加强审计质量控制的探讨

□ 文| 毛建伟

加强审计质量控制的重要意义

首先，高质量的审计既能够对公司各部门的工作情况做出客观、公正、准确的计价，同时合理、有效的改进意见和建议又能够为公司管理层科学决策提供依据支持，充分发挥审计监督、服务职能。其次，高质量的审计可以有效的降低审计风险，有助于被审计单位防范和化解经营风险，强化单位内部控制系统，增强科学管理意识。

关于审计质量控制现状的认识

近年来，由于集团公司改制重组动作较为频繁和审计领域不断拓展造成现场工作量直线上升，审计人员相对偏少。其结果是审计机构无遐顾及审计质量体系建立、完善工作，审计人员陷入繁重的现场审计任务之中，工作凭经验而没有创新。

审计成果存在着粗加工多、深加工少，初级产品多、精细产品少，体现体力劳动的多，体现智力劳动的少；现场审计敷衍的多，较真的少；发现的问题多，整改落实的少；项目报优的多，获奖的少。具体表现为重审计实施、轻审前准备；重审计问题、轻审计规范；重发现问题，轻解决问题；重审计报告、轻决定落实；造成审计走过场，审计监督和服务职能不能充分发挥，审计的效果大打折扣。

加强审计质量控制的措施

加强审计队伍建设

1.切实重视审计人员的职业道德教育。无论是《审计机关审计人员职业道德准则》、《国际内部审计师职业道德规范》还是《中国内部审计师职业道德规范》，都要求审计人员正直、客观、公正、谨慎、保密、胜任。要求全体审计人员应始终绷紧职业道德这根弦，强化职业道德修养，树立正确的世界观、人生观、价值观、荣辱观，对审计人员违反职业道德的行为进行严肃处理唯有意识形态的问题得到解决，才是保证审计质量的根基。

2.切实提高审计人员的职业胜任能力。所谓审计人员的职业胜任能力，就是指决定审计工作绩效的持久品质和特征，是知识、能力及职业素养的综合体现，集中表现为以下“五力”：学习力、执行力、创新力、公信力、凝聚力。“人”这个因素是干好审计工作的关键所在、重中之重，只有提升了审计人员的职业胜任能力，才能使审计人员有能力面对和解决审计工作转型中遇到的挑战和困难，高质高效地完成上级领导交办的各项任务；从而满足公司发展的要求，有效地发挥审计“免疫系统”功能作用，不辱“经济卫士、公司谋士、反腐勇士、”的光荣使命，做到有为有位。因此提升审计人员职业胜任能力是保证审计质量的关键举措。

加强审计作业过程的控制

1.搞好审前调查，是审计质量控制的前提。2008年以来，集团公司连续重组改制，改制后审计部门涉及的业务涵盖采油、钻井、信息、物业、多种经营、医疗卫生、教育、运输等行业，其行业跨度较大，每个行业都有其特殊的经营模式和体制，要想提高审计质量，开展审前调查是必不可少的一项工作内容，通过审前调查，充分了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置及财务隶属关系等，了解相关的内部控制执行情况及会计政策选用等一系列需要了解的情况，并对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的着重点，做到科学、合理，全面考虑，才能编制出有针对性的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标，减少审计工作的随意性。

2.运用风险导向法编制年度审计计划，精选审计项目。每年末，审计部门要编制年度审计计划，对下一年的审计工作任务作出规划。

需要审计部门要运用风险导向法编制年度审计计划，考虑现有审计资源整体素质、工作技能和可利用的工作时间等因素，结合风险识别的结果，将审计范围进一步缩小。这样一来，审计人员才会有足够的时间和精力去完成每项审计任务，保证审计质量，从而真正发挥其在风险管理中的作用。

3.重视审计实施方案的编制，是审计质量控制的基础。基于审计实施方案在审计质量控制中的重要作用，审计组机构应加强审计方案的编制工作，深入被审计单位充分开展审前调查，积累基础资料，做好审计法规文件的收集，做到有的放矢，提高审计方案的编制质量，增强审计实施方案的科学性、针对性、指导性和操作性，推进审计现场实施，提高审计项目质量。同时还要注重方案的贯彻和解释工作，统一思想，最大限度地减少审计人员的随意性，最大限度地激发审计人员的创造性。

4.建立评比考核机制，增强审计人员的荣誉感。为规范审计行为，防范审计风险，促进审计项目质量和审计水平的提高，正确评价审计工作成果，审计部门应建立评比考核机制，运用激励措施，开展优秀审计方案评比、优秀审计报告评比、优秀审计成果评比等活动，从正面树立审计项目的精品样板，增强审计人员的荣誉感和提高审计项目质量的积极性。

综上所述，审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果，审计质量控制的环节也很多，它是一项系统的工程，涉及到审计的各项工作和整个过程，审计中的每一项具体工作均需以审计质量为立足点，使审计质量意识贯穿于项目始终，从编制年度审计计划到后续审计都应积极采取有效措施控制审计质量。只有重视审计质量，才能规范审计人员在各阶段的行为，保证质量控制目标的实现，使每一个审计项目都成为审计精品，为审计工作创造一个良好的发展环境。