税务会计对企业管理的促进作用

文| 李翠芝

引言

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。税务会计与财务会计相对，是以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务会计应按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误；确何在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。税务会计是以税法为依据，运用会计的基本方法，反映、监督和筹划企业的税务资金运动，对保证企业诚信纳税，合法争取税收权益最大化等方面有着重要价值。

税务会计是企业强化税收管理的重要方式

随着我国改革开放的逐步深化，我国在税收管理方面进人一个严征管时代。“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”征管模式的建立和实施，对企业来讲，进行合理的纳税管理，可以通过加强财务管理，节约税收成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，使企业实现涉税零风险是企业的必然选择。

因此企业税务管理在企业经营管理中很重要，是现代企业财务管理和会计核算的延伸，由于我国还处于市场经济的初级阶段，税收发挥调节经济的重要作用等方面还不够充分，企业在经营管理中无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面，从而对企业战略目标的实现和现金流量产生了不同程度地影响。为此,企业发展中的涉税问题已愈来愈受企业的重视与关注，在企业管理中愈加重视提高自身税务管理素质和企业税务管理水平，增强涉税处理能力，已变得非常必要。

税务会计是企业经营与税收管理的纽带

税务管理是财务管理的一部分，由于税务会计的介人是从各种经营管理行为的筹划期就开始，涉税风险贯穿于经营管理行为的始终。在国家现行税收和会计法律法规框架下，以货币为计量的基本形式，利用税收知识、会计学知识、财务管理知识等综合知识有机结合，综合运用到企业运营管理中，通过税收政策法规、货币政策手段，实现对企业各项经济活动宏观调控，在合理合法的前提下，通过跟踪企业运营全过程，以税收法律手段与方法管理企业，谋划企业的战略和经济活动，针对具体税收法律问题找到解决方法；站在企业的角度为企业在税务活动上所引起的资金流动、进行的会计核算、监督、统筹管理、税务检查、纳税筹划等活动，是保护纳税人合法权益的具体体现。

企业作为一个纳税人，不仅要担负着纳税人的义务，也应该享受纳税人所应有的各种权利，特别是在税法允许的条件下可以选择企业的经营方式和企业类型，选择节税方案。按照税法规定，房产税、土地使用税由拥有房屋及土地使用权的单位，实际使用人或代管人为纳税人。

国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定：企业权益性投资取得股息、红利等收人，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股的决定日期，确定收人的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收人，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收人,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

税务会计是企业降低财务风险的重要环节

由于经济活动的多样性和复杂性，税收筹划这一概念越来越被人们所熟悉，也越来越被人们所重视，企业立足于现实情况，充分发挥税务会计的作用，策划适合企业的税收筹划方案。随着社会法制化进程的加快，税收征收管理的建立健全，税务行政管理水平的提高，以及处罚力度的加大，税收是企业必须支付的最大的外部成本，已成为每个企业必须面对的问题。而税务会计是以规范的财务工作为基础，税收筹划作为一种财务管理活动，结合会计核算贯彻税法，通过对企业的税务活动所引起的资金运动进行会计核算，运用成本-收益分析法确定纳税筹划净收益。

有利于保持财务核算真实、合法、正确,确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚、产生经济或名誉上的损失，以降低税收负担、涉税风险或实现纳税零风险。促使企业改善财务管理和会计核算水平，以实现延缓纳税，获取较大的资金时间价值，发挥税务会计的融资作用，提高企业资金使用效益，保证企业获得最佳经济效益，从而充分发挥税收调节经济的作用，有利于提高企业竞争力。

税务会计可以实现企业的可持续发展

企业管理的最终目标是提经济效益，实现企业价值的最大化。税负支出作为企业必须支付的最大的外在成本，在管理上努力降低税负支付就成为企业成立伊始首先要面对的课题，由于它给企业带来的利润更直观更易于操作，而且偷税漏税、避税行为的成本在税收法制不健全时其风险很低，企业不用花很大的力气去做税收筹划就能实现其目标。而随着社会法制化进程的加快、税收征收管理法规的建立与健全、税务机关征收管理水平的提高，以及税收稽查和行政处罚力度的加大，尤其是金税工程、总赋税率的测算、审计式税务稽查等的引人和实施，税务风险不断上升,，于是加强涉税管理、税收筹划、涉税风险分析已成为企业不得不面对的事实。正确运用税法，全面了解、深人理解税收法规，充分利用法律法规的层次性、地域性与时效性，运用科学的手段与方法对经济运行过程中的企业生产、经营、投资、筹资活动等资源进行合理组织、协调与控制,按照企业的实际情况和税收优惠政策来选择确定税负最低的注册地点、企业类型、注册资本、经营项目的过程,选择合理的筹资方式，以及企业利润分配方式，依据企业未来整体发展目标，制定长期、中期及短期的纳税计划与措施，选择最佳的纳税方案，进行合理的税收筹划，提高税务管理的有效性与可见性，为管理调控奠定良好的基础,是强化企业合法进行纳税筹划空间，节约纳税成本，避免不合理税款支出的“治本”措施，从而实现企业整体效益最大化，推动企业可持续发展。

结语

税收是企业外部环境中一个至关重要的因素,也是企业进行经营管理时不容忽视的客观条件。依据税收法律法规、会计准则和会计制度的规定,约束自身的涉税行为；通过关注、了解和把握税收法规政策的变化，并准确的加以运用，明确税务筹划的目的及涉税事项、涉税环节，遵循成本效益及稳健性原则，充分考虑投资方案、经营方案、市场变化以及通货膨胀和高利率的出现等方面带来的风险；切实做好税务筹划基础工作，选准筹划切人点，制定最符合企业要求的有效的筹划方案，以达到节约纳税成本，有效防范税务风险，实现企业的可持续发展。