浅析公交企业内控制度建设

文| 贾素瑩

引言

公交企业是具有公益性质的国有公共交通服务企业，其在社会经济发展过程中起到至关重要的服务作用。公交企业的实际经营状况受到市场政策环境以及内部管理效果等因素的综合影响。在内部控制方面，公交企业目前还存在着一些问题和不足，直接影响到公交企业的经营管理和社会服务功能的发挥。鉴于此，我们将在分析公交企业内部控制现状的基础上，结合相关具体问题，提出有针对性的措施建议，以期能够促进公交企业内部控制的优化提升。一般来说，内部控制主要包括制度机制、方式方法等内容，我们也将从这些方面着手，从具体现状及问题出发，为公交企业的内部控制优化带来具有启发性的措施建议。

公交企业内部控制现状及问题

公交企业内控制度不健全，执行力度不足

对于传统的公交企业来说，其在内部控制的制度设计和执行方面还存在一些问题和不足，主要体现在两个方面：一是制度不健全和完善程度还不够，虽然多数的公交企业在企业改革过程中对于经营管理制度有一个较为整体的修正完善，但是在内部控制的具体领域内，这种完善的细化程度还相对有限，针对性不强；二是制度的执行力度还有所欠缺。公交企业的业务较为单一，但是业务频次相对较高，业务前线的操作相对频繁，这就给公交企业的内部控制带来更大的挑战，在加上传统公交企业的经营习惯对于内部控制的重要性认识不足，最终综合导致了公交企业对于内控制度的执行力度相对欠缺。

公交企业内部控制方式单一，实际控制效果不佳

对于企业的内部控制来说，其具有一定的技术和经验门槛，控制工作的具体方式也呈现出一定的复杂性。就目前的实际情况看，众多公交企业的内部控制方式都存在较为单一的现象，整体的控制效果不大理想，达不到企业的预期。究其原因，主要体现在两个方面：

一是人才水平的参差不齐，人才是技术能力的基础，没有较高水平的人才队伍做支撑，技术水平也就难以得到提升；

二是技术应用的片面，在当下已经执行内部控制制度的公交企业实际情况中，我们发展一些企业的具体内控方式较为单一，多数仅仅是通过相应的谈话、填表、留痕等方式进行，整体的数字化和信息化程度较低。

公交企业内部控制的针对性不强，缺乏针对性措施

公交企业相对于一般企业来说，其在经营管理过程中具有一些明显的特点，如经营现金流较为分散且频次很高；公交企业的票价属于限价控制范畴，缺乏市场化，与经营成本市场化之间的矛盾长期存在等等。但是实际的内部控制过程中，一些公交企业并没有在这些特点方面予以关注，内部控制的整体设计和执行都采用通用模块，也就造成了最终的控制效果达不到预期。同时，针对性不强的另外一个重要原因是一些公交企业内部控制的独立性不强，导致其无法站在企业全局的角度进行统筹和把控，最终使得其内部控制措施的全局性和针对性有所不足。

公交企业优化提升内部控制的对策建议

建立健全公交企业内部控制制度体系，强化执行力度

制度体系是企业管理控制工作的基础，对于公交企业的内部控制来说也是如此。因此，公交企业要想优化提升其内部控制，首要的应该做好制度体系的健全和执行强化工作。对比，我们建议公交企业应该从以下两个方面着手：

一是要做好内控制度的健全和完善工作。制度的健全和完善需要基于历史经验和先进理论两个基础要素，既要结合历史情况进行有针对性的设计，又要在制度设计中贯彻融入当下先进的内部控制理念，寻求制度先进性和科学性的提升；

二是要不断的强化对于内控制度的执行，首要的是要认识到内部控制对于公交企业的重要性，通过设置专门或相对独立的机构或者岗位来具体执行和实施，通过公交企业领导班子的牵头来提升内部控制制度执行的工作地位，强化执行的贯彻力度。内部控制执行力度的强化需要注重广度和深度两个方面，广度意味着全面的覆盖，不存在遗漏或者忽视的内容，深度意味着执行力，杜绝执行形式化的出现，从而影响到最终的执行效果。

丰富和完善公交企业内部控制的方式，提升控制效果

公交企业的经营管理特殊性，在一定程度上提升了其内部控制的难度，对内部控制的具体方式提出了更高的要求。鉴于此，公交企业应该积极做好内控方式的完善工作，着力提升具体的内控效果。在此方面，公交企业可以从以下三个方面着手：

一是要深刻研究企业自身的经营管理特点，包括内部管理和外部经营，全面梳理其具有明显差异性的特点，为下一步的措施优化奠定基础；

二是要做好内控人才的引进和培养工作。人才是方式的创造者和执行者，人才基础是公交企业优化内部控制过程中的重要环节。人才工作既要重视外部人才的引进，也要注重内部人才资源的挖潜，做好内部员工的培训工作，紧跟新制度、新理念和新方式，并且在自身的具体操作中加以应用，例如对于信息化、数据化等新兴技术的应用，对于新会计制度的应用，对于现代管理理念中关于内控的应用等等；

三是要保留内控方式的动态更新通道，任何管理与控制工作与方式都不是一成不变的，而是需要在实践中不断的进行优化的调整，优化和调整的基础是公交企业在内控工作中具体总结出来的经验和教训，这些都是内控方式优化的重要方向和源泉。值得一提的是，在公交企业的具体内控方式优化过程中，不能过于频繁的进行方式的调整，而是要寻求方式稳定性与动态调整性之间的平衡。过度频繁的方式调整反而可能会导致实际的内部控制效果下降，并且给后续的优化工作带来存在偏差的经验指引和教训反馈。

基于公交企业的具体特点和差异，增强内部控制的针对性

当下公交企业内部控制的针对性目前还有所欠缺，致使最终的控制效果达不到预期，或者相应的效率与期望还有所差异。因此，公交企业应该要切实的强化内部控制的针对性，具体可以从以下三个方面着手。

一是要如上文所述，要深刻研究企业自身的经营管理特点，明晰相应的具体差异性；

二是要从问题切入，以问题的解决来反向推动相应的措施设计和实施。不同的公交企业在内部控制存在不同的问题，因此从这些个性化的问题着手能够更好的进行针对性的措施设计和实施。

三是要做好相应的岗位设计，岗位的针对性是实施针对性的重要基础。公交企业应该基于自身具体情况，设立负责内部控制相关工作的专门岗位或者部门，要逐渐改变传统的由财务部门或者审计部门兼任的状态，或者在财务或者审计部门内部设置专门的内部控制岗位，以此来保证执行内部控制工作的相对独立性，保障具体控制执行过程中的客观公正性。得益于相对独立性的保障，公交企业还可以切实的提升内部控制在企业内部管理中的地位，借力较高的管理地位来实现对于企业经营的全局统筹，进而保证公交企业内部控制的全面性和统筹性，优化提升内部控制效果。

结语

内部控制对于公交企业来说具有十分重要的作用，是直接关系到公交企业经营效益和社会服务功能发挥的关键要素。随着内外部环境的持续变化，公交企业应该积极的寻求内部控制的优化和提升，具体可以从制度的建立和完善、方式的丰富和完善、针对性的提升和强化等三大方面着手，需要进一步结合公交企业自身的特点，设计和实施一系列的具体措施，寻找好突破口，以强有力的执行来实现内部控制的优化和提升。