政府事务机构的预算控制执行及决算管理
2020-03-02□文|何丽
□ 文| 何 丽
引言
政府预算管理是国家根据特定时期的方针政策,对预算资金的筹集、分配、使用进行合理安排、有效配置、优化管理而开展的组织、指挥、控制、协调和监督等一些列活动的总称,是政府对经济实施宏观调控的重要手段。在预算过程中,包括预算编制、执行和决算形成都必须依据国家的法律法规和政策对其加强组织、协调和监督,严肃财经纪律,以保证预算收支任务的完成。提高预算资金运行效率。政府预算执行的目标:首先是政府预算执行的直接目标,就是要把预算收支的计划通过合理的组织安排变为现实,实现预算安排的各项指标。其次是政府预算执行的间接目标,就是通过政府预算执行的组织工作,在实现政府预算执行的直接目标的同时,促进和保障国民经济和社会事业发展目标的实现。在组织政府预算执行时,必须站在国民经济和社会事业发展的高度,协调好政府预算执行与国民经济和社会事业发展计划间的关系。预算年度终了,政府决算的准备工作结束后,就进入政府决算草案的编制阶段。政府决算的编制从执行预算的基层单位开始,要在搞好年终清理工作的基础上,按决算编报办法的规定和决算表格内容,进行编制、审核和汇总。本文以下就政府事务机构的预算控制、执行和绩效管理、决算管理进行探讨
加强政府事务机构的预算控制、执行和绩效管理
政府事务机构预算的控制
在政府事务部门,预算管理部门是经济资源的主体,为使经济资源配置得更加合理、使用更有效,政府各部门一定参与到预算编制工作中。政府事务机构必须在预算业务管理制度中规定政府事务部门作为预算管理执行部门在预算中的职能,落实预算责任。
在政府事务机构具体工作中,将预算编制的政策、标准和以往数据融入信息系统中,政府事务机构的财经部门重视对预算管理机构的业务指导,及时将国家政策传达预算管理机构,使预算管理机构的工作人员在预算建议数及分解、细化预算控制数时遵循政府政策要求,确保预算的合规。
预算要以工作计划为依据,使预算指标与实际工作符合,与资金、资产等管理和政府采购等行为结合。政府事务机构必须重视预算的编制、执行,资产管理等协调和信息共享,确保预算部门有效运用和预算编制的数据,对本年度机构的收支规模和收支结构进行合理的预计和测算,有效汇总预算,以加强预算的规范性和科学性。
政府事务机构各业务单位提交的预算建议数在提交预算管理机构审定前,必须经管理部门和财经机构的审核。政府事务部门要对业务事务的目的、方案的可行性、科学性及金额的合理性进行立项评审。指定专业机构评审,政府事务机构应成立评审机构组织评审。
政府事务部门的职能部门在政府批复机构预算后,必须按财经部门的法定程序批复的预算和单位各业务机构提出的支出需求,明确各项工作的预算额度、支出走向和标准,将预算指标根据部门分解,经预算管理机构审批后下达至各业务部门,完成机构的资源配置,将预算指标落实到各环节及岗位,为预算执行制定预算规则。履行执行申请与审批程序,也可分批公布预算指标,避免频繁进行预算调整。对业务内容和支出金额不明的业务事项,结合机构的情况预留机动资金。政府事务机构预算的实践表明,预算审批公布是有效的控制措施,对强化预算约束力,发挥预算对财经活动的管控,对预算执行的有效性具有重大意义。必须将控制措施引入政府事务部门,以提高政府事务部门预算的编制科学性和执行的针对性。
政府事务机构预算执行的控制
加强对机构预算执行审核。机构预算执行申请提出后,由管理机构和财经机构进行审核。执行预算指标、计划必须精细对应。提交文件和单据,按规定支出标准和方向提出申请,符合机构管理制度的要求。
调整预算由各预算管理执行机构提出申请,陈述预算 调整理由、建议方案、调整前后预算指标的比较及预算调整带来的影响等。财经部门和管理部门对提交的预算调整申请报告必须进行审核后,提交预算管理机构审批,按预算调整事项性质报送主管机构、财经机构审核审批备案,或审批,然后下达执行。政府事务机构对预算调整必须严格审核把关,不符合预算调整的必须否决;调整方案欠妥的,必须改进方案,按审核审批程序报批。
加强政府事务机构的预算绩效管理
在预算绩效管理环节,主要的风险是未按规定要求开展预算绩效管理,评价结果未得到有效应用等问题。预算绩效管理必须结合预算执行情况,既对财政资金使用和管理合规性进行评价,又要对财政资金使用的经济效益和社会效益进行评价,将预算安排、执行效率和实施效果挂钩,这对发挥预算约束与激励功能、强化预算执行、提高资金使用效率、确保预算目标实现具有重要的作用。
加强政府事务部门的决算管理
预算编制、执行、决算是有机的整体,环环相扣,相互促进。预算编制制约预算执行,预算执行的结果通过决算反映,决算为以后年度的预算编制提供参考。行政事务部门及时、准确地编制决算报表,加强决算分析工作,将有助于发现预算执行中存在的问题及其产生的原因,落实责任,改进预算管理。在决算环节,最主要的风险是未按规定编报决算报表,不重视决算分析工作,决算分析结果未得到有效运用,单位预算与决算相互脱节等。
做好决算报表箱和分析准备工作
行政事务部门必须提高对决算重要性的认识,做好决算编报和分析的准备工作。一是落实决算报表编制和分析责任。财经部门通常负责单位会计核算,并按照财经部门规定的决算编制和分析责任。
财经部门通常负责单位会计核算,并按照财经部门规定的决算编制要求从会计信息系统中提取相关信息编制决算报表和分析报告,因此,财经部门必须合理设置决算报表的编制岗位、审核岗位和分析岗位,落实岗位责任制。二是在总结往年经验的基础上,不断完善决算报表编制、审核和分析的工作制度,规范工作程序,以便于有计划、有步骤地推进决算工作。
强化决算报表的编制和审核
决算报表中的许多数据都来源于会计信息系统,所以财会部门在日常会计核算中,要把好原始凭证的审核关和凭证录入的复核关,并做好财会部门与业务部门的数据核对工作,以及单位与财政部门的对账工作,将为决算报表的编制打下坚实的基础。在决算报表编制环节,相关工作人员应当严格按照财政部门规定的格式、内容和时限编制决算报表。编制完成后,由专人进行审核,审核人员应当汇总与决算相关的各类资料,重点审核:决算报表的内容是否完整,检查有无缺表、少表、少填、漏填指标等问题;决算报表数据是否真实、准确,与会计账簿的相关数据是否一致,与财政部门和单位内部各部门提供的对账数据是否相符,决算报表数据的计算是否正确。
加强决算数据分析与运用
决算数据分析流程包括:收集数据资料、确定差异、分析原因、提出促使、反馈报告等环节。数据资料包括财务数据和非财务数据,分析方法包括定量分析法和定性分析法。行政事业单位通过比较分析法确定当年的预算执行结果与预算目标的差异后,应当采用比率分析法、因素分析法等方法分析预算指标的完成程度和偏离预算的原因,通过定性分析法对差异原因进行深入分析,找出造成预决算差异的关键问题的原因,落实责任部门和责任人,并把分析结果报告给预算管理委员会、反馈给各业务部门,以便于督促各业务部门自觉提高预算执行的规范性、有效性,维护预算的权威性、约束力。