论增值税改革对税务会计的影响

文| 马晓兰

我国经济一直处于不断发展变化中，增值税一直是我国主要的流转税种，同时也是我国政府财政税收的主要方式之一，但是现阶段我国增值税会计在进行核算方面还是会出现各种问题，这就证明了需要进行改革的重要性，同时增值税能够明确规定出对各大企业的赊购赊销的账务问题进行处理解决，也对企业税务会计造成了一定程度的影响。

增值税改革的重要价值

增值税的分类

现阶段增值税主要分为三种类型，其中生产性的增值税所拥有较窄的抵扣范围，因此会出现重复征收的现象，而收入型增值税会对进行税务计算和税务监管方面造成较大的工作困扰。而第三种，消费型增值税是一种操作方法极为简单的计征方式，也是现阶段被广泛使用的增值税类型，其具有极强规范性的优势能够促进我国经济体制长期有效的发展下去，因此这种消费性增值税方式被全世界大部分国家使用。

1.生产型增值税。这样的增值税包括纳税人所新创建的价值以及被计入成本的固定资产价值量，但是也具有不利于相关企业进行扩大投资的缺点，出现的重复性征税会加大对相关企业的税务负担，因此让企业的资产成本变高，不利于企业在市场中提高竞争力。

2.收入型增值税。这种增值税的法定增值额并没有包含折旧，等同于理论的增值税额度，但是同样会导致企业固定资产的折旧部分没有按照分期转入的形式，无法提供出企业合法凭证，因此会对凭票扣税造成不利影响。

3.消费型增值税。这种增值税的法定额度计算是将销售额与外购成本之间的差额，因此增值税是一种被劳动者创造出来的全新价值，或者是厂商的资本投入品不加入产品增值税，从而避免出现重复增税的可能性。

增值税改革的必要性

我国过去长期使用的生产型增值税来看，也具有一定的优势，可以有效控制企业进行过度的投资，但是缺点也很明显，就是极易出现对企业的重复征税，这样就会导致影响企业的日后发展，不利于企业针对市场变化进行企业内部的结构调整和改革。另外，由于外资企业的进入，其具有各方面的优惠政策，导致在内资企业进行固定资产的购置环节，无法将税款进行颗粒抵扣，这就导致严重影响其在市场中的竞争力，从而制约了企业的正常发展。因此企业面对这种情况，只能进行例如削弱企业开支，减少工人福利，没有一个良好的工作环境，让工人的薪资始终处以低水平位置，这样就导致企业工人丧失工作热情，没有一个较高的工作效率也就失去了企业在市场中的竞争力。所以这种不够完善的增值税政策就会影响到我国经济市场的健康发展，因此需要进一步将我国增值税政策进行改革，以此保障增值税对经济的有利影响。

增值税改革对税收会计的影响

对企业增值税、城市建设费用、附加税和所得税的影响

在我国过去的发展中，我国一直实行的是生产型增值税，这种税收政策会对纳税人创造的个人价值以及企业的固定资产成本进行征收，这就使其企业的增值税额有着较高的税务，为企业的发展增加负担。在进行增值税的改革之后，使用消费型增值税可以有效将企业税负降低下来，可以促进企业进行扩大投资规模，同时进行技术性改造，以此让企业进行生产条件的改善工作，使其有效提供生产效率。同时，还能够为城市建筑费和教育附加费用提供便利，因为二者都是以企业流转税的计税方式为基础，这样的增值税改革成功减小了企业的税务负担，也就进一步降低了附加费用的负担。

增值税的改革能够影响固定资产、决策投资、投资回报

在我国全面对增值税进行改革之后，影响了企业固定资产的范围和定义。针对企业固定资产的定义，改革后使其拓宽了固定资产的范围，同时针对固定资产的投资决策，企业通常会进行净现值用以确定固定资产的投资方案，因此现今的增值税能够有效提高企业固定资产的净现值，对企业进行投资决策的确定十分有益。在企业投资量控制一定的情况下，进行增值税改革后，会将固定资产能够包含的增值税额进行抵扣，使其企业进行利润价值最大化，能够提供固定资产的投资回报，同时也是提高企业生产效率的有效途径，促进企业进行高速发展。

对企业财务的重要影响

我国将营业税改为增值税这一决策能够进一步有效我国整体的税制结构，同时也帮助避免对企业的重复性征收税务，不断提高企业在市场中的竞争力，将市场中专业化进行细化，不断推动产业的融合。此外增值税的是一种价外税，因此就是有效将企业原本的营业税项目改为增值税。这相对于企业的财务而言，会出现不同的影响

1.税负方面。从企业的税负方面考虑，可以有效改善一些小型企业的税负值，针对一些无法进行抵扣税额的现代化服务行业，有效提升了进行抵扣的占比重，减轻企业经营负担。

2.会计核算。从企业的财务会计核算上面来看，这种营业税改为增值税的行为，可以影响到会计核算的实施。依据企业营业税的具体收入，企业的营业入账原则性和方法性都有了较大的变化。针对制度的改革，需要相关企业进行自身财务管理的及时调整，以此可以将收入和成本甚至税金不会出现错误入账的情况发生。

而面对进行混业经营的企业，这样将营业税改为增值税的政策会是企业进行会计核算提出了一定程度的挑战，这种情况的发生，是因为企业进行混业经营时，是各类业务的明细无法按照一种固定的核算方式进行计算，一旦用了税率较高的税种形式进行会计核算，会增加企业的增值税，导致企业税务的负担增加。

4.企业发票管理。在进行增值税的改革之后，使其发票的种类发生了很大变化，这给发票管理提出了较高的要求。对于增值税的发票管理需要分为具体的一般性纳税人和小规模纳税人。

一般性纳税人需要将发票形式分为专业发票和普通发票两种形式，可以有效应对不同类型的税收抵扣，同时需要加强对企业管理层对与发票管理的重视程度，以此避免因为发票的不正当使用出现的各种企业经营风险，着重重视企业中大额发票的申请，需要进行长时间细致的审查工作，同时企业需要做好申请发票的各种准备工作。

进一步加大我国结构性减税力度

我国实现了将营业税转变为增值税的改革是“道道征税，全额征税”逐渐向着“道道征税，道道抵扣”的形式转变，从而进一步优化了我国税务机制，能够将我国市场经济创造出良好的税制环境，帮助各大小企业减轻税务负担，将市场中企业的融和与发展，将我国服务行业与国际市场进行有机接轨，能够有效细化产业结构。

因此，在过去的背景下，我国有效减少市场中对于企业重复征税的情况发生，这种有效的减税政策能够辐射到社会的各个方面。所以我国需要继续进一步结构性减税政策的落实发展，坚持进行产业的升级换代，鼓励市场中实体经济的发展。这种将营业税转变为增值税的变革可以有效提高我国国内企业在市场中的核心竞争力，使其进一步扩大投资规模，能够依照市场变化进行合理的升级与转型，同时促进我国第三企业的发展，让新兴的服务行业有着长远的发展，以此保障我国经济体的进一步发展。我国通过长期的“营改增”政策落实工作看出，对于绝大部分的企业经营来说，都是一种有助于发展的政策，因此需要企业进行有效的财务管理，以此加强企业内部的财务处理能力，保障企业提高经营效益。

结束语

我国现阶段增值税是作为我国主要的税收制度，对我国财政收入起到了重要的影响，因此需要将增值税进行全面的改革，促进社会市场的税负公平性，也是一种简化征管的有效途径，从而提高了对于企业的征管效率，这对于我国经济制度的发展和全面优化经济结构有重要的帮助。