵循“谁做具体工作，谁制定标准”原则，其规划与制定应由基层岗位人员发挥主观能动性、总结自身优秀工作方法及经验知识的基础上以“标准”的形式留存，并经部门讨论、修改、完善后形成切合本岗位实际、经得起实践考验的具体行为准则。制定过程要求财务人员全员参与，应避免其成为部门管理者的“一家之言”或单位财务会计制度的重复性描述。

此外，财务管理标准化体系的建设不仅属于财务部门的工作内容，还需要企事业单位其他职能部门的积极配合。财务部门作为负责资金流转、资产运营以及对由此产生的财务关系进行有效管理的主要部门，其职责范围涉及实体业务的方方面面，财务流程标准化建立应以业务流程的整合为前提和基础。如何优化业务流程，使其与财务顺利对接是推进财务管理标准化建设工作首先需要考虑的议题。

（二）未建立动态长效机制，造成标准和执行“两张皮”

标准化建立过程要结合行业和单位实际情况创建覆盖全面、科学有效的标准化长效工作机制，避免成为与实践脱节的“照搬照抄”或“束之高阁”的文件。财务标准化过程是一个动态循环的过程，包含标准制定、实施检验、得到反馈、修改完善、再实施等环节。每经过一轮循环标准就上升到一个新的高度，适应新的情况，产生新的效果。标准化建设也随会计理念、法律法规、信息化环境的日益发展更新而不断改进调整，应避免将其作为一项“静态工程”，否则一个原本有效的标准化体系也会逐渐跟不上业务工作的发展，甚至成为经济实体发展的阻碍。

三、财务管理标准化的内容

财务管理标准化体系应以会计准则与会计制度为前提，从会计核算、资产管理、会计基础规范、预算管理、风险管理五个维度重点阐述财务管理部门的岗位设置、相关职责、业务流程及工作时限、工作质量要求等。其中岗位设置依据企事业单位会计准则及财经法规详细制定财务管理标准化体系涉及的部门和岗位及有业务关联的相关部门及岗位（如采购、库存管理等）;工作职责主要指该财务岗位的主要业务职能;业务流程、工作时限和工作质量要求则根据财务部门所涉及的日常实际业务，采取文字与流程图相结合的方式，明确各岗位财务人员的职责、工作内容及工作要求，并于流程图中标注各关键风险控制节点。

（一）会计核算标准化

会计核算是财务管理的基本职责，是财务管理标准化体系中的重要内容，构建会计核算标准化可由经营收入、成本费用、资金支付、财务报告四个方面构成。

1、经营收入

在制定经营收入标准化体系时应根据收入种类、收入来源明确收入入账时间，确定收入核算标准，明晰销售部门、出纳、制单、财务审（稽）核各自工作内容与职责，准确进行收入分析，确定最终报告流程并绘制收入流程图。在应收账款方面可从信用政策制定、信用条件设置、客户资信分析与评价及收款核对四个环节制定相应的标准化条款。其中应从单位实际情况制定科学合理的信用政策，既能从源头减少应收账款回收风险，也要对客户产生一定吸引力;信用条件设置则需考虑宽松适度，降低企业的应收账款回收风险，还能在一定程度上提升客户还款意愿。在收款核对环节应明确销售部门、应收会计及出纳人员各自职责权限，根据风险关键节点理顺催款流程，划清责任。

2、成本费用

联合业务部门完善采购预算和标准，应根据单位实际对物品质量要求、价格波动、单位进货量等因素制定详细标准，科学测算分析起订点和单位进货量，减少流动资金占用、降低囤货成本的同时降低运输成本，保证生产经营管理使用需要。科学规划成本管理活动，以精细化管理原则开展成本核算，选择符合单位实际情况、能准确反映单位成本耗用的方法作为成本核算方法并固化，对购入成本、核算方法、入账时限、附件单据等要素制定具体标准。

3、资金支付

根据企事业单位费用报销制度细化制定报销和付款标准化流程，明确各业务节点对应的负责部门。梳理单位现有各项费用报销和工程财务规章制度，将工作范围、职责分工、审批监督标准化，严控各类报销单据的时效和附件要求，建立财务部门与各业务部门的沟通协作机制，使费用审批报销流程高效、完整、清晰。分類确定各项费用报销单据使用规范，形成流程图，使业务部门依操作规程进行相关业务处理时在标准化管理方案中快速定位，提升工作效率。

4、财务报告

根据政府、企事业单位会计准则和单位内部管理规定分类汇总各类报表格式、表样、上报时间及频次、上报对象、审核签批流程、工作质量要求等。对于报表中的关键指标要明确、统一上报口径，可根据财务分析要求设置各类同比、环比差异计算项，通过此种方式及时识别异常事项与业务风险，从标准与风险角度为财务分析及管理层决策提供数据支持。

