论制造业企业全面预算管理困境及应对策略

文| 付伟义

制造业企业全面预算管理的困境

缺少专职的全面预算管理部门

一些制造业企业对全面预算管理部门的设置以及职能分工存在着较多欠缺，没有构建专职的全面预算管理部门，只是将简单的传统的预算管理工作交由财务部门负责，缺乏一定的专业性，并且也会导致财务部门的工作量大大增加，影响原先的财务管理质量。相应的执行部门对于经营管理以及财务部门在预算方面工作的不了解，致使部门间信息沟通不畅，直接影响了全面预算管理工作的执行效率。

预算数据共享平台不够完善

现阶段，我国一些制造业企业缺乏完善的预算数据共享平台，在企业发展规模不断扩大的过程中，其预算编制以及汇总的工作量不断增加，因此对预算责任部门的工作能力和水平提出了更高要求，在具体的数据收集、审核以及汇总过程中，会耗费相关工作者大量的时间和精力，而且预算数据的版本也容易发生错误或者是混乱，严重影响了预算管理工作的实际效率；此外，在预算的上报、审批以及下发等管理过程中的纵向和横向沟通效率有待提升，制造业企业难以对各职能部门的预算完成情况进行及时的监督和把控，导致对企业战略目标缺乏有效的分解和跟踪，从而造成预算数据和信息出现了滞后现象。

预算执行与控制缺乏规范化

在实际执行过程中一些制造业企业预算总目标的分解无法达到全面预算管理的要求，各相关部门在目标落实积极性上有所欠缺，通常只有负责人、管理层才了解预算的基本状况，而基层人员对于预算目标并没有清晰的认识，只会根据上级所安排的任务执行相关工作，从某种程度上无法了解到基层员工对于全面预算管理的见解，最终致使预算结果达不到理想范畴。

制造业企业全面预算管理困境的应对策略

构建完善的全面预算管理组织架构

首先需要构建预算管理委员会，预算管理委员会主要是由董事会授权展开全面预算管理制度、审核预算编制原则、批准全面预算草案等工作，并且进行相应的预算决策等工作；针对预算编制环节所存在的问题以及冲突进行深入的分析，并且提出解决方案；其次构建预算管理办公室，预算管理办公室主要是企业的执行机构，主要是依据预算管理委员会的相关决定，对预算进行编制以及执行汇报等日常性管理工作；最后只需要将各个部门的全面预算管理职能进行明确，也就是需要各个部门积极主动的承担全面预算管理的归口工作，积极的与预算管理办公室进行配合落实好全面预算管理工作。

提升全面预算管理的分析水平

首先需要针对关键性的经营指标进行定期的分析。制造业企业可以在某个固定周期内针对已经在生产运营的关键性指标以及完成状况进行简单的汇总分析，快速掌握关键指标在生产经营过程当中的完成状况，在最短的时间内找到问题并且解决问题，拓展企业的利润空间；其次是构建预算差异反馈渠道。主要就是需要企业构建预算差异反馈渠道，由相关负责人以及基层员工对于预算结果以及实际预算存在的差异进行分析，并且将预算分析纳入到日常工作当中，各个部门岗位进行及时的沟通交换，为预算编制的落实奠定基础。

优化全面预算编制流程

第一需要制造业企业运用科学合理的预算编制方法，发挥出全面预算管理的具体效用。在进行预算编制方法的选择上应该考虑其多样性以及灵活性，便于制造业企业能够根据实际经营状况，针对预算进行有效的调整；第二则是将全面预算编制流程进行规范化。主要是将全面预算管理的编制流程进行优化，将原先存在随意性较大的环节进行标准化，避免人为操作失误造成预算编制缺陷。

健全预算执行环节的控制功能

制造业企业加强预算执行环节的控制就需要全面预算管理执行过程严格遵循以下原则：首先就是不得随意变更原则，当预算编制经过预算管理委员会审核过后，各个部门在进行执行时必须要严格按照预算编制的具体要求落实，当遇到特殊问题时需要进行及时的上报，不能够随意的对预算进行更改；在更改过程中也要严格的根据更改审批流程执行；其次是及时性原则，预算编制的执行应该根据月度、季度以及年度作为周期预算依据，确保预算目标的顺利完成，当月预算目标没有完成的责任部门需要在后期进行弥补。

落地预算期末的评价、考核

企业完成一个会计期之后，要有必要的业绩考核和适当的激励措施。一是要对发生支付预算执行情况进行评价，编制预算偏差度评价表，对预算提报准时性、预算与实际执行偏差度、降费用关键项目完成、进行评价，对费用管理员、部门负责人、以及项目相关责任人进行考评；二是要对执行结果进行评价，包括制定奖金方案，季度奖金，编制预算偏差度评价表、费用预算奖金激励方案等。总之，激励的原则是要读懂人心，既要符合人性，又符合公司利益。最后，在全面预算的推进工作中，千万不要好高骛远，脱离企业的实际情况，切忌一蹴而就，因为一旦失信于员工，将很难挽回局面。企业预算管理讲究水到渠成，需要将管理理念植入人心，做好相关方面的基础工作，才能使得预算管理工作在不断改善中得以长期、稳定运行。