如何运用内部控制做好海外工程项目风险管理

陈大敏

(中交第一航务工程局有限公司海外事业部，天津 300461）

近年来，东南亚、欧盟、中东和非洲对我国“一带一路”战略的接受程度越来越高，国家加大了对外投资，为建筑企业“走出去”提供了很多机遇。但是随着国际政治、经济贸易、法律及汇率政策等因素不断变化，给参与海外工程的企业带来了很多的风险挑战。在机遇与风险并存的环境下，为了增加海外项目的经济效益，企业必须加强海外工程项目的内部控制管理力度，按照业务职责分工，进行全流程全方位的系统性风险管控。

一、海外工程项目内部控制与风险管理存在的问题

（一）内部控制体系不够完善

良好的内部控制体系可以合理地保证项目合规经营，有助于提供管理层实现组织目标的可靠信息。大部分企业在公司层面均根据国资委要求建立了基于全面风险的内部控制体系，并设立了相应的内控评价部门。但因海外工程项目地域分散性，使海外项目层面的内部控制仍旧空白、流于形式，甚至项目层面的管理人员未意识到内部控制对海外项目发展的重要性，导致内部控制在海外项目无法有效推行。

（二）对内部审计不够重视

内部审计在企业中具有很强的独立性，可以有效地评价内部控制的完整性。由于海外工程项目地域的特殊性，涉及的内部审计次数较少，且一些内部审计多以业务的合规性为主，对项目层面内部控制监督的针对性不强、对海外项目风险控制点描述不具体等原因，使海外项目未对内部审计出具的审计意见引起高度重视。

（三）信息与沟通传递不及时

信息与沟通是内部控制五要素之间的联系桥梁，相关信息必须以一定形式及时传递，以便员工履行职责。由于公司管理链条较长、海外工程项目地域差异和境外国家网络受限等原因，使境内外各类相关信息传递不及时，内部控制和风险管理未得到有效运行。

（四）缺乏风险管理意识

风险管理是通过企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程而建立健全的一套体系。随着海外工程项目规模不断扩大，施工技术复杂多变，面临的风险也越来越多，而海外项目管理者对工程项目潜在的风险识别和评估的意识不足，风险降临时，项目本身已处于被动状态，无法应对自如。

二、海外工程项目涉及的主要风险成因及影响

（一）外部风险

1.国际化经营风险。国际化经营风险是由于国内资源支撑、服务跟进、过程监控力度不足、工程所在国经济政治局势不稳定、市场调研不清、仓促投标报价等因素产生的风险。该风险会加剧海外项目的履约风险，使企业的品牌形象受损，影响后续市场的开拓，甚至导致项目亏损额过大。

2.法律纠纷风险。法律纠纷风险是由于工程所在国的法律监管环境日趋严格，在项目实施过程中对相关国别的法律条款防控不到位等因素产生风险。该风险会加大海外项目生产经营中的违法违规风险，增加行政处罚几率，给公司的社会和经济效益产生影响，不利于企业持续健康发展。

3.汇率风险。汇率风险是由于工程所在国政局不稳，滥发货币或政府调控不当、汇率变动分析缺失，汇率损失对冲措施准备不充分等因素产生的风险。该风险会使以外币作为记账本位币核算的海外项目存在不同层次的亏损。

（二）内部风险

1.合同管理风险。合同管理风险是由于公司经营重中标轻履约、重报价轻措施、重口头承诺轻证据保留、重实体规定轻程序过程等因素产生的风险。该风险会增加海外项目经营过程中的合同纠纷和合同履约，直接影响了整个海外项目正常、有序的生产经营。

2.工程项目管理风险。工程项目管理风险是由于项目进展不能满足合同要求、施工组织设计编制不合理、资源配置不优、工艺设计不科学等因素产生的风险。该风险会使项目合同履约困难，成本难以得到有效控制，产生施工技术风险，导致项目进度滞后或项目中断。

