关于减税降费的分析和思考

文| 李 琪

减税降费的含义

2020年为助力打赢新冠疫情防控阻击战同时稳定经济发展，国家继续推出了一系列减税降费“组合拳”。

减税降费各项政策的实施主要分为以下六个方面。一是深化增值税改革；二是实施小微企业普惠性减税；三是实施个人所得税专项附加扣除；四是降低社会保险费率；五是清理规范行政事业性收费和政府性基金。此外，发展改革委、民政部、工业和信息化部、交通运输部、市场监管总局、银保监会等部门还制定了降低企业用能、物流、电信等费用的措施，推动降低公路、铁路、港口收费，清理规范银行及中介服务收费，切实减轻企业和社会负担。

减税降费的背景

（1）国内经济发展模式的转变。从2015年开始，随着供给侧改革的进行，经济结构调整，产业升级已逐渐成为我国经济发展的重点。粗放式、高耗能式的产业拉动国民经济增长是不可持续的，这种发展模式不仅造成严重的环境污染，而且中国劳力和租金等成本的上升，在价格竞争方面渐渐输给越南，印尼等地，不转型我国经济没有出路。（2）全球经济形势趋紧，国际形势日益严峻。全球经济的转折点在2008年，美国次贷危机的爆发结束了全球长达十年的繁荣，全球经济平均增长速度从2007年的3.9%,下降到2018年的1.1%。并且随着中美贸易摩擦的加剧，据国务院发展研究中心估计，在未来较长的时间全球经济增速将处于较低水平。在全球经济形势趋紧，国际形势日益严峻的大环境下，我国的经济发展也必定受到挑战，所以更需要聚焦国内市场，增强市场信心，提升国内市场的经济活跃度。

减税降费的影响

（1）减少企业负担，增强企业活力和竞争力。对于企业来说，增值税税率从原来的17%、11%下调为16%、10%，以及进项抵扣的增加，降低了企业的材料成本，而企业养老保险和失业保险费率以及其他各项社会保险费的降低，也减轻了企业的人工成本。材料成本和人工成本的双下降，直接降低了产品的生产成本，减少了企业负担，同时企业流动资金的增加能够帮助企业加大对创新研发、技术革新、设备改进的投入，增加企业在市场的竞争力。（2）提升产品的出口率，增加产品在国际市场的竞争力。对于出口型企业来说，减税降费政策的实施，使得产品的成本降低。产品成本的降低会直接降低产品的定价，对于同行业其他国家的同类产品，在质量差不多的情况下，我国产品价格更低，所以在国际市场上更具有优势，需求增加因此出口率也会相应提高。（3）增加就业人员收入，提高就业人员幸福感。2019年与就业人员联系最为紧密的减税降费政策即是个人所得税的修改，个人所得税的起征点由原来的3500元上调为5000元，个人所得税税率也作出了相应的调整，并增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除，进一步减轻就业人员税收负担，增加实际收入。自新的个人所得税政策实施以来，收到的全国各地良好的反响，这说明新个税政策深得民心，特别是对中低收入人群减税效果达到80~90%,缩小了高收入和低收入者的收入差距，进一步发挥个税的税收调节作用，切实增加了人民的幸福感和获得感。（4）2020年减税降费政策加大力度。2019年全年累计减税降费超过2万亿元，拉动全年GDP增长约0.8%。提振市场信心，激发了市场活力。2020年，为了缓解新冠疫情给经济带来的较大冲击，我国出台了一系列税费优惠政策，加强了宏观政策调节和实施力度，推动经济稳定和复苏。疫情发生以来，我国先后出台了5批23项税费优惠政策，第一批政策主要侧重于疫情防控金额支持医疗救治工作，第二批政策主要侧重于减轻企业社保费负担，第三批政策主要侧重于帮助小微企业和个体工商户渡过难关，第四批目标是稳外资，第五批重点是缓解企业的资金压力。通过减税费(针对小微企业和个体工商户，出台减免增值税的政策）、增信贷（通过三次降准、再贷款再贴现向金融机构提供3.55万亿元低成本资金，用于向企业发放低利率贷款）、降成本（降低人工成本、物流成本、水电气等生产经营项成本）、缓期限（对8800亿元企业贷款本息实行延期）、优化服务（更对税务服务从实体办税服务厅转移到网上）等多项措施并行，根据国家税务总局公布的数据，今年1-2月全国减税降费金额达4027亿元。

结语

减税降费政策的实施，通过降低实体经济的税费负担，减少企业负担，增强企业活力和竞争力，也提升企业产品的出口率，增加产品在国际市场的竞争力，有助于各实体经济释放经营活力，同时也增加就业人员收入，提高了就业人员幸福感，2020年，为推动经济稳定和复苏，加强了宏观政策调节和减税降费政策实施力度，真正做到了给企业添动力，让人民得实惠。