（二）资产管理标准化

资产包括流动资产、固定资产和无形资产等类别。在资产管理标准化体系建立过程中应在梳理国家法律法规、规章制度及上级单位管理要求的基础上重点对物资的采购、入（出）库、使用、计量、处置等关键环节细化其岗位职责和流转路径并绘制流程图，提高资产管理的有效性和针对性。国有资产标准化管理应遵循与预算、财务管理相结合的原则，由于资产管理涉及不同部门、不同岗位，使用部门与管理部门必须明确各自管理职责，分清管理权限，理顺配合协作流程，避免出现管理重复与缺失。另外，对于使用地点分散或需经常移动的资产应依托信息化手段加强对资产使用过程进行有效的实时化监督，确保资产安全。对于资产处置环节应从制度要求和上级单位规定出发，分别确定资产调剂、报废、租赁等方式下的审批流程和操作指南。

（三）会计基础规范标准化

在标准化制定过程中会计基础工作是财务管理标准化和风险管控的基础。在岗位设置方面按照企事业会计基本准则和不相容岗位设定，结合单位财务人员实际情况对岗位进行设置，进一步明确和细化各岗位职责，按业务类型串接各岗位接驳流程，明晰同一业务不同岗位的职责分工，搭建财务管理活动的完整流程。在证章管理方面严格规范证章使用程序，建立审批流程，明确保管责任。在发票、收据管理方面明确票据购买、领用、开具及作废等相关环节的责任，在规范财务人员行为的同时降低涉税风险，对相关管理人员形成有效的约束和规范，同时对日常工作具有指导意义。

（四）预算管理标准化

在预算管理标准化制定过程中将全面预算不仅视为一项单一财务管理内容，而是一个综合性的管理流程，也是构建财务管理标准化体系的前提。预算管理标准化应从预算委员会设置、预算编制、预算执行、绩效评价、奖惩制度等方面细化相关岗位职责，明确各岗位需承担的责任，并以岗位分工为维度制定责任约束。在预算编制过程中还要保证预算的科学性与连续性，在总结各部门预算共性标准的前提下兼顾个体差异，使财务预算更有针对性与可执行性。将预算管理与业务内容对接，形成全面预算管理体系的同时提高预算透明度与参与度，通过标准化建设使预算在企事业单位内部得到较好的贯彻与执行，最终实现单位内部的资源优化配置，提升管理成效。

（五）风险管理标准化（内控建设）

风险管理作为财务管理活动的重要组成部分也是财务管理标准化体系的重要内容之一。风险管理标准化的建立应在梳理企事业单位内部控制制度的基础上逐一排查财务风险点和管理薄弱环节，从内控岗位设置、风险识别、风险防控及规避、内部审计等环节将流程固化并强调其刚性执行。同时，分析单位内部潜在风险因素，总结以往经验教训，制定管控手段和防范措施作为单位内控规章制度的完善与补充，最终形成链条完整的监督体系，有效降低经营和财务管理风险。

四、财务标准化体系的构建路径

（一）收集标准化一般理论与方法研究

财务管理标准化流程的建立应首先对现有国内外的标准化、财务标准化相关理念和内容进行了解和掌握，分析和总结企事业单位所处行业的标准化现状，对构建体系过程中出现的问题加以注意和避免。查阅、学习国家、行业、地方相关财务制度和标准，对关键信息进行整合、汇总，为单位制定标准化体系打好理论基础，分析、明确单位财务标准化建设的目标、基本要求和构建原则。

（二）收集、整理财务相关制度和规定

对标准化建立单位进行考察和调研，深入了解其经营情况、制度建设和发展实际。结合国家会计准则对单位内部相关财务制度和管理细则进行收集与梳理，明确财务管理工作的岗位设置、基本业务流程、职责权限等。收集、整理财务部门使用的模版表单、原始凭证、工作底稿等会计资料，对于其中不合理之处进行改进和优化，最终形成规范的财务信息资料。标准化的关键是理顺流程，将财务管理程序以流程、表单的形式固化下来，使日常工作中的规范工作流程上升为财务标准，作为单位制度建设的有益补充。

（三）构建企业财务管理工作标准化体系

在构建标准化体系阶段应在前期梳理制度的基础上制定由部门设置、岗位分工、基本内涵、职责明细、工作质量要求、工作完成时限、业务流程、关键步骤等内容组成的标准制度，同时嵌入格式统一后的表格、单据、模版等要素，构建完备科学的财务管理标准化体系。在此过程中除对基本业务流程、技术方法等进行阐述之外，应重点针对单位财务管理存在的重点、难点和薄弱环节进一步设计相关流程。在构建标准化体系过程中可以借助互联网+和信息化手段作为辅助，如建立财务管理智能平台等方式把会计核算、成本管理、报表编制等设定为统一的系统模块，通过系统平台对财务流程进行标准化再造，使标准化真正落地，减少财务人员处理业务时的主观判断，避免由此造成的失误，从而提高工作效率，有效降低财务风险。

五、结束语

综上所述，建立财务管理标准化体系，能够规范财务流程，加强企事业单位经营运行内部控制，整合业务流程促进业财融合，最终改善财务管理工作成效。财务管理标准化体系建立的过程中应以财务部门为主导，兼顾其他部门，理顺财务部门与业务部门关系，加强财务信息资源共享的同时使财务活动与企业经营管理互相融合。财务管理标准化体系建立后应尽快将其应用于实际，对其规范性、科学性和可操作性进行实践检验和效果评价，根据评估结果对其进行进一步改进与调整。同时加强对财务人员执行标准化制度的监督，确保财务管理标准化体系真正有效落实。

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