财务管理内部控制审计中存在的问题及对策

◎李竟达

财务管理内部控制审计工作开展的质量，直接关系着企业对财务管理内部控制效果的把控，进而也影响着企业的财务资金利用的合理性。在当前阶段，很多企业的财务管理内部控制审计工作中，受到多方面因素影响，还存在着一系列的问题，对财务管理内部控制审计工作的开展质量及作用价值发挥造成了制约，如何有效解决这些问题，也是当代企业发展中需要重点关注和思考的关键问题。

一、财务管理内部控制审计中存在的主要问题

1. 对财务管理内部控制审计工作的重视不足。

财务管理内部控制审计工作的有效开展，需要企业内部成员给与足够的重视。从目前一些企业的财务管理内部控制审计工作的实际情况来看，企业内部成员对其审计工作的重视度还存在不足。一方面，企业内部成员在对审计工作实践的配合度上存在不足，审计材料提交不及时、不规范，限制了内部控制审计的开展。另一方面，一些企业领导对审计的作用缺乏信心，对内部控制审计工作的开展支持力度不足，这也对内部控制审计工作的开展造成了制约。

2.财务管理内部控制审计工作开展独立性不足。

能否保持财务管理内部控制审计工作开展的独立性，是确保审计结果客观、公正的基础，如缺少了独立性，将可能导致审计结果失实，不能真实反映财务管理内部控制工作开展的实际效果。目前，一些企业在财务管理内部控制审计工作中，没有建立独立的审计组织体系，对审计工作开展的独立性缺乏有效约束，容易导致审计实践中，受到其他部门人员的外部干预，导致审计工作无法真正独立开展，限制审计工作价值的发挥。

3.财务管理内部控制审计人员综合素质不足。

财务管理内部控制审计工作对工作人员的综合素质也有着一定的要求，需要审计人员具备扎实的财务会计、内部审计相关知识与技能，熟悉相关法律法规，了解企业主营业务的相关知识，熟练掌握现代财务管理、审计信息化系统的操作知识与技术等。但从当前很多企业的财务管理内部审计工作队伍的实际情况来看，现有队伍成员中具备上述素质的综合型人才数量非常稀少，多数审计人员都只在财务会计、内部审计知识技能上较为扎实，但其他方面能力素质还存在短板，难以为内部控制审计工作提供可靠的保障。

4.财务管理内部控制审计资源配置有待更新。

当前时代，财务管理内部控制审计工作已经普遍进行了信息化建设，并且随着经济形势的日益复杂，以及内部控制审计需求的不断变化，信息化内部控制审计的技术也在逐渐升级，其对于基础软硬件资源的配置也提出更高的要求。但很多企业在财务管理内部控制审计方面的资金资源投入上还存在不足，对相关软硬件设施的更新不够重视，导致财务管理内部控制审计的软硬件基础设施和系统老旧，不能满足新时期的审计工作开展需要。

二、财务管理内部控制审计问题的应对策略

1.强化全员内控意识，提高对审计工作的重视。

要保证财务管理内部控制审计工作的有效开展，首先就需要从企业内部全员重视度的提升角度着手采取措施。企业应当加强对全体成员的内部控制审计宣传教育，明确做好内部控制审计工作的重要性，强化全员内控意识，并提高他们对审计工作的重视度。在此基础上，明确各部门配合审计部门开展内部控制审计工作的责任，通过全员配合保证审计工作开展质量。并以此争取领导信任，强化领导对审计工作的支持力度，为财务管理内部控制审计实践创造有利条件。

2.完善内控审计组织体系，强化审计独立性。

为保证财务管理内部控制审计工作开展的独立性，还需要对其相应的组织体系进行完善构建。应当建立独立的内部控制审计工作领导小组，全面发挥对内部控制审计工作的领导、规划、部署职能，并设置专门的监督稽查部门，对内部控制审计工作的开展过程进行全面监督，及时发现和纠正内部控制审计工作中存在的问题和不当行为。在此基础上通过制度形式对内控审计的独立性做出明确规定，严禁各部门违规干预内部控制审计工作的开展，对违反制度规定行为的相关处罚措施进行明确，发挥对各部门人员及审计工作人员的约束作用，以此全面强化内部控制审计工作的独立性，保证审计结果的客观、真实、公正，为企业决策提供更可靠的参考依据。

3.全面加强内部控制审计队伍的综合素质培训。

要满足新时期财务管理内部控制审计工作开展的需求，还要对内部控制审计工作队伍进行有效的建设培训。应当从内部控制审计工作开展的综合需求出发，展开综合性、系统性较强的专业化培训，不仅要注重强化审计人员的财务会计、内部审计基础知识与技能，还要对其法律知识、信息化素养、企业主营业务相关知识、经济形势分析能力、风险意识、服务意识等进行全面培训强化，配合严格的考核，确保审计工作人员的各方面素质达到实际需求的标准，以此培养高素质的综合型审计人才，构建综合素质过硬，且业务能力较强的审计队伍，保障财务管理内部控制审计工作的顺利开展。

4.加强财务内部控制审计软硬件资源更新配置。

财务管理内部控制审计软硬件系统的建设与资源配置应当以审计工作开展的实际需要为依据，在信息化技术快速革新发展的当前时期，企业在财务管理内部控制审计工作中，也要加大投入力度，对老旧的审计软硬件系统进行更新，完善相关资源配置。硬件系统方面，应及时更换老旧的计算机、路由器、交换机等设备，减少设备故障、功能局限对审计工作升级优化的限制。软件系统方面，则要注意对财务管理和审计软件的更新升级，或更换为功能更强大的新软件，以提高工作开展的效率，为内部控制审计新技术、新手段的创新应用，提供可靠支持。

结语：财务管理内部控制审计是一项重要且复杂的工作，需要企业内部成员给与高度重视作为支持，并要保持自身工作的独立开展，以保证审计结果真实、公正，还要有强大的专业审计队伍、完善软硬件资源配置作为保障，对于审计结果及相关建议，也需要通过有效利用，来发挥审计对于企业发展决策的指导价值，这样才能够全面促进财务管理内部控制审计工作的有效开展，为企业的稳定长远发展营造有利的环境条件。