关于汽车企业全面预算管理几点问题的思考

文| 梅小娇

全面预算管理相关概念

1.全面预算管理的内涵。全面预算管理指的是企业通过一定货币数量单位来反映一个固定时期的营业收入、财务支出、资金需求、资源消耗等等信息的一套财务运营计划。一方面，全面预算管理是一种财务计划，是反映企业各类经营活动的行动计划；另一方面，全面预算管理不是对单一某项活动进行预算，而是结合企业经营活动进行全方位、多角度的综合性预算，并且采用了科学、有效、完善的预算管理流程，最终促进汽车企业的稳步发展。

2.全面预算管理的作用。全面预算管理是一套综合性的财务预算管理体系，以实现利润最大化为核心而展开，从而更好地推动汽车企业的持续发展。简单来看，其作用如下：一是有利于更好地协调企业各部门工作，明确各部门职责权限和目标追求，保证企业各部门间的沟通顺畅、到位，统一提高协调力；二是有利于节约各类成本，提高企业经营效益，实现产品成本和运营成本“节流”，合理控制好成本预算，确保企业高成本效益；三是有利于企业管理层科学决策，促进企业经营战略的实现，能够将企业短期与中长期战略结合考虑，制定更加科学、有效的战略发展体系，促进各部门沟通协调化、目标精准化。

汽车企业全面预算管理中的问题

1.预算管理理念认识度低。汽车企业高层管理者对预算管理缺乏统筹性认识，众多管理者认为预算编制只是财务部门的一项业务计划，并没有认识到它是一项事关整个企业运营效率的综合性工作，使得全面预算管理并未在汽车企业内部全面铺开，未能有效发挥其应有效用，一定程度上也阻碍了汽车企业的持续发展。同时，由于管理层的不重视、不关心，也使得下层财务工作人员工作细致性和主动性的降低，也有可能引发部门间“踢皮球”的问题，不利于激发预算管理体系的重要功能。

2.预算编制程序不合理。众多汽车企业在进行预算编制时，大多仍然采用“增减法”，也就是简单的在上年基础上进行增量预算或者减量预算，给企业带来较大的运营风险。众所周知，汽车企业的发展需要经过四个阶段，分别是起步期、成长期、成熟期、衰退期四类，这就意味着汽车企业在进行预算编制时要综合考量所处时期，结合各时期的重点评估内容进行多方位、全方面的全面预算编制，以此推动汽车企业的健康发展。

3.全面预算管理执行不力。在各类汽车企业的预算管理过程中，由于受到资金需求、执行力度、运营效率等多方面因素的影响，汽车企业并未建立起科学、完善的全面预算管理执行体系，使得各类工作执行冲突、落实困难，阻碍汽车企业的进一步发展。同时，汽车企业在执行全面预算时，常常采取分月计提、账务分担的方式，使得部门财务数据迟缓、更新慢，不能准确、及时的反映一些潜在财务问题，一定程度上造成部分财务资金流失，全面预算管理流于表面、流于形式，不利于汽车企业运营效率的稳步提升。

汽车企业全面预算管理的优化策略

更新全面预算管理观念

汽车企业要紧跟市场发展步伐，及时准确更新全面预算管理观念，积极推行预算管理方式，合理平衡分配好各部门人员工作职责和工作权限，提高部门间的综合协调力度，确保沟通顺畅有序。同时，汽车企业也要建立全面预算管理制度，并把制度规则和事项流程打印成册，准确分发至每一位员工手中，鼓励组织全体职工认真学习，特别是财务部门、审计部门，使其有效认识到预算管理的重要性，推动全面预算管理制度的全方位推行和实施。

科学改进预算编制方法

汽车企业进行预算管理编制时不能简单采用“增减法”进行，而是要采取科学、完善、有效的编制方法。一是要采取“增量预算+零基预算”相结合的方式，通过有效结合企业上年经营状况、成本支出、资源消耗等多方面的因素，科学的对企业实际需求与产出进行合理分析调整，并且要结合汽车企业发展的“四个阶段”实际进行综合性、科学性的预算编制。二是要采取“定期预算+滚动预算”相结合的方式进行科学编制，在编制年度预算时要保持预算期限与会计期限的时间一致性，同时结合预算运行的实际状况进行动态的调整，确保预算能真实、准确反映各类项目性支出，符合企业相关预算数据需求。

强化全面预算管理执行力

当前，汽车企业常常采取“内部控制+外部控制”相结合的方式进行预算控制，但是对企业目标的分解却不彻底、不到位，没有定位到个体，使得预算管理执行力度欠缺。为此，要采取“分解目标+职责承担”的方式，要把预算管理目标全面分解，全方位健全反馈渠道，确保下级部门的意见能够完整反馈至上级管理部门，以便对预算目标进行动态调整。同时，要让各级管理部门承担相应的职责，确保预算目标能够得到有效执行，也要通过定时开展预算执行的例会，及时总结反馈前一阶段预算执行过程中的经验和问题，并对各项预算执行结果进行合理化分析，及时传递分享给各个部门，确保全面预算管理的执行更加有力、到位，以此推动汽车企业的持续稳步发展。