公立医院内部控制中存在的问题与对策

文书华

摘要：随着医药卫生体制改革的逐步深化，公立医院面临很多不确定风险，竞争压力也越来越大，而内部控制是医院进行风险管理、促进医院可持续发展的重要手段。加强公立医院内部控制建设有利于合理利用资源降低成本、合理保证医院经济业务活动合法合规、加快医院完成战略发展目标的脚步。本文从三个角度阐明了公立医院内部控制建设中存在的问题，分别为管理者对实施内部控制的态度、内部控制制度建设以及内部控制信息化建设，并有针对性地提出改进措施，以期提高公立医院内部控制的管理能力。

关键词：公立医院;内部控制;问题;对策

我国企业内部控制建设已较为成熟，但行政事业单位内部控制建设起步较晚。相对一般的行政事业单位来说，公立医院的业务复杂、资金量大、服务对象特殊，加大了公立医院内部控制建设难度。同时，公立医院的内部控制经常处于被动状态，主要是因为能给医院管理者提供针对性指导的、与公立医院内控建设相关的参考资料较少。鉴于此，本文试图从管理者对实施内部控制的认识、内部控制制度建设、内部控制信息化建设三个方面，对我国公立医院内部控制的建立和实施提供解决对策，以期提高公立医院内部控制管理水平，增强综合竞争实力。

一、公立医院内部控制建设的意义

强化公立医院风险管理意识，建立健全公立医院内部控制体系，是深化医药卫生体制改革的大环境下，合理利用资源降低成本、规范医院经济业务活动、实现医院战略发展目标的重要手段。

（一）合理利用资源降低成本

公立医院补偿机制改革导致医院收入结构发生了重大变化，为保证医院持续发展，必须加强对医院各项资源使用效率的监督和控制。公立医院在关注业务增长的同时，更要注重合理利用医疗资源。通过建立与实施公立医院内部控制制度，使医院各业务流程环环相扣，有助于各部门之间相互协调与配合，形成相互协作、相互监督的机制，能有效利用医院各项资源，降低医院运营成本，有利于提高医院竞争力。

（二）合理保证医院经济业务活动合法合规

公立医院在实施内部控制过程中，能及时发现医院在风险管理和内部控制设计上的缺陷和不足，并根据医院实际情况对设计缺陷进行修改，制定符合医院发展模式的内部控制制度和流程，促进各项经济业务活动规范有序运行，保证医院财务信息真实完整，防范舞弊和预防腐败，有利于提高公立医院的公信力。

（三）促进医院实现战略发展目标

建立健全医院内部控制体系，是深化医院卫生体制改革、建立和完善医院法人治理结构的有效手段。公立医院通过不断调整和优化内部控制体系，可以增强员工的责任意识，医院各部门之间各司其责、相互协调和配合，有利于医院各项经济业务活动高效运行，各项决策措施有效执行，提升医院综合实力，实现医院战略发展目标。

二、公立医院内部控制中存在的主要问题

自公立医院实施内部控制以来，虽然取得了一定的成效，但多数医院在实施过程中普遍存在以下三个方面问题。

（一）管理者对实施內部控制认识不足

公立医院的性质使得领导层重视上级部门要求的工作任务完成情况，习惯按照“经验管理”办事，内部控制管理意识薄弱且缺乏现代医院管理理念。具体来说，对内部控制流程、方法和体系建设等方面认识不深刻，导致未建立完整且恰当的内部控制制度，就算存在完整且恰当的内部控制制度，也未要求严格执行，最终阻碍了内部控制的建立和有效实施。

公立医院内部控制规范宣传不到位，多数员工认为内部控制建设是牵头部门的事，没有做到全员参与，缺乏良好的内部控制环境。

（二）内部控制制度不够契合实际

基于政策及上级部门的要求，近年来大部分公立医院已建立了内部控制制度，但是目前我国公立医院的内部控制体系建设还处于起步阶段，执行时间短，经验不足，更多时候内部控制制度都是借鉴别的大型医院的经验，或考虑管理人员专业能力和时间精力投入等因素，聘请第三方咨询公司负责单位的内部控制建设。在实施内部控制中发现，由于医院内控建设相关人员水平有限、咨询公司对医院的具体情况了解不够深入，没有结合医院自身实际情况进行科学性和适应性的论证，生搬硬套形成的内部控制制度不契合实际，缺乏可操作性。

部分医院建立内部控制制度是为了完成上级要求，用来应付检查，不随环境变化而动态调整和完善内部控制制度，误导员工执行不适应医院发展形势的内控制度，导致经济或业务数据不真实，影响领导层决策，也未起到预防腐败的作用，加大了医院的管理风险，导致公立医院内部控制制度不能更好地发挥控制作用。

