价值链视角下化工企业内部控制研究

□ 文| 韩 颖

前言

化工企业的内控重心，通常以会计管理为主，控制内容则是对财务信息合理性、真实性进行审核，无法为企业发展助力。对化工企业而言，要想解决内控机制单一的问题，确保内控机制被赋予效能得到理想发挥，关键是以价值链为切入点，结合现存问题，拟定可使内控机制得到优化与完善的方案，本文所研究课题的社会价值有目共睹。

价值链内控分析

价值链

研究表明，任意企业所开展集体活动，均与价值链存在密切联系。这是因为活动流程有明显的共性特征，即：以设计为开端，待生产环节告一段落，通过销售的方式获取利润。由此可见，价值链所涵盖内容，主要有以生产销售与售后维护为代表的基本活动，还有内部管控、设施保障和技术开发构成的辅助活动。由于化工行业符合流程工业的特点，因此，对价值链加以运用的方向，更倾向于“价值”，详细来说，就是以原有控制模式为依据，在价值链理念的指导下，完成内控模型的建立工作，真正做到集中监控、业务协同、信息贯通与分散执行。

内部控制

早在上世纪末，审计准则公告就对内部控制做出了如下定义：在特定环境中，出于提高工作质效的考虑，对企业现有资源进行充分利用，以科学管理标准为指导，对管理方法与形式加以落实的过程。

现阶段，内控又被赋予了更为丰富的内容，即：强调企业以运营目标成为现实为前提，从保证资产完整的角度出发，对财务信息所表现出可靠性与真实性进行提升，通过大力落实运营方针的方式，在企业内部开展评估、调节与管理等相关工作。

化工企业内控现状

缺少必要的内控监管

现阶段，大部分化工企业均未针对内部监管，对切实可行的机制进行建立，由此而引发的问题，主要是对内控工作加以落实时，潜在问题无法被及时发现并处理，企业稳定性与可靠性，均会受到不同程度的影响。此外，少数企业虽对内审部门进行了建立，却存在审计工作浮于表面的情况，仅将财务工作视为审计、监管对象，这与内审主旨不符，此项工作的价值自然难以实现。

内控环境并不健全

首先，治理框架并不规范，化工企业管理者被赋予职责，有较为严重的叠加问题存在，对内控工作加以落实时，不仅权重无法得到均匀分配，经营权的落实程度也难以达到预期，这是内控环境始终存在不足的主要原因。

其次，风险管理意识不足，小型化工企业普遍面临风险意识薄弱的情况，无法以实际情况为依据，确定可使风险得到有效管理的措施。如果有内部风险出现，只有做到及时发现与处理，才能避免企业运营受阻的情况发生。

最后，监管机构有较大上升空间，化工企业缺少监管机构的问题较为常见，投入运行的监管机构，由于独立性的缺乏，同样难以发挥出应有作用，内控失控的情况随之出现，从管理者的视角看，内控失控不仅会增加贪污腐败的几率，还会使企业面临不必要的运营风险。

内控方式较为单一

中小型化工企业所面临问题，还有内控方式较为单一，先进理念与技术均未得到合理运用，针对业务数据所开展处理工作，其效率无法得到提升，财务核算质量自然不具备应有的时效性与真实性。除此之外，对经营决策和管理计划进行制定时，管理者没有将化工市场发展趋势作为参考，完成政策制定等工作，同样会增加数据与实际不符的几率，企业前进的步伐随之放缓。

内控工作缺少评价体制

众所周知，对内部控制评价进行建立的前提是内审工作告一段落，现阶段，多数化工企业已经具备内审部门，而负责相关工作开展的主体，仍为内控部门，这并不符合内审部门对独立性的追求。

此外，在对内控工作给出评价时，少数企业对评价范畴进行了严格界定，将财务报告置于运营风险之上，长此以往，内控执行范畴必然会大幅减小，出现风险的几率，则会出现显著提升。

内控机制优化策略

重视监督机构效能的发挥

一方面，将外部审计纳入重点监管范畴，以审计所面临问题为依据，确定切实可行的解决策略。人为因素所引发问题，通常要由责任主体负责，通过给予合规处罚的方式，警示其他部门与人员，减少问题出现次数。

另一方面，将内部审计优化工作提上日程，对内部审计进行独立监管，做到全面掌控企业活动，使内控机制具备更为明晰的发展方向。在条件允许的情况下，管理者可以适当调整审计部门所拥有权力，确保职责的全面落实，从事审计工作的人员，通常要定期与企业管理者进行沟通，针对工作现状展开讨论，使企业运营处于有序监管环境下。

优化内控所处环境

首先，要想使内控环境符合预期，管理者应对治理机构进行建立。现阶段，化工企业所适用法律法规已趋于完善，这也为内部治理框架的建构提供了支持，事实证明，只有对管理和执行内控工作的权限与职责加以明确，才能使分工更加合理。

其次，化工企业应以运营目标为依据，综合考虑多方因素，调整内部治理所适用框架，使治理措施得到有效落实，通过对激励机制加以制定的方式，凸显框架科学性及有效性。

最后，树立风险管理意识，研究表明，要想使内控工作所具备价值得到实现，关键是帮助员工树立风险管理的相关意识，结合风险控制点所传递信息，完成管理机制的建立与优化工作，在各部门效用得到理想发挥的基础上，为所建立预警体系的效能提供保障。当然，有关人员还应将定量与定性进行充分融合，参考风险发生几率、所带来影响，对其进行排序，这样做的目的是降低风险损害率，使运营风险、财务风险得到全面管理与防控。

对信息技术加以运用

在信息技术得到快速发展的当下，无纸办公成为大势所趋，化工企业应牢牢把握这次机遇，对信息技术进行充分利用，确保其所具有效能得到理想发挥。例如，定期更新内控系统，在信息技术的帮助下，对相关数据进行实时记录，使系统价值得到应有实现。此外，化工企业还可以借信息技术之“手”，完成内控机制的设置与监控工作，赋予日常运营更为理想的标准化水平，基于此所制定决策，自然拥有极高的精准度。当然，在优化内控机制方面，计算机也占有一席之地，对二者进行结合，凭借ERP软件与网络技术，实现信息体系无缝衔接，可使原有机制焕发出全新生机，化工企业对政策加以落实的效果，自然可得到有力保障。

重视内部评价体制的建构

待内控活动得到平稳且可靠的开展后，化工企业便可视情况对专业组织进行建立，将评估内控成果的工作，交由所建立组织负责，确保评估结论具备应有的全面性、客观性与科学性。此外，该组织的职责，还包括以评估结论为依据，对评估报告进行编制，通过对比评估报告、评估标准的方式，对内控成效加以总结，确定可继续运用的工作策略，还有亟待解决的问题，真正做到以企业情况为依据，优化内控流程，为后续工作的开展做铺垫。

结论

由上文所叙述内容可知，基于价值链所制定内控机制，要想发挥出应有作用，为化工企业乃至行业发展助力，仍有诸多问题有待解决。这就要求有关人员直面挑战，以问题形成机理为依据，逐一落实所制定解决策略，促使内控机制朝着更加完善的方向前进，只有这样才能使价值链管理取得应有效果，并为行业的进步提供支持。