基层央行内部审计成果运用的思考

2020-02-28靳卫中

经济视野 2020年21期

□ 文| 靳卫中

加强内部审计结果的应用是加强内部管理，实现内部审计价值的客观要求

内部审计结果是内部审计部门和内部审计人员在审计结果的基础上，经过精炼、总结、综合比较和专业分析而形成的有用的审计“产品”。它是审计效果的最终体现，直接关系到内部审计在管理监督体系中的价值和作用。

党的十八大以来，中共中央提出了全面建设小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党的战略方针。经济社会的快速发展，以及严格的政治纪律对人民银行提出了更高的要求，要求人民银行必须要不断加强宏观调控管理，维护金融稳定，优化金融服务，加强内部管理，以保证人民银行依法履行职责，规范管理，内部审计部门需要加强监督，更需要增加内部审计结果的使用。

基层中央银行内部审计结果应用中存在的问题

1.对内部审计思想运用成果的认识不到位。一是由于思想方面的原因，内部审计人员对内部审计结果的运用积极性不高，缺乏全面、系统的认识，存在着重视调查、忽视审后检查、整改分析、责任追究等问题，导致审计结果使用动力不足。二是审计对象只针对审计发现的问题进行纠正，没有把审计建议作为不足，没有深入分析产生问题的原因，导致问题的反复产生，使内部审计结果利用效果不佳。

2.内部审计质量不高，导致内部审计成果使用效率低下。由于部分内部审计人员素质较低，内部审计人员数量也相对不足，部分审计工作效率不佳，找不到深层次问题，提出的整改建议往往具有片面性或过于笼统，导致审计结果价值低、审计结果使用效率低下。

3.内部审计结果申报机制不健全。首先，内部审计结果使用的安全机制不健全。人民银行制度尚未建立从上到下统一应用审计结果的机制，内部审计结果的应用缺乏系统性和规范性，后续整改力度不够，整章建制等工作主要取决于审计单位领导对审计结果的认识和审计建议，使审计结果无法充分发挥作用。其次是审计结果共享机制不通畅。中央银行基层内部审计部门对审计发现的问题提出意见和建议，一般是将审计报告提交有关银行领导审查，并以审计决定或审计意见送达审计对象的形式，提交给相关上级机关内部审计部门，但由于审计报告受众过小，仅能成为少量的内部参考。所以，审计信息的发布范围小、透明度低，进一步导致审计结果在改善基层央行内部管理方面没有起到指导作用和风险预警作用。

提升基层中央银行内部审计成果运用的思考

做好内部控制和宣传工作，为内部审计成果创造良好的环境

做好内部控制宣传引导工作，通过培训讲座、内部网页等手段为内部审计成果的应用创造良好环境，加大内部控制宣传力度，努力在单位内部传播风险管理文化，向员工传达工作的责任、诚信以及道德价值观的要求，逐步使央行的内部控制文化理念成为全体银行员工的认知，引导央行内部的干部和员工坚持内部控制文化理念和核心价值观，强化人事管理意识，营造风险管理氛围，为推动内部审计成果的应用创造良好环境。

提高内部审计工作质量，为内部审计成果的应用打下坚实的基础

审计结果是在质量保证的基础上实施的，通过提高内部审计质量、提高内部审计人员素质、改进组织管理、加强审计规范化、更新审计工具和方法、建立审计质量评估机制。

1.提高内部审计人员素质。

中央银行要加强职业审计教育培训，加强内部审计人员的交流和轮换，全面提高内部审计人员的能力，不能只看到严重的违纪违法行为，同时也通过审计分析提出全方位、深层次的审计建议，以促进机制和制度的完善。

2.遵循廉洁和文明的内部审计。

中央银行核心层审计人员要严格遵守职业道德准则和内部审计人员廉洁审计的要求，严格执行“八不”审计工程流程，做到无私无畏，敢于严谨负责，但同时又要谦虚、合理、客观、文明。以及应该平等待人，充分听取审计机构和有关方面的意见，使审计结果更加公正，审计的制度更加可靠合理。

3.科学合理地执行审计计划态度。

中央银行内部审计部门应根据本行管理层的指示，结合高级银行内部审计工作的要点，遵循“全面审计、突出重点”的原则，重点关注“用权”、“花钱”等敏感问题，制定并优化年度审计的合理时间范围内的审计资源分配。