3.财务风险。财务风险是由于海外项目垫支规模不断加大、应收账款规模较大、现金流出与现金流入在时间上不一致等因素产生的风险。该风险会使项目带息负债增加，吞噬大量营业利润；坏账损失、资金成本和管理成本增加，降低项目的资金使用效率，资金流动性变差，甚至使企业生产经营陷入困境。

三、如何运用内部控制做好海外工程项目风险管理

（一）构建海外业务内部控制管理制度

海外项目管理层面应全面梳理海外项目现行规章制度，进一步完善各项业务管理制度，整合海外业务操作流程，建立涉及全员全过程的内部控制管理体系；公司管理层面应加大海外管理人才培训力度，努力构建基于全面风险管理的内部控制体系，通过海外业务合规风险管理去评估和应对各类风险。

（二）重视海外工程项目内部审计

公司内审部门要充分发挥其客观性、独立性和公正性，在审计过程中及时确认海外项目内部控制及运营管理中的不足之处，并向管理层提供海外业务内部控制方面的审计意见，项目管理者需重视各类审计意见，在项目实施过程中逐步完善相关的内部控制活动。

（三）加强海外工程项目的信息沟通

海外工程项目内设各部门之间责权划分明确、清晰和便于操作，保证各部门之间的信息沟通传递方便、快捷和准确无误，以使相关内部控制信息管理系统高效运作。

（四）制定海外工程项目全面风险管理体系

针对海外工程项目存在的风险，公司应采取相关措施以提高风险管控能力，有效评估和应对各类风险。

1.针对国际化经营风险，应建立健全海外工程项目标前评审、投标决策、项目实施的风险评估体系及经营预警机制和风险管理体系；继续推进海外业务一体化，协调相关职能部门主动参与，切实解决项目实施存在的实际困难，推动项目顺利实施；不断完善境外突发事件预警机制和处理机制，定期评估项目可能面临的政治风险；加强东道国市场调研工作，充分摸清各种准入和限制条件。

2.针对法律纠纷风险，应将海外项目法律风险管理的要求纳入公司的业务流程中，提高境外纠纷案件处理水平，健全重大纠纷案件预警机制和应对机制，及时有效化解纠纷风险；加强了解和熟悉项目所在国的法律条款，灵活应对法律政策变动，维护自身合法权益。

3.针对汇率风险，应高度关注工程所在国政局变化、国际汇率浮动变化，对收取的当地币要及时用于支付当地币欠款，尽量控制存量，降低货币贬值风险；在合同中约定汇率风险保值条款，适时利用金融工具来规避汇率风险。

4.针对合同管理风险，应完善项目全生命周期的合同法律风险防范机制，坚持重视重大合同的可行性研究；进行合同两级会签审核制度和法律审核，进一步提升合同审核质量和效率；开展合同履约监控，把履约过程的风险控制在萌芽状态；开展好合同综合管理检查，不断提高项目合同管理水平。

5.针对工程项目管理风险，应深化对海外项目履约全周期管控，强化项目交接和合同交底，实现市场开发和履约生产有效衔接，科学做好项目前期策划；强化全过程管控，严格制定和落实重大措施方案和应急预案，确保现场管理可控；落实项目竣工考核评价工作，梳理、分析制约履约进度的显著问题，挖掘提升施工潜力；严格施工组织设计审批，结合成本控制目标科学合理编制施工组织设计并进行内部审批。

6.针对财务风险，应根据合同结算付款条款及施工进度制定海外项目资金收支计划，存在资金缺口的，制定详尽可行的融资计划或提前筹划进行商务运作；多手段、多途径催收工程款，多渠道、多手段融资，优化资产负债结构，加强资金集中管理，提高资金利用率，从而降低带息负债，降低资金成本。

结束语

企业内部控制是全面风险管理重要组成部分，内部控制的动力来自企业对风险的评估和管理，两者是相辅相成、紧密相关的。由于海外工程项目的特殊性和差异性，建立海外内部控制和风险管理系统是一项长期、持续发展的工作；在这复杂多变的国际工程环境下，企业从管理角度出发，建立一套基于全面风险管理的海外工程项目内部控制体系，以全面提升海外工程项目综合管理水平，最终实现海外工程项目预期经济效益。