（三）内部控制信息化建设薄弱

公立医院业务众多且繁杂，信息系统也比较繁多，主要包括三大类：临床业务系统、就诊辅助系统及运营管理系统。大多数医院管理者没有充分认识到运营管理系统建设在内部控制建设中所起的关键作用，对临床业务系统及就诊辅助系统建设比较重视，而忽视运营管理系统建设，对运营管理系统建设资金投入严重不足。

部分公立医院虽然对运营管理系统建设有一定的投入，比如购买了功能强大的HRP系统，但没有将运营管理系统与医院经济业务活动相融合，临床业务系统、就诊辅助系统及运营管理系统等没有实现无缝对接，存在信息孤岛的现象。在实务层面，只有极少数医院的HRP项目取得了预期效果，大部分医院仅仅实现了部分业务处理功能和管理功能，很多功能并没有用起来，所以医院很多经济业务活动及其内部控制流程没有嵌入医院信息系统中。

三、完善公立医院内部控制的对策

公立医院应根据建立现代医院管理制度的要求，加快建立和实施内部控制制度，提高风险管理水平，促进公立医院可持续发展。针对公立医院内部控制建设中存在的突出问题，提出以下三个方面的具体措施。

（一）提高对内部控制体系建设的认知

内部控制建设是“一把手”工程，内部控制的建立和实施效果，一定程度上取决于一把手对内部控制的正确认识和重视程度。上级部门应通过对医院领导层的培训，强化其风险管理意识、业务流程控制意识、党风廉政建设意识、全员参与控制意识。强化这些意识，有利于促进领导层对内部控制的积极态度，从而影响整个医院的内部控制环境。如果领导层重视业务及经济数据的真实性，带头严格执行已建立的内部控制制度及程序，那么员工在执行业务时就会更加关注这些问题。如果一把手认为这些不重要，那么员工在执行业务时，就会忽略这些问题。

有效实施内部控制，要求管理人员具有先进的管理理念，掌握科学的管理方法，具有合理的知识结构和实用技能。公立医院要制定管理人员培养制度，在对外引进内部控制人才的同时，更要注重对内部员工的培养。公立医院可以通过举办学习研讨会和多层次多元化的内控培训会，学习和讨论企业及大型医院成功经验和案例，让内部控制管理人员掌握先进、科学、有效的内部控制技术和方法，逐步强化和完善公立医院内部控制体系建设。

公立医院要在全院范围内逐步加强内部控制体系建设的宣传力度，让院领导、职能科室人员以及医护人员等所有人员的风险管理意识、内部控制意识和责任意识进一步强化，以在全院营造良好的内部控制环境。

（二）建立健全内部控制制度

公立医院要顺应新医改的要求，将内部控制建设与外部环境、医院组织结构及发展战略相结合，根据不同发展阶段的管控重点，有针对性的开展内部控制建设，才能发挥内控的作用。

第一，公立医院建立和实施内部控制要从医院自身实际情况出发，与医院性质、业务范围、经济活动的特点、风险水平以及所处的内外环境相匹配，建立一套覆盖全方位、贯穿全过程的具有可操作性的内部控制制度，切忌生搬硬套，做到有制度可执行并督促相关人员严格执行。

第二，内部控制建设是一个不断完善的动态过程，随着医药卫生体制改革的逐步深化，政府部门不断推出各项法律法规，对医院的管理要求也越来越高，公立医院要根据新的环境变化、管理要求及医院发展现状，对医院面临的风险进行重新评估，及时完善内部控制制度、改进措施和调整程序，不断完善内部控制体系，从而更好地发挥内控作用，实现内控目标。

（三）加強内部控制信息化建设

公立医院要加快推进内部控制管理信息系统建设工作，强化信息化管理思维，加大对信息化建设方面的投入，尤其要加强对运营管理系统的投入，并大力培养既精通财务会计和管理会计，又熟悉计算机信息技术的复合型人才。

在公立医院内部控制信息系统建设中，要将信息系统与医院经济业务活动相融合，建设一套集临床业务系统、就诊辅助系统、运营管理系统于一体的平台系统，避免信息孤岛，真正实现业务与财务的融合，充分发挥各类信息的价值，为决策层提供可靠的数据支持。

公立医院应通过HRP系统的实施，运用内部控制体系建设的科学方法，结合自己医院经济活动的特点、业务性质及范围，梳理业务流程、明确岗位职责、完善内控制度，将经济业务活动及其内部控制流程嵌入医院信息系统中，实现物流、资金流、业务流、信息流的一致，充分发挥信息技术对内部控制工作的促进作用。

四、总结

公立医院是我国医疗服务体系的重要组成部分，建立健全公立医院内部控制体系是提高医院管理水平的有效途径，但在实施内部控制过程中还面临诸多挑战，公立医院要不断增强对建设内部控制体系的重视程度，持续优化内部控制制度，加大内部控制信息化建设投入，从而提高医疗服务质量，促进公立医院实现可持续发展及战略发展目标。

参考文献：

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