行政事业单位财务内部控制的问题及对策研究

谭冬香

摘要：行政事业单位在我国社会生活中扮演着非常重要的角色。为保障国家的资金安全，提高会计信息质量水平，改善行政事业单位的服务质量与提高效率，我们必须加强财务内部控制管理。近年来，国家出台了相关法规制度，不断强化行政事业单位内部控制，并取得明显成效。但是，因财务内部控制制度不健全、人们认识不足等因素，一些行政事业单位的财务内部控制仍待加强。本文通过对行政事业单位财务内部控制存在的问题进行分析，并提出针对性对策建议，以期为相关单位和部门提供参考。

关键词：行政事业单位;财务内部控制;问题;对策

引言

行政事业单位是我国社会生活中非常重要的机构，为推进我国的社会服务、精神文明建设、文化教育、科学卫生等方面作出了巨大的贡献。随着时代的发展，行政事业单位在财务管理工作上逐步进行了新尝试，特别是财务内部控制方面有了进一步的发展。但由于诸多因素的影响，一些行政事业单位的财务内部控制管理仍存在着各种不容忽视的问题。

一、行政事业单位加强财务内部控制的重要性

（一）有利于保障国家的资金安全

行政事业单位的资金多为财政拨款，如何管好国有资产，充分利用好财政资金，防止个人或单位贪污、非法侵占国有资产，就必须建立行之有效的财务内部控制制度，使单位的各项经济活动有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，合理支出，避免国有资产不当流失，从源头上保障财政资金的完整安全。

（二）有助于提高单位的会计信息质量

真实可靠的财务信息是国家制订各种财政政策的依据，也是反映一个单位的财务状况的直接依据。有效的财务内部控制可以使不相容岗位相互分离，可以规范单位的财务工作流程，有效地避免串通舞弊、弄虚作假，从而保证财务信息的真实可靠，充分发挥财务工作的作用，为国家制定大政方针提供准确的经济数据和信息。

（三）有助于提高行政事业单位的服务质量与效率

随着我国社会经济的高速发展，大量的资金流动，需要更专业的人才对财务进行管理。加强财务内部控制建设，可以有效地减少行政事业单位的经济损失，使资金更好地应用于国计民生的领域，提高服务质量与效率。

二、行政事业单位财务内部控制中存在的主要问题

（一）对财务内部控制的认识不足，意识淡薄

目前，一些行政事业单位对财务内部控制本身还很陌生，缺乏相应的内控理念，意识淡薄。有的单位认为财务内部控制就是财务部门的事，单位领导重业务，轻管理;甚至，有些领导在潜意识里将国家财政拨付到单位的资金，视为可以任意支配的私有财产。基层财务人员在完成财务管理工作过程中缺乏应有的责任心，容易出现资金使用不规范等问题。很多行政事业单位由于规章制度等诸多因素的影响，财务会计内部控制意识不紧迫，风险意识不够，缺乏有效的风险管控政策。

（二）财务内部控制制度不健全且流程不规范不合理

尽管财政部于2012年11月就颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，但我国有相当多的行政事业单位仍缺乏规范化、科学化的内部控制管理制度，有些制度并不是因管理的需要，仅仅是不得已而为之;不是从实际出发，认真分析各业务环节，而是为了完成上级下达的任务，临时拼凑出来的一些看似详细的制度，实际却毫无实用价值，导致工作人员缺乏有效可行的操作基础，使财务内部控制管理尚未充分发挥作用，造成单位财务存在不可控的安全隐患，使行政事业单位的财务内部控制失去应有的现实意义。

（三）单位的内部审计和外部监督有待加强

目前，多数单位已建立了内部审计制度，但没有专设内控监督机构。有些单位内审机构的人员基本是由行政领导和财务人员担任，甚至内审机构就是财务部门临时代理，内审人员缺乏独立性。有些单位的内部监督由纪检部门代理，内部审计人员缺乏专业知识与技能，使得监督环节与执行环节严重脱节，导致单位财务内部控制形同虚设，未能有效地发挥监督作用。同时，许多行政事业单位的内部审计机构工作方法单一且落后。他们仍采取事后审计，没有对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监督，因而不能及时发现单位业务发生过程中存在的问题。而且随着信息化技术的普及，工作内容大幅增加，如仍停留在原始工作方法阶段，内部审计工作的科学性和权威性将大打折扣。而外部监督主要是由财政部门和审计部门来担任的。他们主要是监督一般经济事项和财务收支，侧重于检查单位资金的使用是否合法，或者是按照任务进行专项抽查，很难发挥其监督的效能和震慑力。

