浅析企业财务内部控制常见的问题及应对措施

2020-02-28侯若兮

经济视野 2020年10期

文| 侯若兮

内部控制的常见问题

预算执行不力。目前大多数企业已认识到预算管理的重要性，但是对于预算的执行，却往往力不从心，原因主要在于预算缺乏行之有效的管理制度，加上业务部门不配合，提交预算时没有仔细考察，比对差异时没有认真分析差异原因，导致实际执行预算时并未起到资金监控的作用。（1）资金管控不严。良好的资金状况就像新鲜的血液，在循环往复中使得企业健康的发展，而往往企业对于资金的管控状况并不理想，具体表现在资金的不合理调度，导致资金呆滞或者负债过高；资金对于在运营过程中的收支情况疏于管控，不合理的支付会导致企业现金流失。（2）资产缺乏精细化管理。对于重资产企业，有资产规模大，分类多的特点，在这种情况之下对于资产的管理往往存在过于粗放的特点，如：误将价值较高的资产视为消耗性物资处理，缺乏对资产的有效保管和重复利用，报废时没有按照价值较高资产的报废流程严格审核，这在很大程度上导致了严重的浪费。其次，缺少专门管理资产的部门，容易导致资产台账不健全，资产使用不规范，采购、使用、保管、报废审核不严格等现象。最后，忽视对资产的定期检查和盘点，对于资产的使用状况缺乏有效的监控和管理，容易导致资产被低估或者高估。（3）缺乏有效的监督机制。企业内部控制的完善是一个循序渐进的过程，在这个过程中，有效的监督和评价必不可少，它可以及时发现内部控制存在的缺陷，对于事前控制风险起到非常重要的作用，但是现阶段很多企业往往忽视了内控监督机制的建立，使得对于风险的控制往往停留在事中控制甚至事后控制，增加了不必要的损失，而且，没有监督机制的及时评价，各单位对于风险预防的积极性会大大降低，所以，监督机制的建立势在必行。

提高财务内部控制水平的建议

（1）完善单位预算管理。企业应当根据年度计划，并综合考虑预算编制期内市场环境、经济政策等因素，选择或综合运用弹性预算、固定预算、滚动预算等方法编制年度预算。预算应当经过适当的程序论证、签批，最终以文件形式下达执行，企业应将年度预算进一步分解为季度预算、月度预算等，并以分解预算作为组织、协调生产经营活动的基本依据，通过对分解预算执行情况的监督跟进，最终实现年度预算的目标。各单位应当积极提报预算，并对执行进度、预算与实际发生的差异原因进行分析，预算过高或者过低（±50%）要提供分析报告，提出整改措施，关注改进结果，只有企业的所有部门都对预算制度加以重视并认真执行，预算才能够达到理想的效果。（2）严格管控资金运营情况。首先，企业管控资金要严格按照预算来组织资金的调度，确保资金及时收支，实现资金的合理占用和良性循环，防范资金营运过程中可能存在的风险；其次，企业应当在财务制度中明确资金的收支条件、程序和审批权限及需要的相关单据，财务审核付款申请时，应当重点关注支出款的用途、金额（大小写）、预算、支付方式（一般为网银转账）等内容，并审核原始单据及证明文件，审核无误后，经相关领导签字后出纳才能安排付款，企业日常活动收到的现金应当及时入账；最后，企业应当定期及不定期组织资金调度情况说明会或资金安全检查，通报资金使用情况，异常情况应当立即查明原因，及时处理，避免资金呆滞或负债过高，确保资金的良性循环。（3）加强资产精细化管理。首先，企业应当加强对各项资产的管理，全面梳理资产管理流程，并注重资产减值迹象，建立完善的资产管理体系；其次，建立专门的资产管理部门，将资产分为存货、固定资产、无形资产等类别分别管理，存货应当关注其验收、保管、出入库、核算等，固定资产应关注其维护、更新改造、编号、投保、抵押管理等，无形资产应关注权属关系、先进性、品牌建设等，根据不同的资产性质建立专门的资产台账，对公司资产的购置、领用、报废进行严格的管控；最后，所有的资产都应当定期进行盘点，关注资产的使用情况、安全性能、是否减值、是否与账面相符等。（4）完善内部监督机制。内部审计是监督企业内部控制执行的一种重要手段，应当有专门的审计部门来执行内部审计工作。首先，内部审计部门应当由具备必要的知识、技能及训练、能够熟练、专业的实施审计工作的人员组成，内部审计人员要保持其客观性和独立性，这样他们才能自由且客观的完成审计工作；其次，内部审计工作应当保留审计底稿，并被复核和记录，尤其注重内审过程中发现的内部控制缺陷和针对该内部控制缺陷进行的沟通及最终解决办法和成果反馈；最后，应当形成内部审计报告，包括工作目标、审计人员已实施的审计程序、审计意见及建议，该报告应当使公司管理层了解各部门的活动是否遵循了政策和程序，内部控制是否有效，以及公司是否或必须采取哪些纠正措施。