（四）财务人员素质参差不齐专业能力不足

《会计法》明确规定，会计人员需持证上岗，单位会计机构负责人，还须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。目前，我国很多基层行政事业单位的财务人员没有具备这些条件。有些行政事业单位财会人员年龄结构老化，学历偏低，专业知识匮乏;财务人员准入门槛低，有些甚至凭裙带关系进入单位，致使整体业务素质低，工作责任心不强，纪律松懈甚至违规操作。而具备了现代专业知识的财务人才，因用人体系的制约难以引进，导致财会思想落后，被限制在传统的财务管理理念中无法突破。此外，还因财会人员待遇偏低，很多财会人员工作主动性不强，学习积极性不高，导致单位内部控制执行力较弱，达不到应有的内部控制效果。

三、完善行政事业单位财务内部控制的对策和建议

（一）加强内部控制意识提高单位领导的重视程度

行政事业单位财务内部控制工作需要全员参与，单位负责人应高度重视，这样才能有效推进财务内部控制的实施。要改善财务内部控制的工作质量，首先要提升理论水平，增强单位工作人员的财务内部控制意识，不断引入新理念。单位需要对员工进行财务内部控制的意义及重要性教育，改变对内部控制的错误认知。单位可以定期开展针对财务内部控制的专题培训活动，让全體员工都了解相关的财务内部控制知识，增强他们良好的财务内控意识。同时，单位领导要率先垂范，做好榜样，特别要在思想上做出表率，起到良好的示范作用，站在整体的高度带头抓好财务内部控制工作。这就要求单位负责人要进一步增强责任意识，营造良好的内部控制氛围，确保财会内部控制工作顺利开展。

（二）完善单位财务内部控制制度

从本单位的实际情况出发，完善单位的财务内部控制制度，加强对重要岗位的控制，不相容岗位相分离。制度缺陷会阻碍单位财务内部控制执行，约束财务内部控制工作的发展。要制定出符合内部控制要求的内部控制制度，必须要深入了解本单位的发展现状，尤其是财务工作状况。将财务工作现状与制度相结合，确保制度能服务于工作的管控。另外，应积极引进新的财务内部控制管理经验和管理理念，确保制度的先进性和科学性，明确风险点，强化业务层面的内部控制，使内部控制系统有序地开展。

（三）加强内外监督

财务会计的内外部监督是行政事业单位财务内部控制工作的重要组成部分，应当得到高度重视。为提升行政事业单位的财务内部控制监管力度，应建立完善的监管体系。在制定监管体系过程中，应注意科学性、合理性、规范性，设计出完整、可量化的监督评价指标体系，确保监管工作的质量。同时设立独立的内部审计部门，强化监督机制。对内部审计监管人员的选择必须谨慎，并进行常态化的培训，提高他们的专业水平，确保监管结果的准确性和权威性。财政、审计和纪检部门也必须从国家宏观政策出发，扩大审计监督面，深化监督审计内容，改进审计手段，提升部门监督的专业性，强化各相关单位间的信息联系，建立起严密的内外部监管控制体系，提升单位财会内部控制的执行效果。

（四）提升财务人员的整体业务能力

众所周知，财务内部控制管理与财务人员的业务能力有着密不可分的联系。只有不断提升财务人员的整体业务能力，才能进一步提升财务内部控制管理的成果。实行岗位责任制，充分调动财务人员的工作积极性，并对财务人员进行定期培训，充分发挥网络技术的优势，形成竞争机制。同时单位也可以设立激励机制，对主动学习的财务人员进行物质奖励和精神奖励，充分挖掘财务人员的自身潜能，鼓励越来越多的人主动学习深造，以便最终充分发挥单位财务内部控制管理的力量。此外，行政事业单位应招聘高素质的财会人员，为行政事业单位财会部门注入新生力量，将新思想、新理念、新管理方式与传统财务工作相结合，从而创新财务管理机制。

四、結束语

综上所述，为保证行政事业单位的长期稳定运行和资金安全，促进单位公共服务质量提升，提高内部管理水平，离不开财务内部控制制度的建立与完善，离不开会计信息的真实性。因此，必须从单位实际情况出发，分析以往工作中存在的问题，加强对行政事业单位的财务内部调控，提高对财务内部控制的重视程度，完善管理手段，有效地解决相关资金的安全运行问题。提升财务人员的专业素养和责任意识，强化财务内部控制的执行力度和效率，为行政事业单位的发展提供支持，提高公众与社会的满意度。

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